开题报告 (169).doc

合 肥 学 院 管 理 系毕业论文开题报告论文题目 中国人寿保险公司内部控制环境环境问题研究系别专业 管 理 系 班 级 学生姓名 学 号 指导教师 填表时间 年 月 日一、选题依据 1、简述选题的研究意义中国人寿保险（集团）公司是国有特大型金融保险企业，业务范围广泛，资产庞大，盈利丰厚，而且中国人寿保险（集团）公司及其子公司构成了我国最大的国有金融保险集团，是我国资本市场最大的机构投资者之一。并已成为全球市值最大的上市寿险公司。但是伴随着寿险业务规模的不断扩大以及产品复杂程度的日益提升，对内部管理的复杂程度和自身要求也越来越高。面临着公司治理、管理规范、业务发展等多重挑战，风险点和风险环节多，经营风险及管理风险也随之增加，公司内部控制环境体系建设仍然比较滞后，整体经营质量有待进一步提高，必须加强内部控制环境。同时，作为一家全国性公司，各地分支机构的经营状况及面临的市场情况有很大差异，掌控难度大，所以必须配备足够的内控力量，才能保证公司的健康稳定发展与合规运营。中国寿险业相对于保险发达国家而言，仍然处在发展的初级阶段，寿险公司内部部控制的有效运行相对落后。有效的内部控制环境系统是以完善的内部环境为前提的，因为任何内部控制环境规范都是在特定控制环境中实施的。美国的COSO报告以及英国的特恩布尔报告(TurnbullReport)等都非常重视内部控制环境的环境问题，的风险管控能力相对落后。加强内控环境的建设，提高我国寿险公司内控水平，已经成为做大做强寿险公司的迫切需求。2、简述与选题相关的研究鉴于本文涉及有关内部控制环境的方面主要集中在企业的股权设置、公司治理和信息交流方面，因而本文的文献综述也主要从这几个方面展开：学术界在该领域内的研究主要从以下两个方面来入手：一是企业股权结构与内部控制环境信息披露关系的研究、公司治理与内部控制环境缺陷的研究。其中股权结构与内部控制环境信息披露关系的文献有：梁晨耀（2013）与张先治，戴文涛（2010）的研究都发现：在股权高度集中的公司中，控股股东为了充分获取自身利益而侵蚀中小股东的利益，再加上外部监管机制松懈的情况下，企业控股股东会减少公司内部控制环境信息的披露。【1】周婷婷（2014）的研究发现：股权集中度越高，公司的代理成本越低，因为大股东为了阻止管理层为谋取自身利益而牺牲股东利益的行为，有动力也有权力要求管理层披露更多的信息。【2】李小敏，陆爱勤（2006）对新加坡上市企业进行研究，他们发现：所有权结构构成将影响信息披露的总体水平，较低的管理人员持股比例或者较高政府持股比例会提高信息披露程度。【3】徐秀艺（2010）的研究成果表明：公司资本集中度、股权性质和机构投资者持股等股权结构的特征对内部控制环境质量水平能够产生一定影响，股权过于集中将弱化企业内部控制环境质量。【4】张先治、戴文涛（2010）从股权性质和股权集中度与内部控制环境的关系入手，他发现国有控股比非国有控股的公司的内部控制环境水平更低，股权集中度与内部控制环境呈负相关的关系。【5】姚晓民（2011）等的研究表明，当股权集中度较高时，大股东往往通过牺牲中小股东的利益掏空公司利益达到自己的利益最大化，从而导致内部控制环境信息披露质量低下。杜海霞的研究发现，股权制衡度越强，越有利于内部控制环境信息的披露。【6】周云鹏（2009）通过对300家A股上市公司进行实证研究表明，我国上市公司的股权结构影响内部控制环境信息披露程度，由此导致的内部控制环境信息披露程度差异进而影响企业价值。【7】2.2企业内部控制环境与公司治理方面的研究王建明（2014）在公司治理和内部控制环境的关系研究方面，理论界一直没有一个权威的界定。公司治理与内部控制环境的共同载体是企业组织，在这个载体中，公司治理结构的优化需要内部控制环境作保障，同样内部控制环境的有效运行也离不开公司治理结构的完善。因此，公司治理与内部控制环境具有密不可分的辩证关系。【8】杨瑞平（2010）公司治理结构是企业所有权安排的具体化，是有关公司控制权和剩余索取权分配的一整套法律、文化和制度性安排。这些安排决定了企业的目标、行为，也决定了企业在什么状态下控制，该由利益相关者谁来实施、风险该如何控制和收益该如何分配等有关企业生存和发展的一系列重大问题。公司治理与内部控制环境到底是什么关系，理论界的研究主要从两者之间的研究范畴和公司治理对内部控制环境的有效性研究这两个角度进行分析。【9】2.3企业内部控制环境与信息交流方面的研究凌月一（2013）认为风险来自于信息的不完全，风险管理系统通过降低信息的不完全性来降低风险。优化企业的风险管理系统需要完善整个信息流程，在合适的时间把合适的风险信息传递给需要的人。【10】李丹（2014）认为，风险管理本质上就是信息管理。【11】陈文容（2015）指出顺畅的信息沟通系统可以及时反馈风险管理的成效和问题，可以帮助建立并修正风险控制点、评价控制活动的效果，如果信息断流会造成控制链中断，不能达成内部控制环境的目标。避免信息流的截留或者断层，可以使风险得以暴露，从而杜绝风险控制盲点的存在。【12】李翠翠（2011）认为面临复杂的经济环境和经济利益的诱惑，控制对象可能会利用信息不对称的优势进行舞弊，正如信息经济学中所说的信息在企业集团内部各阶层的分布是不对称的，这种客观的信息不对称是集团公司内部控制环境制度不能有效执行以及子公司舞弊的重要原因。而在内部控制环境设计时，充分关注信息与沟通内容的规定，搭建畅通的信息与沟通网络体系可以有效地反舞弊。【13】2.4内部控制环境与审计方面的研究中国对内部控制环境审计的探究大概始于上世纪80年代中期，1996年，在财政部颁布的独立审计具体准则第9号关于内部控制环境和审计风险文件中第一次被提出，经过发展国内学者对内部控制环境审计涵义形成了三种具有代表性的观点：郭桂花、岳利玲（2012）等人认为，内部控制环境审计以会计事项为基础，以内部控制环境为对象，经过详细审计演化而来的新型审计方式。在进行内部控制环境审计时，通过抽查会计资料的范围、程序和内容，对其进行符合性检验和实质性检验。【14】【15】【16】周云鹏（2011）、李素萍（2012）、肖章大.张孝兰（2008）、江珊（2012）等人认为，内部控制环境审计可以被看作为传统审计向管理型审计演进的一种延伸审计方法，内部控制环境审计作为衍生品产生于审计单位开展经济效益审计、经济责任审计、财务收支审计等一些管理型审计项目中。【17】【18】三是 2002 年中国注册会计师协会颁布的内部控制环境审核指导意见中的观点，内部控制环境审核是指注册会计师按照企业或组织的委托，就被审计单位与会计报表相关的内部控制环境有效性的认定进行审核和检验，据此发表审计意见。2.5文献评析通过各个文献资料的解读和分析，良好的内部控制环境是企业变强大的重要因素。因而本文在阅读了大量有关企业内部控制环境的文献之后先筛选出影响力最大的几个因素，分别是企业的股权设置、信息交流、企业治理和内部审计。然后根据不同的影响因素查找相应的文献资料来对该问题进行研究。我们发现这些文献在研究该问题的时候研究内部控制环境环境理论的视角更加开阔，对“什么是内部控制环境环境”的思考也更加深入，有“大而全”的趋势。在公司内部控制环境环境研究方面，虽然提出的内控环境存在的问题很有针对性，但解决措施相对空泛，可操作性不强。因此有必要突出内部控制环境的本源意义，再通过对理论进行深入分析，探索改善公司内控环境的对策。中国人寿保险公司作为上市企业和国有企业，固有的治理结构、内部审计、高度集中的股权结构和信息与沟通成为影响公司内控环境的重要因素。本文结合公司实际情况，对其内控环境存在的问题，参考内控环境的优化措施的文献资料，提出针对性的解决对策。3、与主题相关的主要参考文献（列出作者、论文名称、期刊号、出版年月）1梁晨耀.企业内部控制环境基本规范合规实务指南M.北京：电子工业出版社，2013:278 -279.2张先治，戴文涛.公司治理结构对内部控制环境影响程度的实证分析J.会计之友，2010 (7):89-95.3周婷婷.董事会治理和环境动态性与内部控制环境建设J.财会月刊，2014(10)：111-124.4李小敏，陆爱勤.论我国保险公司内部控制环境环境的建立J.上海保险,2006(9):37-38.5徐秀艺.我国企业内部控制环境环境存在的问题及对策建议J.会计研究，2010 (71)：86-88.6姚晓民.优化企业内部控制环境环境的思考J.财会通讯，2011(9)：52-54.7王建明.对坚持以人为本优化企业内部控制环境环境的思考J.财务与会计，2014 (10)：96.8凌月一.内部控制环境环境评价的意义和控制环境要素J. 审计理论与实践,2013(2):26-27 9 李丹.中小企业内部控制环境环境现状与优化的实证分析J.商业会计, 2014(08)：44-47.10陈文容.分析企业内部控制环境环境J.现代商业,2015(2):13.11郭玉杰.第三方物流企业内部控制环境环境建设研究J.会计之友，2014（04）：64-66.12李翠翠.我国企业内部控制环境环境及其优化M.黑龙江对外贸易，2011（8）:119-120.13杨瑞平.内部控制环境环境构成因素研究J.商业研究,2010(12):54.14陈颖.论我国国有企业内部控制环境环境的缺陷及完善J.会计之友，2014(10)：41-42.15 郭桂花、岳利玲.股权结构对内部控制环境有效性的影响分析J.中国注册会计师,2012(8):57-58.16周云鹏.内部控制环境环境的主要问题及对策研究J.财会月刊,2009（12）：5-6.17李素萍.企业内部控制环境环境存在的问题与对策J.财会通讯,2012(13):98-99.18肖章大.张孝兰内部审计独立性的理性思考J.经济研究导刊,2008(10):12.19江珊.如何加强内部审计的独立性现代商业J.财会研究,2012(33):10-11.20 HOITASH, UDI, HOITASH, RANI, BEDARD, Jean C. Corporate Governance and Internal Control over Financial Reporting： A Comparison of Regulatory RegimesJ. The Accounting Review.2009(3):839-867.二、研究方案 （本项内容可以加页）1、研究内容保险行业是一个集服务与保障为一体的行业，是一个负债性经营的特殊行业，因此保险公司要保持规范经营和有效运作，在激烈的竞争中立于不败之地，内部控制环境环境的建立是目前亟待解决的问题。因此保险行业应重视内部控制环境环境的构建及内部控制环境制度的建设，这是保险行业健康发展的根本保证。本文通过对实际的公司中国人寿保险公司进行内部控制环境环境方面案例中存在的问题，找出问题发生的原因及解决对策，从企业的股权设置、公司治理和信息沟通的角度来对中国人寿的内部控制环境提出了一些建议，希望能对其他保险类企业提供一些帮助。2、研究思路与方法本文将通过对中国人寿保险公司内部控制环境的内控环境等进行系统全面的研究，找出中国人寿保险公司内部控制环境环境的薄弱环节，具体来说对其内部控制环境环境的状况进行评价时采用了实证分析的方法，评估工作通过结合政府和相关监管部门对寿险公司内部控制环境环境建设的要求和自身内部控制环境管理工作的实践，找出其中内部控制环境环境的薄弱环节。在研究中主要采用以下方法：归纳法、文献研究法、经验总结法等。本文的研究分为6个部分，具体如下：第1章绪论，主要介绍本文的研究背景、研究的目的和意义、所采用的研究方法和研究基本框架。第2章文献综述，介绍了国内对于内部控制环境环境的研究的主要方向：内部控制环境环境的内容、影响、缺陷和优化几个方面展开。也介绍了国外的内部控制环境环境研究的几个阶段。第3章介绍保险行业特殊性与内部控制环境环境的相关性分析，通过分析找出经营和销售的特殊性与内部控制环境环境之间的关联。第4章对中国人寿保险公司内部控制环境环境现状及存在问题进行深入的分析，主要从内部控制环境环境的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等方面分析中国人寿保险公司内部控制环境环境存在的问题和薄弱环节。 第5章完善中国人寿保险公司内部控制环境环境的基本对策，有针对性地提出优化建议。第6章结论，系统回顾和总结了本论文的研究成果。3、研究进度1、2015年底收集整理毕业论文资料；2、2015年12月至2016年1月拟订论文题目和论文大纲；3、2016年2月至3月，搜集整理论文相关资料，撰写开题报告；4、2016年3月至4月撰写毕业论文初稿，修改论文；5、2016年5月完成定稿，做好答辩前准备。指导教师意见： 指导教师签名： 2016年 03月14日7