东财网院 XXXX09 考试模拟题 含答案 【全面预算管理】18789.docx

全面预算管理理综合练习习一、单项选择题题（下列每小小题的备选答答案中，只有有一个符合题题意的正确答答案，多选、错错选、不选均均不得分。本本题共20个小题，每每小题1.55分）1. 专门反映映企业未来一一定预算期内内财务状况、经经营成果和现现金收支的一一系列计划，如如预计资产负负债表、预计计利润表和现现金收支预算算等等，是指指（ ）A .全面预算算B .经营预算算C .资本预算算D .财务预算算【答案】D2. 企业处于于初创期，全全面预算的编编制起点一般般是（ ）A .销售预算算B .资本预算算C .成本控制制D .现金流量量【答案】B3. 作为现代代预算管理最最为可取的一一种方式，与与战略控制型型母子管理关关系相对应的的预算编制程程序是（ ）A .自上而下下式B .自下而上上式C .综合分析析式D .上下结合合式【答案】D4. 预算的决决策机构是（ ）A .经理B .董事会C .股东大会会D .财务部门门【答案】B5. 预算管理理的核心是（ ）A .成本管理理B .资金管理理C .费用管理理D .现金流量量管理【答案】B6. 有利于发发挥各个编制制部门主观能能动性的预算算编制程序是是( )A .自上而下下式B .自下而上上式C .上下结合合式D .上下并行行式【答案】B7. 其预算由由企业（集团团公司或公司司）总部按照照战略管理需需要，结合企企业外部环境境和内部条件件而提出、向向各分部或子子公司下达执执行，并且该该预算编制程程序是一种最最传统的预算算管理程序，它它应该是指（ ）A .自上而下下式B .自下而上上式C .上下结合合式D .综合分析析式【答案】A8. 作为公司司全面预算编编制的根据，公公司的各个预预算都是由它它细化和分解解而来的，那那么，它是指指（ ）A .资本预算算B .公司战略略C .生产预算算D .现金预算算【答案】B9. 企业处于于成熟期，全全面预算的编编制起点应该该是（ ）A .资本预算算B .销售预算算C .现金流量量D .成本控制制【答案】D10. 在成本本习性分析的的基础上，分分别按一系列列可能达到的的预计业务量量水平编制的的能适应多种种情况的预算算，是（ ）A .定期预算算B .弹性预算算C .零基预算算D .固定预算算【答案】B11. 下列各各项预算中，构构成全面预算算体系最后环环节的是（）A .日常业务务预算B .专门决策策预算C .财务预算算D .现金预算算【答案】C12. 星海公公司预计20008年三、四四季度销售产产品分别为2220件、350件，单单价分别为22元、2.5元，各各季度销售收收现率为600%，其余部分分下个季度收收回，则星海海公司第四季季度现金收入入为（ ）元A .437.5B .440C .875D .701【答案】D13. 编制生生产预算的基基础是（ ）A .销售预算算B .直接人工工预算C .管理费用用预算D .现金预算算【答案】A14. 为规划划和控制未来来时期的生产产、销售等经经常性业务以以及与此相关关的各项成本本和收入而编编制的预算是是（ ）A .全面预算算B .经营预算算C .资本预算算D .财务预算算【答案】B15. 某企业业编制"直接材料预预算"，预计第四四季度期初存存量456千克，季度生生产需用量22120千克克，预计期末末存量为3550千克，材料单单价为10元，若材材料采购货款款有50%在本季季度内付清，另另外50%在下季季度付清，则则该企业预计计资产负债表表年末"应付账款"项目为（ ）元A .111330B .146330C .100770D .135660【答案】C16. 下列属属于价值创造造能力指标的的是（ ）A .EVA指指标B .销售毛利利率C .销售净利利率D .每股营业业现金净流量量【答案】A17. 从内容容上看，下列列不属于财务务预算的是（ ）A .预计利润润表B .现金收支支预算C .预计资产产负债表D .投资预算算【答案】D18. 下列属属于营运能力力指标的是（ ）A .总资产周周转率B .全部资产产现金回收率率C .销售毛利利率D .销售净利利率【答案】A19. 下列不不属于偿债能能力指标的是是（ ）A .资产负债债率B .产权比率率C .净资产收收益率D .权益乘数数【答案】C20. 财务预预算因素分析析主要以( )为基础础。A .资产负债债表B .现金流量量表C .利润表D .经营预算算差异分析表表【答案】C二、多项选择题题（下列每小小题的备选答答案中，有两两个或两个以以上符合题意意的正确答案案，多选、少少选、错选、不不选均不得分分。本题共110个小题，每每小题2分）1. 下列关于于全面预算管管理的说法中中正确的是（ ）A .全面预算算管理应该覆覆盖整个公司司B .全面预算算管理涉及生生产经营的所所有活动C .全面预算算不局限于事事前控制和事事后控制，也也不局限于财财务部门D .全面预算算是一种管理理制度和控制制方略E .全面预算算是一种管理理理念【答案】A,BB,C,D,E2. 下列属于于预算审批机机构的职能的的是（ ）A .决定公司司的经营计划划和投资方案案B .制订公司司年度全面预预算目标方案案C .审议批准准公司年度全全面预算决算算方案D .审议批准准公司全面预预算奖惩方案案E .审议批准准公司年度全全面预算重大大调整方案【答案】C,DD,E3. 一个企业业的财务维度度关键业绩评评价指标主要要集中在（）A .价值创造造B .盈利能力力C .成长能力力D .营运能力力E .偿债能力力【答案】A,BB,C,D,E4. 与生产预预算有直接联联系的预算是是（ ）A .直接材料料预算B .变动制造造费用预算C .销售及管管理费用预算算D .直接人工工预算E .现金流量量预算【答案】A,BB,D5. 投资预算算具体包括（ ）A .研究开发发费用预算B .固定资产产购置预算C .现金收支支预算D .无形资产产预算E .固定资产产清理预算【答案】A,BB,D,E6. 财务预算算是一系列专专门反映企业业未来一定预预算期内预计计财务状况和和经营成果，以以及现金收支支等价值指标标的各种预算算的总称，具具体包括（）A .预计资产产负债表B .预计利润润表C .现金收支支预算D .资本支出出预算E .销售收入入预算【答案】A,BB,C7. 预算控制制指标分为财财务指标和非非财务指标两两大类。下列列关于财务指指标和非财务务指标的说法法正确的是（ ）A .财务数据据的生成要经经过规范的程程序和遵守统统一的制度，具具有较高的可可靠性和可比比性B .财务指标标往往属于""短视指标"C .财务指标标具有一定的的滞后性，只只能提供已完完成行为的历历史信息D .非财务指指标与企业发发展战略密切切相关，反映映的是关系企企业长远发展展的关键因素素E .财务指标标很难量化，这使得财务指标上的改进与经营业绩之间的相关性不易把握【答案】A,BB,C,D8. COSOO报告提出内内部控制整体体框架，属于于内部控制整整体框架的有有（ ）A .控制环境境B .资产预算算C .控制活动动D .现金控制制E .监督【答案】A,CC,E9. 过程中的的预算考评主主要有哪些特特征（ ）A .预警性B .定期性C .关注关键键业绩指标D .持续性E .综合性【答案】A,BB,C10. 一个公公司的全面预预算管理组织织体系通常包包括（）A .预算审批批机构B .预算决策策机构C .预算组织织机构D .预算执行行机构E .预算控制制机构【答案】A,BB,C,D,E三、判断题（正正确的填“”；错误的填填“×”。本题共200小题，每小小题1分）1. 通常战略略计划强调企企业使命、战战略和重要比比率关系，一一般只包括少少数高度概括括的目标，并并不涉及各部部门、各单位位的预算具体体目标。【答案】2. 财务预算算包括生产预预算、经营预预算和应收账账款预算。【答案】×3. 编制生产产预算的目的的是保证有充充足的现金可可以满足企业业的需要，而而且对多余现现金可以有效效利用。【答案】×4. 投资预算算具体包括银银行借款预算算和财务费用用预算等。【答案】×5. 预计利润润表是财务预预算中的一个个重要环节，也也是编制预计计资产负债表表的基础。【答案】6. 财务预算算因素分析主主要以利润表表为基础，它它不同于经营营预算和资本本预算的差异异分析主要以以指标分解为为主。【答案】7. 不同的预预算控制模式式决定着预算算编制的核心心、程序和方方法等，而预预算控制模式式必须与企业业发展战略、经经营理念相吻吻合，必须反反映企业年度度经营目标的的要求。【答案】8. 计划是预预算控制系统统最基本的功功能，预算的的计划职能贯贯穿于整个经经营活动过程程中。【答案】×9. 预算调整整控制属于一一种事后控制制，是指当公公司内外环境境发生改变，原原有预算不再再适宜所进行行的预算修正正。【答案】10. 预算管管理的成功要要求有力的信信息支持。这这种信息支持持已大大超出出常规财务会会计信息的范范畴。【答案】11. 为体现现过程预警与与预算分析，利利用KPI进行风风险预警至少少按月进行，对对重点关注的的指标必须随随时掌控，以以了解经营过过程的风险性性。【答案】12. 经济增增加值计算过过程中，营业业利润应该只只包括正常业业务所产生的的利润，而不不包括非正常常业务所产生生的利润。【答案】13. EVAA（经济增加加值）的基本本理念是收益益至少要能补补偿投资者承承担的风险，也也就是说，股股东必须赚取取至少等于资资本市场上类类似风险投资资回报的收益益率。【答案】14. 应该将将预算执行者者的业绩评价价结果与其薪薪酬奖励相挂挂钩，否则对对其而言，预预算的执行既既无动力，也也无压力，其其结果是流于于形式。【答案】15. 预算考考评必须以预预算指标为核核心，构建预预算考评体系系。【答案】16. 预算编编制是一种事事前控制，预预算分析与考考评是一种事事中控制，预预算执行是一一种事后控制制。【答案】×17. 实质业业绩主要针对对企业管理活活动所带来的的业绩进行考考核，它具有有判断上的主主观性，它反反映高管层努努力程度所带带来的结果与与状态。【答案】×18. 管理业业绩直观反映映由企业经营营活动而带来来的整体财务务状况与经营营成果，它以以真实公允的的会计报表作作为主要依据据。经营业绩绩是针对公司司状态的静态态评价，客观观反映事实，不不应有主观色色彩。【答案】×19. 财务业业绩是从财务务数据的角度度来评价企业业经营状况及及管理者的努努力程度。它它要求以财务务指标体系的的方式来评价价，如销售增增长、投资增增长、市场占占有率、净资资产收益率等等。【答案】×20. 预算是是计划的有机机组成部分，就就是一种经营营计划。【答案】四、简答题（本本题共12小题）1. 如何理解解全面预算管管理中的"全面"二字？【答案】参考答答案：理解全面预算管管理的"全面"本质，可从从以下三个方方面入手： （1）全面覆盖盖（3分）全面预算管理应应该覆盖整个个公司。全面预算管理涉涉及生产经营营的所有活动动，这就意味味着一个公司司要控制其生生产经营业务务，不仅需要要编制经营预预算和资本预预算，而且需需要编制财务务预算。（2）全程控制制（3分）全面预算管理以以预算为主线线对公司各种种经营活动以以及经营活动动过程的各个个环节进行控控制，包括事事前控制、事事中控制和事事后控制。事前控制通过预预算目标确定定和预算编制制环节完成，事事中控制通过过预算控制环环节完成，而而事后控制则则依赖于预算算分析与预算算考评。以上上环节构成了了完善的预算算管理循环。要要发挥全面预预算管理的控控制作用，这这几个环节缺缺一不可。（3） 全员参参与（2分）全面预算管理实实施的过程就就是将预算的的总体目标分分解、落实到到各个部门的的过程，从而而使各部门都都明确了自己己的工作目标标和任务。一一个公司的整整体目标只有有在各个部门门和各个岗位位的共同努力力下才能得以以实现。2. 试述全面面预算管理的的基本程序。【答案】参考答答案：包括预算目标的的确定、预算算编制、预算算控制、预算算分析、预算算考评五个程程序。（1分）（1） 预算目目标的确定（1.5分）预算目标的确定定就是对战略略目标的分解解与细化，包包括预算控制制指标的形成成与预算控制制标准的确定定两个方面。（2） 预算编编制（1.55分）预算编制是企业业预算总目标标的具体落实实以及将其分分解为责任目目标并下达给给预算执行者者的过程。预预算编制是预预算管理循环环的一个重要要环节，预算算编制质量的的高低直接影影响预算执行行结果，也影影响对预算执执行者的业绩绩评价。（3） 预算控控制（1分）预算控制是对预预算执行过程程的控制，它它是预算目标标能否实现的的关键，因此此它在全面预预算管理系统统中处于核心心环节。（4） 预算分分析（1分）全面预算分析是是预算管理中中的重要环节节，由预算执执行部门对全全面预算进行行分析，发现现预算目标与与实际情况的的差异，追究究原因，分析析预算目标与与实际执行的的偏差，使经经营管理活动动能够有针对对性地纠正不不利偏差。预预算分析是预预算控制过程程的信息反馈馈，它是预算算执行过程的的逆向过程。（5） 预算考考评（1分）预算考评包括预预算评价和预预算激励两个个方面。预算算评价是对企企业内部各级级责任部门或或责任中心预预算执行结果果进行评价，是是管理者对预预算执行者实实行的一种有有效的激励和和约束形式。激激励制度的作作用贯穿了预预算控制系统统的全过程，激激励是预算管管理系统的一一个内在的环环节。3. 全面预算算管理的成功功前提有哪些些？【答案】参考答答案：（1） 获得公公司高层的持持续支持（2） 采用与与公司环境相相适应的预算算管理模式（3） 建立相相对正确和完完整的基础信信息库（4） 引入先先进科学的信信息系统（5） 促进全全员的参与和和认同（6） 提高财财务人员的综综合素质（7） 维护预预算实施的严严肃性4. 简述利润润目标分解的的一般方法。【答案】（1）基于资产产分解法：即总资产报酬率率（ROA）分解解法，该方法法的操作过程程是将公司对对各责任中心心的待分配利利润目标总额额除以各责任任中心所占用用的资产总额额之和求得RROA比率，然然后将根据各各责任中心所所占用资产总总额分别乘以以ROA，从而而确定各利润润中心应分摊摊的利润目标标。ROA=待分配配利润目标总总额/各责任中中心所占用资资产总额某责任中心应分分配利润目标标=该责任中心心所占用资产产总额×ROOA（2）基于资本本分解法：即净资产收益率率（ROE）分解解法，ROEE分解法是指指将企业总部部对各利润中中心的待分配配利润目标总总额除以各责责任中心所占占用的净资产产总和求得RROE比率，然然后将根据各各责任中心所所占用净资产产分别乘以RROE，从而而确定各责任任中心应分摊摊的利润目标标。ROE=待分配配利润目标总总额/各责任中中心占用的净净资产某责任中心应分分配利润目标标=该责任中心心所占用净资资产×ROEE（3）销售收入入目标分解 销售收入目目标各产品销售售量×预计销售单单价 某产品销售售量各销售责任任单位×预计销售量量 某销售责任任单位销售某某产品总量各销售责任任人×预计销售量量 某销售责任任人销售某产产品总量各销售渠道道×预计销售量量 某销售渠道道销售某产品品总量各消费者×预计销售量量（4）成本费用用目标分解 成本费用目标标产品成本本期间费用用 （直接材材料成本直直接人工成本本制造费用用） （营业费用用财务费用用管理费用用）（5）销售毛利利目标分解销售毛利销售售收入销售售成本销售量×产品品单价（采采购成本生生产成本）销售量×产品品单价（直直接材料成本本直接人工工成本 制造费用）5. 简述全面面预算编制程程序的类型及及其优缺点。【答案】参考答答案：（1）全面预算算编制程序视视企业不同情情况、不同预预算模式分为为自上而下式式、自下而上上式和上下结结合式三种。（2分）（2）自上而下下式的优点是是防止本位主主义，有利于于实现整体目目标；缺点是是不利于部门门主观能动性性的发挥。（2分）（3）自下而上上式的优点是是有利于发挥挥部门的主观观能动性；缺缺点是可能导导致严重的本本位主义，影影响到企业整整体目标的实实现。（2分）（4）上下结合合式的优点是是既可以防止止本位主义，又又有利于发挥挥部门的主观观能动性；缺缺点是过度的的讨价还价可可能削弱预算算编制的战略略性和严肃性性，同时降低低预算编制的的效率。（22分）6. 简述全面面预算控制的的方法。【答案】参考答答案：答：全面预算控控制的方法有有许多，主要要有以下三个个方法：（11分）（1）预算授权权控制（2分） 预算授权控控制是指预算算的执行必须须通过授权进进行，所谓授授权意味着有有关预算执行行部门和执行行人员在处理理业务时，必必须得到相应应的授权，经经过相应的批批准程序后方方可进行。授授权控制是一一种事前控制制，通过授权权控制，可以以有效的将一一切不正确、不不合理、不合合法的经济行行为制止在发发生之前。（2）预算审核核控制（2分） 预算审核控控制就是在业业务发生之后后，通过会计计核算信息系系统对与业务务相关的费用用报销和资金金拨付进行事事中控制。（3）预算调整整控制（2分） 预算调整控控制属于一种种事后控制，是是指当公司内内外环境发生生改变，预算算与实际出现现较大偏差，原原有预算不再再适宜所进行行的预算修正正。 7. 如何理解解全面预算分分析的性质？【答案】（1）全面预算算分析是一种种差异分析通过实际与预算算的比较来揭揭示实际与预预算之间的数数量关系和差差异，分析预预算执行过程程中存在的问问题和差距 ，为进一步步分析原因指指明方向。差差异分析包括括计算差异的的变动额和变变动率，前者者反映差异额额度，多少的的问题；后者者反映差异幅幅度，高低的的问题。（2）全面预算算分析是一种种因素分析 通过因素分析析找出导致差差异出现的因因素，计算各各种因素影响响程度的大小小。预算和实实际之间的差差异有有利差差异也有不利利差异，通过过因素分析找找出导致有利利差异出现的的因素予以保保持和发展，找找出导致不利利差异出现的的因素予以修修正和摒弃。（3）全面预算算分析是一种种比率分析 通过计算和对对比经济指标标的比率来进进行数量分析析，确定经济济活动变动的的程度。通过过计算具有相相关性的不同同项目之间的的比率关系，以以便更深入的的认识某方面面的经济活动动情况。比率率内容的选择择同时也是预预算控制指标标确定的过程程。8. 什么是KKPI？简述述KPI体系选选定及标杆取取值确定要遵遵循的原则。【答案】（1）KPI是是通过对组织织内部流程的的输入端、输输出端的关键键参数进行设设置、取样、计计算、分析，衡衡量流程绩效效的一种目标标式量化管理理指标，是把把企业的战略略目标分解为为可操作的工工作目标的工工具，是企业业绩效管理的的基础。（2）从理论上上讲，KPII体系选定及及标杆取值确确定要遵循SSMART原原则，即SS（Speciific）代代表具体；M（Measuurablee）代表可度度量；A（Attaiinablee）代表可实实现；R（Realiistic）代代表现实性；T（Time boundd）代表有时时限。9. 简述全面面预算管理的的基本功能。【答案】（1）设置目标标（2分）预算是公司战略略目标进一步步的分解与细细化，是公司司预算责任的的逐层分担与与落实，也是是公司内部各各部门实现其其预算目标的的具体行动方方案与措施。（2）配置资源源（2分）公司需要站在整整体的角度和和战略的高度度，利用一种种工具围绕既既定目标有效效地整合资金金、技术、物物质、市场渠渠道等各种资资源。（3）控制业务务（2分）控制是预算管理理系统最基本本的功能，预预算的控制作作用贯穿于整整个经营活动动过程中。预预算编制是一一种事前控制制，预算执行行是一种事中中控制，预算算分析与考评评是一种事后后控制。尤其其是通过预算算执行结果反反馈以及与预预算目标的差差异分析，有有助于发现经经营和管理的的薄弱环节并并纠正不利差差异，从而改改进工作，实实现目标。（4）考评业绩绩（2分）定期或不定期检检查考评各部部门所承担的的经济责任和和工作任务的的完成情况，并并将预算执行行的实际结果果与预先设置置的预算目标标进行比较，确确保公司整体体目标的实现现，是企业管管理的核心。五、计算题（要要求计算项目目列出计算过过程；计算结结果应列出计计量单位；计计算结果如出出现小数的，均均保留小数点点后两位小数数。本题共22小题，每小小题15分）1. 星海公司司预算期间22009年度度简略销售情情况如下表所示，若若销售当季度度收回货款660%，次季季度收款355%，第三季季度收款5%，预算年度度期初应收账账款金额为222000元元，其中包括括上年度第三三季度销售的的应收款40000元，第第四季度销售售的应收账款款180000元。季度1234合计预计销售量（件件）250037504500300013750销售单价（元）2020202020要求：根据上述述资料编制预预算年度的销销售预算，填填写下表。项目一季度二季度三季度四季度预计销售量预计销售量（件件）2500375045003000销售单价（元/件）20202020预计销售金额（1）（2）（3）（4）本年期初应收账账款收现（5）（6）一季度销售收现现（7）175002500二季度销售收现现45000（8）3750三季度销售收现现5400031500四季度销售收现现36000【答案】参考答答案：项目一季度二季度三季度四季度预计销售量预计销售量（件件）2500375045003000销售单价（元/件）20202020预计销售金额（1）500000（2）750000（3）900000（4）600000本年期初应收账账款收现（5）197550（6）22500一季度销售收现现（7）300000175002500二季度销售收现现45000（8）2625503750三季度销售收现现5400031500四季度销售收现现36000（1）（2）（33）（4）（77）（8）每每空1.5分（55）（6）每每空3分其中（5）计算算过程：（6）计算过程程：2. 星海公司司预计下月月月初现金余额额为100000元，下月月期初应收账账款为50000元，预计计下月可收回回80%；下月月销货625500元，当当期收到现金金的50%，采购购材料100000元，当当期付款700%，当月应应付账款余额额为62500元，需在月月内付清，下下月支付工资资现金为100500元，间间接费用622500元，其其中折旧费55000元；预交所得税税1125元，购购买设备支付付现金250000元，现现金不足时，向向银行借款金金额为10000元的倍数数，现金余额额最低为37750元。要求：填写下表表，计算下月月预算现金余余额。期初现金余额10000元加：现销收入（1）可供使用现金（2）减：各项支出现现金合计（3）材料采购支出（4）工资支出（5）间接费用支出（6）所得税支出（7）设备支出25000元现金多余或不足足（8）向银行借款（9）期末现金余额（10）【答案】参考答答案：（每空空2分）期初现金余额10000元加：现销收入可供使用现金45250元减：各项支出现现金合计107375元元材料采购支出工资支出10500元间接费用支出所得税支出1125元设备支出25000元现金多余或不足足-62125元元向银行借款66000元期末现金余额3875元六、案例分析题题（本题共2小题，每小题20分）1. 武钢动态态预算管理案案例分析武钢1999年年开始推行预预算管理，首首先在组织结结构上进行了了配套改革，成成立了公司预预算管理委员员会，并利用用机构改革之之机，把公司司的年度生产产经营计划和和公司财务管管理部门合并并，组建了计计划财务部，优优化了预算管管理的组织结结构。利用计计划财务部这这个组织结构构平台，不断断吸纳生产、销销售、设备、运运输、能源等等各个专业的的管理专家，使使预算管理真真正超越财务务管理的范畴畴，使预算管管理部门成为为了一个综合合性的管理部部门。预算委委员会成员由由公司董事长长或总经理任任免，董事长长或总经理对对公司预算的的管理工作负负总责。预算算委员会制定定公司总体预预算目标及保保障措施，审审定公司总预预算、分预算算和专项预算算。预算委员员会设预算管管理办公室，集集团公司总会会计师兼任办办公室主任，负负责全面预算算管理工作的的日常事宜。委委员会下各单单位成立相应应的预算管理理组织，一般般设在财务部部门，由多个个部门参加，负负责本单位内内部的预算编编制和监督执执行。预算委委员会建立例例会制度，定定期分析预算算的执行情况况，督促检查查预算的实施施。武钢预算管理特特点：一是全员参与。预预算的有效执执行要充分发发挥预算管理理的激励作用用，营造了激激励全体员工工的环境，引引导企业全体体员工自主地地控制预算的的执行情况，当当预算执行出出现不利偏差差时，及时地地、积极主动动地采取有效效措施加以纠纠正，自觉自自愿地完成预预算目标。二是全程控制。预预算控制对业业务活动的渗渗透性操作过过程，是基于于财务角度并并延伸出去的的辐射性、开开放式、主动动干预式的管管理。预算控控制系统的精精髓在于蒸馏馏出隐藏在粗粗放管理中的的利润，它是是一种事先控控制，可以制制止无效或低低效的行为。预预算控制是全全流程、系统统的、逻辑的的管理，追求求一种全局效效率。三是全面管理。预预算管理利用用预算这一手手段对企业经经营的各个环环节和企业管管理的各个部部门进行管理理控制，对企企业的各种财财务及非财务务资源进行系系列配置，预预算是武钢为为实现长期规规划对未来经经营年度的生生产经营活动动及其目标做做出的预期安安排和计划，它它是规范企业业生产经营活活动和提高经经济效益的重重要手段。试回答以下问题题：1.武钢集团是是如何科学合合理建立预算算管理组织体体系的？2.全面预算管管理的本质是是什么？武钢钢集团的预算算管理是否体体现了全面预预算管理的本本质？【答案】分析思思路：1.一个公司的的全面预算管管理组织体系系通常包括预预算审批机构构、预算决策策机构、预算算组织机构、预预算执行机构构和预算控制制机构等五大大系统。（55分）武钢1999年年开始推行预预算管理，首首先在组织结结构上进行了了配套改革，成成立了公司预预算管理委员员会，并利用用机构改革之之机，把公司司的年度生产产经营计划和和公司财务管管理部门合并并，组建了计计划财务部，优优化了预算管管理的组织结结构。预算委委员会设预算算管理办公室室，集团公司司总会计师兼兼任办公室主主任，负责全全面预算管理理工作的日常常事宜。委员员会下各单位位成立相应的的预算管理组组织，一般设设在财务部门门，由多个部部门参加，负负责本单位内内部的预算编编制和监督执执行。预算委委员会建立例例会制度，定定期分析预算算的执行情况况，督促检查查预算的实施施。（分析占占5分，视其条条理性酌情给给分。）2. 正确理解解全面预算管管理的本质要要三个方面出出发，在组织织结构和预算算内容上要全全面覆盖，对对预算的整个个流程要全面面控制，需要要各个部门的的领导和员工工都积极参与与和配合。（66分，每个本本质2分）武武钢预算管理理的全员参与与、全程控制制、全面管理理的特点正是是全面预算管管理本质的体体现。（4分分，视分析情情况按其条理理性酌情给分分）2. 山东东华乐集团的的目标利润预预算管理山东华乐集团是是由一家7万元资产的的乡镇企业改改制而成的一一家以棉纺为为主业的股份份制民营企业业集团，下属属有7个骨干企业业。经过十几几年的扩张发发展，现在总总资产已经达达到500多亿元元，员工35500多人，连连续十几年所所交税金占总总资产的100以上，并并且每年以33560的速度度增长。山东东华乐集团在在我国前几年年棉纺业普遍遍不景气的情情况下，能够够连续十几年年保持业绩快快速增长。其其中，因素很很多，实施以以目标利润为为导向的预算算管理发挥了了主要作用。（1）华乐集团团以目标利润润为导向的预预算管理的创创新点1）提出了预算算平衡点。华华乐集团在传传统的盈亏平平衡点理论的的基础上，将将目标利润作作为固定值确确定下来，销销售收入弥补补总成本之后后再弥补目标标利润。弥补补目标利润时时的销售水平平，称为目标标利润预算平平衡点。2）将企业预算算管理与目标标管理以目标标利润为切入入点有机地结结合起来。以以目标利润为为导向的企业业预算管理是是一种预算管管理，但又不不是单纯的预预算管理。它它吸收了目标标管理的积极极思想，从这这种意义上说说，它同时又又是一种目标标管理。3）把成本费用用中心看作是是利润中心，利利润中心也看看作是成本费费用中心。预预算被批准以以后就是企业业内部的"宪法"，形成硬性性约束，对成成本费用中心心来说，没有有不可抗拒的的外部原因预预算是不能突突破的。但是是，如果强化化管理使成本本费用降低了了，对于预算算来说就等于于增加了相同同金额的纯利利润，所以也也将其看作是是一个利润中中心。在利润润中心也是这这样，利润中中心也有费用用预算，对于于费用项目也也要按照费用用控制的思想想来控制，所所以也把利润润中心看作是是费用中心。（2）乐集团制制定目标利润润预算采用的的主要方法在目标利润的测测算过程中，华华乐集团主要要采用的是量量本利分析、标标杆瞄准相结结合的综合测测算法。1）确定行业瞄瞄准标杆。在在这个问题上上，华乐集团团主要是以标标杆瞄准作为为每年利润增增长的一个目目标。标杆标标准是瞄准我我国棉纺业的的第一、第二二，华乐集团团有四五个产产业，都是以以纺织为主的的，所以华乐乐集团瞄准的的标杆是安庆庆的华毛纺织织厂，在全国国是第一流的的，它的年经济效益为700万元到到1000万元元。2）以目标利润润为基础制定定公司预算。公公司以目标利利润为基础，通通过预算的形形式对目标利利润进行分解解，主要采用用了以下措施施：A. 总和的的编制方式。B. 坚持细化目标利润。C. 采用零基预算编制法。请结合案例回答答：（1）对利润目目标进行分解解的方法有哪哪几种？（2）华乐集团团以目标利润润为导向的预预算管理有哪哪些创新点?【答案】1.利润目标分分解可以基于于资产分解，也也可以基于资资本分解。基于资产分解解法：（4分）即总资产报酬率率（ROA）分解解法，该方法法的操作过程程是将公司对对各责任中心心的待分配利利润目标总额额除以各责任任中心所占用用的资产总额额之和求得RROA比率，然然后将根据各各责任中心所所占用资产总总额分别乘以以ROA，从而而确定各利润润中心应分摊摊的利润目标标。基于资本分解解法：（4分）即净资产收益率率（ROE）分解解法，ROEE分解法是指指将企业总部部对各利润中中心的待分配配利润目标总总额除以各责责任中心所占占用的净资产产总和求得RROE比率，然然后将根据各各责任中心所所占用净资产产分别乘以RROE，从而而确定各责任任中心应分摊摊的利润目标标。2.（每点4分分，共12分。分析析有条理的，可可视情况酌情情给分。） 1）把预算管管理和目标管管理相结合，以以利润为目标标，把预算管管理和目标管管理结合起来来，无论是在在创新性还是是理论依据上上面都是非常常好的。以目目标利润为导导向，使得利利润不止是企企业自身预算算和实现目标标成本的追求求的结果，而而是使目标利利润成为了企企业全面预算算。 2）围绕实现现企业的预算算，落实管理理制度，提高高了预算的约约束力和控制制力。 3）以目标利利润为导向的的预算管理与与管理绩效相相结合，管理理绩效与预算算责任主体及及员工的经济济利益密切挂挂钩，调动了了全员预算管管理的积极性性、主动性、创创造性。