中小学食堂财务管理制度002.doc

中小学食堂会计核算办法第一部分  总  则一、为加强全市中小学食堂财务管理，统一食堂会计核算，真实、完整地反映食堂经济活动，现根据会计法和国家统一的会计制度，结合我市实际情况，制定本制度。二、本制度适用于本市教育系统各学校自办食堂。三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。四、会计核算基础采用权责发生制。五、记账方法采用借贷记账法。六、填制记账凭证，可以同时填写会计科目的名称和编号，也可以只填写会计科目名称，不填编号。不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。七、有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的会计基础工作规范办理。八、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行。第二部分  会计科目一、会计科目表序号科目的编号和名称序号科目的编号和名称 一、资产类 三、净资产1101库存现金10301 伙食基金2102银行存款11302  伙食结余3103其他应收款12303  固定基金4104库存物资  5105固定资产 四、收入类  13401伙食收入  14402补贴收入  15403  其他收入     二、负债类 五、支出类6201应付账款16501伙食成本支出7202其他应付款17502  其他支出8203  预收账款  9204  应付职工薪酬      二、会计科目使用说明（一）资产类101库存现金 1.本科目核算食堂的库存现金。周转使用的备用金，通过“其他应收款”核算。                    2.收到现金，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；支出现金，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3.食堂应设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账实相符。102银行存款1.本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；提取或支付存款时，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。3.按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。“ 银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。103其他应收款 1.本科目核算食堂发生的各类应收款、备用金等。2.发生应收款、备用金时，借记本科目，贷记 “ 伙食收入” “库存现金”等科目；收回应收款、备用金时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3.本科目按“学校、备用金、其他”进行明细核算。104库存物资1.本科目核算食堂各种主、副食品、燃料、低值易耗品等一次购买分批分期使用的各种物资。2.本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食成本支出”科目，贷记本科目。3.本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。4.对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。5.对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下项目进行明细核算：粮食类、蔬菜类、豆制品类、肉制品类、水产品类、蛋奶品类、食油类、调料类、燃料类、其他105  固定资产  1.本科目核算由食堂自行购置，使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上的财产；使用年限在一年以上，单位价值虽不满1000元的大宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。2.增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。处置清理固定资产，冲销“固定资产”和“固定基金”，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，同时取得变价收入借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目，。发生的处置费用，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。3.本科目按固定资产类别进行明细核算。 （二）负债类201应付账款1.本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。 2.采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。本科目贷方余额，反映食堂尚未支付的应付账款。3.本科目按债权单位进行明细核算。 202其他应付款1.本科目主要核算除采购主副食品、燃料等以外发生的各类应付款。如：食堂代扣的应由职工个人负担的保险费 。2.发生时，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目本科目贷方余额反映食堂尚未支付的其他应付款。 3.本科目按债权单位进行明细核算。203预收账款1.本科目核算食堂发生的预收的学生、教师、学校的伙食费。2.学生、教师、学校充值（预付伙食费）时，借记“库存现金”科目，贷记本科目；根据当日营业额借记本科目，贷记“伙食收入”科目。本科目贷方余额，反映预收的伙食费。3.本科目按“学生、教师、学校、其他”进行明细核算。204应付职工薪酬1.本科目核算应由食堂负担的支付给食堂员工的工资、奖金、加班费及各类保险金。2.每月计算应由食堂负担的各类工资时，借记“伙食成本支出-人工成本支出”科目，贷记本科目；支付工资时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。本科目贷方余额，表示应付未付的职工工资。3.本科目按“工资”、“奖金”、“加班费”、“各类保险金”进行明细核算。（三）净资产类301伙食基金 1.本科目核算学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金和累计结余情况。2.学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金或资产时，借记“银行存款”、“库存物资”等科目，货记本科目。年末计算伙食基金时，将“伙食结余”科目余额转到本科目，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。302伙食结余l.本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。2.月末计算结余时，应将“伙食收入”、 “补贴收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“补贴收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“伙食成本支出”、“其他成本支出” 科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食成本支出”、“其他支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。3.年末结账后，将本科目余额转入伙食基金。4.为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”。303  固定基金1.本科目核算学校食堂自行购置的固定资产所形成的基金。2.增加固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。处置清理固定资产时，冲销“固定基金”，借记本科目，贷记“固定资产”科目。（四）收入类  401伙食收入1.本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。2.学期初预收伙食费，不作为伙食收入，按每天用餐的学生数计算伙食收入。每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或打卡消费金额时，借记“库存现金”、 “预收账款”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。3.本科目可按收入来源类别进行明细核算。402补贴收入1.本科目核算上级补助收入以及学校补贴收入。2.收到上级或学校补助收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。3.本科目可按收入来源类别进行明细核算。403其他收入1.本科目核算除伙食收入、补贴收入以外的收入，如利息、副产品收入、出售包装物收入和饭菜下脚料处理等取得的收入。  2.确认收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；月末结转时借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。3.本科目可按收入类别进行明细核算。（五）支出类   501 伙食成本支出1.本科目核算原材料成本支出和人工成本支出。2.对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目核算，在购买货物验收合格后凭采购单及审核后的发票，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库制度，平时领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。3.每月计算应由食堂负担的各类工资时，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”；支付工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。4.月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。5.原材料成本支出可按下列项目进行明细核算：粮食支出、蔬菜支出、豆制品支出、肉制品支出、水产品支出、蛋奶品支出、食油支出、调料支出、燃料支出、水电支出、其他支出。6.人工成本支出可按下列项目进行明细核算：工资支出、奖金福利支出、社会保障支出、其他支出。502 其他支出1.本科目核算食堂运营过程中实际发生的，应由食堂承担的各项管理支出，如食堂人员体检、领取相关证照等。2.发生食堂人员体检费、相关证照费支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、 “其他应付款”等科目。月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。3.本科目可按日常管理支出、其他等类别进行明细核算。第三部分  账簿设置记录人账簿名称依据核对依据保管员库存物资数量、金额明细账入库单、出库单仓库实物数出纳现金日记账收付款凭证库存现金出纳银行存款日记账收付款凭证银行对账单会计明细账（收入、支出、往来）记账凭证、原始凭证记账凭证、总账会计总账记账凭证或科目汇总表明细账第四部分  会计报表食堂资产负债表学校名称： 年月日 单位：元科目编号科目年初数期末数科目编号科目年初数期末数 一、资产类   二、负债类  101库存现金  201应付账款  102银行存款  202其他应付款  103其他应收款  203预收账款      204应付职工薪酬  104库存物资      105固定资产   负债合计       三、净资产类      301伙食基金      302伙食结余      303固定基金           资产合计   负债及净资产合计  负责人：      审核人：     制表人：食堂收支盈亏表学校名称： 年 月单位：元项目名称本月数累计数项目名称本月数累计数一、上期结转  4.肉制品支出  二、收入  5.水产品支出  （一）伙食收入  6.蛋奶品支出  1.教职工伙食收入  7.食油支出  2.学生伙食收入  8.调料支出  3.其他伙食收入  9.燃料支出  (二)补贴收入  10.水电支出  1.上级补助收入  11.其他支出  2.学校补贴收入  （2）人工成本支出  （三）其他收入  1.工资支出  1.利息收入  2.奖金福利支出  2.杂项收入  3.社会保障支出  收入合计  4.其他支出  三、支出  （二）其他支出  （一）伙食成本支出  1.日常管理支出  （1）原材料成本支出  2.其他支出  1.粮食支出  支出合计  2.蔬菜支出  四、伙食结余  3.豆制品支出     负责人：          审核人：      制表人：第五部分  内部控制制度一、现金、银行存款的管理1.各学校应配置2名会计，一名总账、一名出纳。根据业务量的多少可以兼职，可以专职。2.每所学校自主经营食堂可开设一个银行账户。3.总账每日负责监督现金日记账与库存现金的核对，做到账实相符。二、物资采购制度1.物资采购应定人、定责、定岗，必须有两人或两人以上采购，付款人必须与采购人分开。   2.建立验收、登记制度。采购的物资经食堂司务长（负责人）、物资保管员和教职工代表共同验收后，填制入库单，注明名称、数量、价格、金额等事项，并签明意见和验收人的名字及验收日期。3.必须到持有卫生许可证和有营业执照及质检合格的相对固定的经营单位采购食物，并按照国家有关规定进行索证。三、财产登记制度1.各学校应建立财产登记制度。2.用食堂自有资金购置的财产应当建账登记，主要包括“固定资产明细账”“库存物资明细账”。3.各学校应由专人负责各类财产的保管，责任到人，建立遗失赔偿制度。有 关 表 式采购单根据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票的现象，为正确规范核算食堂盈亏情况，食堂采购员可填制采购单，凭采购单验货入库。采购单一式三联，第一联为采购人员存根联，由食堂采购员留存；第二联为物资保管员留存联，作为入库单附件；第三联交会计，作为发票附件报销入帐依据。采购单单位：        年月日 编号：品  名数  量单  价金  额备  注               合计金额大写：¥：本单一式三联   附件张数： 采购员： 教职工代表：入库单采购员将购入的伙食材料连同采购单等一并交食堂物资保管员验收入库。食堂物资保管员填写入库单，一式三联。第一联用作食堂物资保管员记库存物资明细帐凭证，第二联附发票后到会计处报销入帐，第三联由食堂司务长（负责人）留存。入库单单位：       年 月 日      编号：材  料类  别名 称计 量单 位数量单 价金  额备  注                            本单一式三联      司务长（负责人）：   物资保管员：      教职工代表：   采购员：出库单出库单由厨房负责人填写，一式三联，交领料人去仓库领料。第一联由领料人带回作为物资进入食堂的依据，第二联用作食堂物资保管员记库存物资明细账凭证，第三联附“发出物资汇总表”后到会计处报销入账。物资保管员按物资分类逐月汇总，做好“发出物资汇总表”。出库单单位：           年 月 日 编号：材料类别名 称计 量单 位数  量单 价金 额备 注请 领实 领                                        本单一式三联   厨房负责人：   物资保管员：领料人：      教职工代表：     司务长（负责人）：物资盘存表食堂物资保管员必须严格执行物资验收、进出库和仓储制度。日常发出物资成本根据帐面数量和金额来计算。物资的实有数和帐面数应定期进行核对，保证帐实相符。同时物资保管员记录的库存物资明细帐与会计记录的库存物资金额帐应逐月进行核对，保证帐帐相符。科目单位帐面数量实有数量差额数单价金额原因及处理结果1.粮食类               2.蔬菜类               3.豆制品类               4.肉制品类               5.水产品类               6.蛋奶品类               7.食油类               8. 调料类               9.燃料类               10. 其他               物 资 盘 存 表单位：    年月日   单位：元司务长（负责人）：    记帐人：   复核人： 盘存人：