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第一部分第一部分限售股以及股权限售股以及股权激激 励励4.4.转增股本转增股本问题问题关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知税的通知（国税发（国税发19971981997198号）：号）：股份制企业用股份制企业用资资本公积金转增股本本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不征收个人所得税。个人取得的转增股本数额，不征收个人所得税。关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复人股增值所得应纳个人所得税的批复（国税函发（国税函发19982891998289号）：号）：国税发国税发19971981997198号所述资本公积金号所述资本公积金是指股份制企业是指股份制企业股票溢价发行股票溢价发行收入所形成的资本公积收入所形成的资本公积金。与此不相符合的金。与此不相符合的其他资本公积金其他资本公积金分配个人所得部分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。分，应当依法征收个人所得税。 一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励（五）税收征管（五）税收征管 以限售股持有者为以限售股持有者为纳税义务人纳税义务人，以个人股东开户，以个人股东开户的证券机构为的证券机构为扣缴义务人扣缴义务人。 1.1.证券机构预扣预缴证券机构预扣预缴 证券机构技术和制度准备完成前证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股形成的限售股 ，证，证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，按照计算出的转售股上市首日收盘价计算转让收入，按照计算出的转让收入的让收入的15%15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用减去原值和合理税费后的余额，适用20%20%税率，计算预税率，计算预扣预缴个人所得税额。扣预缴个人所得税额。 一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励2 2.纳税人自行申报清算纳税人自行申报清算 纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有税额，与证券机构预扣预缴税额有差异差异的，纳税人应的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月自证券机构代扣并解缴税款的次月1 1日起日起3 3个月内个月内，向，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后，按照重新计算的应纳税额，务机关审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理办理退（补）税退（补）税手续。手续。 纳税人在纳税人在规定期限规定期限内未到主管税务机关办理清算事内未到主管税务机关办理清算事宜的，税务机关不再办理清算事宜，已预扣预缴的税宜的，税务机关不再办理清算事宜，已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。款从纳税保证金账户全额缴入国库。一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励3.3.证券机构直接扣缴证券机构直接扣缴 证券机构技术和制度准备完成后证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限新上市公司的限售股，按照证券机构事先植入结算系统的限售股成售股，按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费，以本原值和发生的合理税费，以实际转让收入减去原实际转让收入减去原值和合理税费值和合理税费后的余额，适用后的余额，适用20%20%税率，计算直接税率，计算直接扣缴个人所得税额。扣缴个人所得税额。一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励案例：张某持有案例：张某持有A A上市公司上市公司100100万股限售股，原始取得万股限售股，原始取得成本为成本为120120万元。该股股权分置改革后于万元。该股股权分置改革后于20072007年年7 7月月1010日复牌上市，当日收盘价为日复牌上市，当日收盘价为1010元。元。20102010年年2 2月，张某月，张某持有的限售股全部解禁可上市流通。持有的限售股全部解禁可上市流通。20102010年年2 2月月2323日，日，张某将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收张某将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入入15001500万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费1010万元。万元。一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励第一种情况：证券机构技术和制度准备完成前。张某第一种情况：证券机构技术和制度准备完成前。张某减持限售股应采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申减持限售股应采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算的方式征收。报清算的方式征收。首先，由证券公司预扣预缴：首先，由证券公司预扣预缴：应纳税所得额股改限售股复牌日收盘价应纳税所得额股改限售股复牌日收盘价减持减持股数股数（1 115%15%）1010元股元股100100万股万股（1 115%15%）850850（万元）（万元）应扣缴个人所得税应纳税所得额应扣缴个人所得税应纳税所得额税率税率85085020%20%170170（万元）（万元）一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励其次，张某自行申报清算：其次，张某自行申报清算：应纳税所得额限售股实际转让收入（限售股应纳税所得额限售股实际转让收入（限售股原值合理税费）原值合理税费）15001500（1201201010）13701370（万（万元）元）应纳个人所得税额应纳个人所得税额1370137020%20%274274（万元）（万元）应补缴纳个人所得税应纳税额已扣缴税额应补缴纳个人所得税应纳税额已扣缴税额274274- -170170104104（万元）（万元）一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励第二种情况：证券机构技术和制度准备完成后。第二种情况：证券机构技术和制度准备完成后。证券机构直接扣缴个人所得税证券机构直接扣缴个人所得税1370137020%20%274274（万元）（万元）第三种情况：张某未能提供完整、真实的限售股原值第三种情况：张某未能提供完整、真实的限售股原值凭证。凭证。应纳税所得额股票实际转让收入应纳税所得额股票实际转让收入（1 115%15%）15001500（1 115%15%）12751275（万元）（万元）应纳个人所得税额应纳个人所得税额1275127520%20%255255（万元）（万元）案例：金浩案例：金浩20002000年投资年投资100100万元取得汇达房产万元取得汇达房产2020万股万股原始股。原始股。20012001年，汇达房产在深圳成功上市。年，汇达房产在深圳成功上市。（1 1）20022002年，汇达房产采取以年，汇达房产采取以盈余公积送股盈余公积送股的方式的方式进行股利分配，每进行股利分配，每1010股送股送1010股。截至股。截至20022002年底，金浩年底，金浩实际持有汇达银行股份实际持有汇达银行股份4040万股；万股； （2 2）20032003年，汇达房产以年，汇达房产以资本公积转增股本资本公积转增股本，每，每1010股转增股转增1010股。截至股。截至20032003年底，金浩持有汇达银行股份年底，金浩持有汇达银行股份8080万股；万股；一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励（3 3）20082008年年4 4月，汇达房产实行月，汇达房产实行股权分置改革股权分置改革，方案，方案约定流通股股东每约定流通股股东每1010股获得非流通股股东安排的股获得非流通股股东安排的3.53.5股股股份的对价支付，摊派到非流通股股东后，金浩最终股份的对价支付，摊派到非流通股股东后，金浩最终持有上市公司股份持有上市公司股份5050万股。万股。（4 4）20082008年年5 5月，汇达房产进行月，汇达房产进行现金股利分配现金股利分配，每，每1010股分配股分配1 1元现金；元现金；（5 5）汇达房产股权分置改革后于）汇达房产股权分置改革后于20082008年年1212月月复牌上市复牌上市，当日收盘价为当日收盘价为1010元元/ /股股；（6 6）20092009年年8 8月，金浩在公开市场上以月，金浩在公开市场上以1616元元/ /股股购入汇购入汇达房产普通股达房产普通股3030万股；万股；一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励（7 7）20102010年年4 4月月1818日，金浩持有的该房产公司的限售日，金浩持有的该房产公司的限售股到期股到期解禁解禁，金浩按市价，金浩按市价1212元元/ /股转让了汇达房产股转让了汇达房产7070万万股股份，发生相关税费股股份，发生相关税费0.840.84万元。万元。已知金浩转让汇达房产的限售股发生在已知金浩转让汇达房产的限售股发生在证券机构技术证券机构技术和制度准备完成前和制度准备完成前，且金浩能够提供，且金浩能够提供完整、真实的限完整、真实的限售股原值凭证售股原值凭证。要求：。要求：1.1.确认金某转让限售股的确认金某转让限售股的原值原值； 2.2.计算金某应缴纳的计算金某应缴纳的个人所得税个人所得税；3.3.填写限售股转让所得个人所得税清算填写限售股转让所得个人所得税清算申报表申报表。一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励1.1.确认金某转让限售股的原值确认金某转让限售股的原值第一步第一步：20002000年金浩投资年金浩投资100100万元取得汇达房产原始股万元取得汇达房产原始股2020万股，该万股，该2020万股原始股的初始投资成本为万股原始股的初始投资成本为100100万元；万元；第二步第二步：20022002年汇达房产以盈余公积送股，根据年汇达房产以盈余公积送股，根据征征收个人所得税若干问题的规定收个人所得税若干问题的规定（国税发（国税发199489199489号），当时股息所得是按号），当时股息所得是按20%20%税率征收个人所得税，金税率征收个人所得税，金浩在取得浩在取得2020万股红股时，应缴纳万股红股时，应缴纳4 4万元个人所得税。此万元个人所得税。此时金浩持有的时金浩持有的4040万股股份的计税成本为万股股份的计税成本为120120万元。万元。一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励第三步第三步：20032003年，金浩取得汇达房产用资本公积转增年，金浩取得汇达房产用资本公积转增的的4040万股股份，根据万股股份，根据关于股份制企业转增股本和派关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知发红股征免个人所得税的通知（国税发（国税发19971981997198号）号）规定，不征收个人所得税，金浩持有的汇达房产规定，不征收个人所得税，金浩持有的汇达房产8080万万股股份的计税基础仍为股股份的计税基础仍为120120万元；万元；第四步第四步：股权分置改革中，金浩作为非流通股股东，：股权分置改革中，金浩作为非流通股股东，向流通股股东支付了股份对价。最终金浩持有汇达房向流通股股东支付了股份对价。最终金浩持有汇达房产产5050万股股份，计税基础仍为万股股份，计税基础仍为120120万元；万元；第五步第五步：20082008年年5 5月汇达房产现金股利分配，不影响金月汇达房产现金股利分配，不影响金浩持有股份的计税基础，其持有汇达银行浩持有股份的计税基础，其持有汇达银行5050万股股份万股股份计税基础仍为计税基础仍为120120万元，限售股的原值为万元，限售股的原值为2.42.4元元/ /股。股。一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励2.2.金浩应缴纳多少个人所得税款？金浩应缴纳多少个人所得税款？ 金浩转让金浩转让7070万股股票，按照万股股票，按照“限售股优先限售股优先”的原则，的原则，应视同为转让应视同为转让5050万股限售股和万股限售股和2020万股流通股：万股流通股：限售股转让收入限售股转让收入=12=1250=60050=600限售股转让应分摊的限售股转让应分摊的合理税费合理税费=0.84=0.845050（50+2050+20）=0.6=0.6应纳税所得额应纳税所得额=600=600（50502.42.4）+0.6+0.6）=479.4=479.4应纳税额应纳税额=479.4=479.420%=95.820%=95.8一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励证券公司预扣预缴个人所得税证券公司预扣预缴个人所得税= =（101050-1050-10505015%15%）20%20%=425=42520%20%=85=85（万元），（万元），金浩应补缴税款金浩应补缴税款=95.8-85=95.8-85=10.8=10.8（万元）（万元）3.3.填写限售股转让所得个人所得税清算填写限售股转让所得个人所得税清算申报表申报表。一一、限售股以及股权激励限售股以及股权激励第二部分第二部分房屋买卖及赠与房屋买卖及赠与问问 题题二二、房屋买卖及赠与问题、房屋买卖及赠与问题思思 考考小张将房产无偿赠送给岳父王某并签订赠与合同。小张将房产无偿赠送给岳父王某并签订赠与合同。1.1.王某是否要缴纳王某是否要缴纳个人所得税个人所得税？2.2.小张是否要缴纳小张是否要缴纳营业税营业税？3.3.小张是否要缴纳小张是否要缴纳土地增值税土地增值税？4.4.王某是否要缴纳王某是否要缴纳契税契税？5.5.双方是否要缴纳双方是否要缴纳印花税印花税？二二、房屋买卖及赠与问题、房屋买卖及赠与问题关于个人关于个人无偿受赠房屋无偿受赠房屋有关有关个人所得税个人所得税问题的通知问题的通知 （财税（财税200978200978号）号） 以下房屋产权无偿赠与对当事双方不征个人所得税：以下房屋产权无偿赠与对当事双方不征个人所得税： 1.1.赠与赠与配偶、配偶、父母父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；女、外孙子女、兄弟姐妹； 2.2.赠与承担赠与承担直接直接抚养或赡养义务的抚养或赡养义务的抚养人或赡养人抚养人或赡养人； 3.3.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定法定继继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 二二、房屋买卖及赠与问题房屋买卖及赠与问题赠与双方办理免税手续时应向税务机关赠与双方办理免税手续时应向税务机关提交以下资料提交以下资料： 1.1.关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知理有关问题的通知（国税发（国税发20061442006144号）第一条规号）第一条规定的相关证明材料；定的相关证明材料； 2.2.赠与双方当事人的有效身份证件；赠与双方当事人的有效身份证件； 3.3.属于第一条第（一）项规定情形的还须提供公证机属于第一条第（一）项规定情形的还须提供公证机构出具的赠与人和受赠人构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书亲属关系的公证书（原件）。（原件）。 4.4.属于第一条第（二）项规定情形的，还须提供公证属于第一条第（二）项规定情形的，还须提供公证机构出具的机构出具的抚养关系或赡养关系公证书抚养关系或赡养关系公证书（原件），或（原件），或乡乡镇政府或街道办事处出具镇政府或街道办事处出具的的抚养关系或赡养关系证明抚养关系或赡养关系证明。 二二、房屋买卖及赠与问题房屋买卖及赠与问题 除上述情形外除上述情形外，受赠人无偿受赠房屋取得的受赠所得，受赠人无偿受赠房屋取得的受赠所得按照按照“其他所得其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为项目缴纳个人所得税，税率为20%20%。 受赠人转让受赠房屋受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本实际购置成本以及赠与和转让以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额。纳税所得额。 对于受赠房屋对于受赠房屋价格明显偏低价格明显偏低且无正当理由的，税务机且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定。的价格核定。二二、房屋买卖及赠与问题房屋买卖及赠与问题 关于金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知关于金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知 （财税（财税20091112009111号）号）个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：的，暂免征收营业税：（一）（一）离婚财产分割；离婚财产分割；（二）（二）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（三）（三）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；人或者赡养人；（四）（四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。二二、房屋买卖及赠与问题房屋买卖及赠与问题关于调整房地产交易环节税收政策的通知关于调整房地产交易环节税收政策的通知（财税（财税20081372008137号）号） 一、对个人首次购买一、对个人首次购买9090平方米及以下普通住房的，平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到契税税率暂统一下调到1%1%。首次购房证明由住房所在。首次购房证明由住房所在地县（区）住房建设主管部门出具。地县（区）住房建设主管部门出具。 二、对个人销售或购买住房暂免征收二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税印花税。三、对个人销售住房暂免征收三、对个人销售住房暂免征收土地增值税土地增值税。 本通知自本通知自20082008年年1111月月1 1日日起实施。起实施。三三利息支出的扣除利息支出的扣除问问 题题 案例：案例：某地税局对当地一家房地产公司实施检查后发某地税局对当地一家房地产公司实施检查后发现了以下两个方面的涉税问题：现了以下两个方面的涉税问题： 问题一：该房地产公司向建设银行问题一：该房地产公司向建设银行借款借款3000万万元，元，期限为期限为1年，合同约定的年，合同约定的年利率为年利率为16.8%，同期人民银，同期人民银行公布的银行贷款基准利率为行公布的银行贷款基准利率为5.31%； 问题二：该房地产公司由于资金周转困难，按照问题二：该房地产公司由于资金周转困难，按照“自愿、有偿自愿、有偿”的原则向内部的原则向内部职工借款职工借款800万元，并分万元，并分别签订了借款合同。别签订了借款合同。 三、利息支出的扣除问题三、利息支出的扣除问题 法第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列法第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向（一）非金融企业向金融企业金融企业借款的利息支出、借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向（二）非金融企业向非金融企业非金融企业借款的利息支出，借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。的部分。三、利息支出的扣除问题三、利息支出的扣除问题 关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复（国税函（国税函2003111420031114号）号） 金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基基准利率准利率和和浮动利率浮动利率。关于扩大金融机构贷款利率浮动区间有关问题的通知关于扩大金融机构贷款利率浮动区间有关问题的通知（银发（银发20032502003250号）号） 自自20042004年年1 1月月1 1日起，商业银行、城市信用社日起，商业银行、城市信用社贷款利率浮贷款利率浮动区间动区间扩大到扩大到0.90.9，1.71.7；农村信用社贷款利率浮动区间；农村信用社贷款利率浮动区间扩大到扩大到0.90.9，22。 三、利息支出的扣除问题三、利息支出的扣除问题 中国人民银行关于调整金融机构存贷款利率的通知中国人民银行关于调整金融机构存贷款利率的通知（银发（银发20042512004251号）号） 金融机构金融机构( (城乡信用社除外城乡信用社除外) )贷款利率不再设定上限。贷款利率不再设定上限。商业银行贷款和政策性银行按商业化管理的贷款，其利商业银行贷款和政策性银行按商业化管理的贷款，其利率率不再实行上限管理不再实行上限管理，贷款利率，贷款利率下浮幅度不变下浮幅度不变。城市信。城市信用社和农村信用社贷款利率仍实行上限管理，最大上浮用社和农村信用社贷款利率仍实行上限管理，最大上浮系数为基准利率的系数为基准利率的2.32.3倍，贷款利率下浮幅度不变。倍，贷款利率下浮幅度不变。三、利息支出的扣除问题三、利息支出的扣除问题 关于印发关于印发20082008年涉税业务解答之一的通知年涉税业务解答之一的通知（大地税函（大地税函200836200836号号 ） 企业向个人借款支付的利息，企业向个人借款支付的利息，一律不得一律不得税前扣除。各税前扣除。各基层局不得为贷款个人代开发票。基层局不得为贷款个人代开发票。最高人民法院关于如何确认最高人民法院关于如何确认公民与企业之间借贷公民与企业之间借贷行为行为效力的批复效力的批复（法释（法释19991999第第3 3号）号） 公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷，只要双公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷，只要双方当事人意思表示真实即可认定方当事人意思表示真实即可认定有效有效，借贷利率超过银，借贷利率超过银行同期同类贷款利率行同期同类贷款利率4 4倍的，按照（法民发倍的，按照（法民发199121199121号）号）的规定处理。的规定处理。三、利息支出的扣除问题三、利息支出的扣除问题 关于关于企业向自然人借款企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知扣除问题的通知（国税函（国税函20097772009777号）号）一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据的利息支出，应根据财税财税2008121号号的规定计算扣除。的规定计算扣除。 二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，款的利息支出，同时同时符合以下条件的，其利息支出在不符合以下条件的，其利息支出在不超过超过金融企业同期同类贷款利率金融企业同期同类贷款利率的部分，准予的部分，准予扣除扣除。 （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； （二）企业与个人之间签订了借款合同。（二）企业与个人之间签订了借款合同。三、利息支出的扣除问题三、利息支出的扣除问题 关于企业投资者关于企业投资者投资未到位投资未到位而发生的利息支出而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复企业所得税前扣除问题的批复（国税函国税函20093122009312号）号） 投资者在投资者在规定期限规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，合理的支出，应由企业投资者负担，不得在税前扣除不得在税前扣除。 计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期。实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期。三、利息支出的扣除问题三、利息支出的扣除问题 案例：案例：A A公司公司20082008年年1 1月月1 1日成立，注册资本日成立，注册资本10001000万元，万元，注册时一次性到位注册时一次性到位600600万元，万元，7 7月月1 1日又到位日又到位300300万元，万元，企业其余投资截止到企业其余投资截止到20082008年底尚未到位，年底尚未到位，20082008年度年度3 3月月1 1日向银行贷款日向银行贷款400400万元，年利率万元，年利率7%7%，贷款期限为，贷款期限为1 1年。年。2008.3.17.12008.3.17.1： 不得扣除的利息支出不得扣除的利息支出 =400=4007%7%4/124/122008.7.112.312008.7.112.31： 不得扣除的利息支出不得扣除的利息支出=100=1007%7%6/126/12三、利息支出的扣除问题三、利息支出的扣除问题谢谢各位！谢谢各位！