主要经济业务会计核算.ppt

第五章 主要经济业务会计核算p资金筹集过程p采购过程p生产过程p销售过程p利润分配过程p采购过程p材料采购p固定资产购置p材料采购材料采购1、购入的原材料，其实际采购成本由以下几项、购入的原材料，其实际采购成本由以下几项内容组成：内容组成：买价，是指购货发票所注明的货款金额。买价，是指购货发票所注明的货款金额。采购过程中发生的运输费、包装费、装卸费、保采购过程中发生的运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等。险费、仓储费等。材料在运输途中发生的合理损耗。材料在运输途中发生的合理损耗。材料入库之前发生的整理挑选费用。材料入库之前发生的整理挑选费用。按规定应计入材料采购成本中的各种税金，如按规定应计入材料采购成本中的各种税金，如从国外进口材料支付的关税等。从国外进口材料支付的关税等。其他费用，如大宗物资的市内运杂费等，但这其他费用，如大宗物资的市内运杂费等，但这里需要注意的是市内零星运杂费、采购人员的差里需要注意的是市内零星运杂费、采购人员的差旅费以及采购机构的经费等不构成材料的采购成旅费以及采购机构的经费等不构成材料的采购成本，而是直接计入期间费用。本，而是直接计入期间费用。2、采购材料的会计处理、采购材料的会计处理实际成本计价法实际成本计价法计划成本计价法计划成本计价法:在途物资在途物资:材料采购材料采购实际成本计价法举例实际成本计价法举例【例例】H H股份公司从友谊工厂购入甲材料股份公司从友谊工厂购入甲材料8 2008 200千克，千克，单价单价3939元；增值税率元；增值税率17%17%，全部款项通过银行付清，材料尚未到达。，全部款项通过银行付清，材料尚未到达。（采用实际成本计价法（采用实际成本计价法）借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 319 800 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）54 366 贷：银行存款贷：银行存款 374 166 319 80017%【例例】H股份公司上述购入甲材料到达并验收入库。编制的会计分录如下：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 319 800 贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料 319 800在途物资在途物资购入的购入的材料的材料的实际成实际成本本原材料原材料入库的入库的材料实材料实际成本际成本在途材料在途材料验收入库验收入库【例例】H H股份公司从友谊工厂购入甲材料股份公司从友谊工厂购入甲材料8 2008 200千克，千克，单价单价3939元；增值税率元；增值税率17%17%，全部款项通过银行付清，材料尚未到达。，全部款项通过银行付清，材料尚未到达。（采用实际成本计价法（采用实际成本计价法）借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 319 800 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）54 366 贷：银行存款贷：银行存款 374 166 319 80017%材料马上到达且已验收入库材料马上到达且已验收入库原材料原材料总结总结（1）在实际成本计价法下，当材料尚未达到或尚未）在实际成本计价法下，当材料尚未达到或尚未验收入库时，需要先通过验收入库时，需要先通过“在途物资在途物资”账户进行账户进行核算，材料验收入库时，再转入核算，材料验收入库时，再转入“原材料原材料”账户；账户；（2）在实际成本计价法下，采购的材料立即达到且）在实际成本计价法下，采购的材料立即达到且验收入库了，则直接通过验收入库了，则直接通过“原材料原材料”账户进行核账户进行核算。算。计划成本计价法举例计划成本计价法举例【例例】H H股份公司从友谊工厂购入乙材料股份公司从友谊工厂购入乙材料2 0002 000千克，千克，单价单价5050元；增值税率元；增值税率17%17%，全部款项通过银行付清，材料尚未到达。，全部款项通过银行付清，材料尚未到达。（采用计划成本计价法（采用计划成本计价法）借：借：材料采购材料采购甲材料甲材料 100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000【例例】H股份公司上述购入甲材料到达并验收入库，计划成本为120 000元。编制的会计分录如下：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 120 000 贷：贷：材料采购材料采购甲材料甲材料 100 000 材料成本差异材料成本差异 20 000计划成本计划成本【例例】H股份公司上述购入甲材料到达并验收入库，计划成本为80 000元。编制的会计分录如下：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 80 000 材料成本差异材料成本差异 20 000 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 100 000计划成本计划成本材料采购材料采购购入的购入的材料的材料的实际实际成成本本原材料原材料入库的入库的材料材料计计划划成本成本材料验材料验收入库收入库材料成本差异材料成本差异入库超支差异入库超支差异入库节约差异入库节约差异总结总结在计划成本计价法下，不管材料是否到达且验收入在计划成本计价法下，不管材料是否到达且验收入库，必须先通过库，必须先通过“材料采购材料采购”账户进行核算；然后账户进行核算；然后在在材料验收入库时，再转入材料验收入库时，再转入“原材料原材料”账户。账户。练习：练习：（1），），W股份公司从兴顺工厂购进丙材料股份公司从兴顺工厂购进丙材料发票注明的价款发票注明的价款190 000元，增值税额元，增值税额31 620元。元。材料价款、税金尚未支付，材料尚未到达。材料价款、税金尚未支付，材料尚未到达。（2），材料到达验收入库。），材料到达验收入库。要求：要求：（1）按实际成本计价法核算，编制在计划成本计价）按实际成本计价法核算，编制在计划成本计价法下有关会计分录；法下有关会计分录；（2）按计划成本计价法核算，假设该批材料的计划）按计划成本计价法核算，假设该批材料的计划成本为成本为180 000元，编制在计划成本计价法下的有元，编制在计划成本计价法下的有关会计分录。关会计分录。（一）实际成本计价法（一）实际成本计价法 1、，采购材料、，采购材料 借：在途物资借：在途物资丙材料丙材料 190 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）31 620 贷：应付账款贷：应付账款兴顺工厂兴顺工厂 221 6202、，验收入库、，验收入库借：原材料借：原材料丙材料丙材料 190 000 贷：在途物资贷：在途物资丙材料丙材料 190 000 （二）计划成本计价法（二）计划成本计价法1、，采购材料、，采购材料 借：材料采购借：材料采购丙材料丙材料 190 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）31 620 贷：应付账款贷：应付账款兴顺工厂兴顺工厂 221 6202、，验收入库、，验收入库借：原材料借：原材料丙材料丙材料 180 000 材料成本差异材料成本差异 10 000 贷：材料采购贷：材料采购丙材料丙材料 190 000p采购过程p材料采购p固定资产购置固定资产的内容固定资产的内容固定资产的概念固定资产的概念:固定资产是指同时具有以下特征的固定资产是指同时具有以下特征的有形资产有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年）使用寿命超过一个会计年度。度。得固定资产得固定资产外购固定资产外购固定资产:入账成本入账成本=买价买价+场地整理费场地整理费+装卸费装卸费+运输费运输费+安装费安装费+专业人员服务费专业人员服务费生产经营用生产经营用固定资产固定资产的的买价买价不包括增值税不包括增值税一台生产用设备一台生产用设备买价买价 30 000元元增值税额增值税额5 100元元另支付运输费另支付运输费 300元、元、包装费包装费400元元入账成本入账成本=30 000+300+400 =30 700元元借：固定资产借：固定资产 30 700应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)5 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 800一台生产用设备一台生产用设备买价买价 30 000元元增值税额增值税额5 100元元另支付运输费另支付运输费 300元、元、包装费包装费400元元入账成本入账成本=30000+300+400 =30 700借：固定资产借：固定资产 30 700 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 800非非+5 1005 100+一台生产用设备一台生产用设备无需安装后投入使用无需安装后投入使用买价买价 30 000元元增值税额增值税额5 100元元另支付运输费另支付运输费 300元、元、包装费包装费400元元入账成本入账成本=30 000+300+400=30 700元元借：固定资产借：固定资产 30 700 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 800在建工程在建工程一台生产用设备一台生产用设备无需安装后投入使用无需安装后投入使用投入安装：投入安装：安装费安装费30 000元元借：在建工程借：在建工程 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 700元元安装完毕，投入使用安装完毕，投入使用借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程30 700+30 000 30 700+30 000