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内资企业涉税风险控制-税法与税收政策2006年12月，中山中山市执信会计师事务所中山市执信会计师事务所 周周谊谊注册会计师注册会计师E-电话一、偷税、漏税及 法律责任从一个案例看偷税从一个案例看偷税偷税案偷税案：佛山某公司采用设立账外账、隐佛山某公司采用设立账外账、隐瞒销售收入的方法瞒报销售收入总额达亿元瞒销售收入的方法瞒报销售收入总额达亿元，广东国税、地税部门令其补交税款、滞纳金及广东国税、地税部门令其补交税款、滞纳金及罚款总计亿元。罚款总计亿元。2003年年11月，佛山市中级人民法院一审判处月，佛山市中级人民法院一审判处公司主要负责人无期徒刑、财务负责人有期徒公司主要负责人无期徒刑、财务负责人有期徒刑年。被告单位新领域公司犯偷税罪，判刑年。被告单位新领域公司犯偷税罪，判处罚金人民币处罚金人民币.亿多元。亿多元。偷税、漏税及法律责任偷税的定义偷税的定义偷税的法律责任偷税的法律责任税务机关对偷税的认定税务机关对偷税的认定从企业取得相关的证据：合同、发货从企业取得相关的证据：合同、发货单、未入账的一些纸质依据、电子资料、单、未入账的一些纸质依据、电子资料、银行对账单、仓存实物存货银行对账单、仓存实物存货企业账册资料中提供的数据异常企业账册资料中提供的数据异常 偷税、漏税、避税、节税的区别 偷税：违法偷税：违法后果：后果：A、经济责任：补税、经济责任：补税B、行政责任：提请工商部门、行政责任：提请工商部门吊销营业执照吊销营业执照C、刑事责任、刑事责任漏税：只有因为税务机关的过失而使纳税漏税：只有因为税务机关的过失而使纳税人少缴税款才叫漏税人少缴税款才叫漏税后果：补缴税款后果：补缴税款偷税、漏税、避税、节税的区别避税：不违法，但法律亦不鼓励避税：不违法，但法律亦不鼓励节税：法律鼓励。按国家鼓励政策行事，节税：法律鼓励。按国家鼓励政策行事，双赢。双赢。二、经营过程涉税风险 一收入的涉税风险一收入的涉税风险1、会计收入与计税收入会计收入与计税收入会计收入确认的会计收入确认的4个标准，实质重于形式个标准，实质重于形式计税收入确认的计税收入确认的2个标准，相对而言形式重于个标准，相对而言形式重于实质实质重索款凭证重索款凭证重合同重合同重结算手续重结算手续重货物移动重货物移动二、经营过程涉税风险 2、采取合适的销售结算方式采取合适的销售结算方式采取合适的销售结算方式，避免被提前采取合适的销售结算方式，避免被提前课税的涉税风险课税的涉税风险赊销、分期收款发出商品赊销、分期收款发出商品以开具发票作为计税收入以开具发票作为计税收入供货出口与开具发票供货出口与开具发票二、经营过程涉税风险 3、代销收入代销收入4、视同销售视同销售 避免被避免被“视同销售视同销售”而提前课税的涉税风险而提前课税的涉税风险 二、经营过程涉税风险5 5、账外经营问题账外经营问题:账内串科目账内串科目(虚列成本费用、虚列成本费用、收入挂往来，账外成本入账或购销均不入收入挂往来，账外成本入账或购销均不入账账)。税务检查：内部举报。税务检查：内部举报-突击检查、盘突击检查、盘存法，成本推收入，查银行发生额，对大存法，成本推收入，查银行发生额，对大客户进行调查客户进行调查二、经营过程涉税风险二二成本、费用、损失的涉税风险成本、费用、损失的涉税风险1、材料采购活动中的三角票的风险材料采购活动中的三角票的风险2、材料采购中取得的发票的品名数量单、材料采购中取得的发票的品名数量单价与实际不一致价与实际不一致3、生产成本中耗用的材料与生产的产品、生产成本中耗用的材料与生产的产品不配比不配比二、经营过程涉税风险 4、人工成本、水电费、厂房租赁费与公人工成本、水电费、厂房租赁费与公司经营规模、行业不相符司经营规模、行业不相符5、存货账存与实存有较大差异、存货账存与实存有较大差异6、应收应付及其他应收应付异常、应收应付及其他应收应付异常二、经营过程涉税风险 7、员工福利费问题、员工福利费问题员工伙食费的涉税风险员工伙食费的涉税风险8、个人电话费个人电话费、个人汽车费用、个人汽车费用9、差旅费与会议费差旅费与会议费二、经营过程涉税风险 免费旅游：对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照”工资薪金所得“项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照”劳务报酬所得“项目征收个人所得税。二、经营过程涉税风险10、海运费海运费11、借款费用：与生产经营有关且不高于借款费用：与生产经营有关且不高于一般商业银行贷款利率并能提供借款付息一般商业银行贷款利率并能提供借款付息证明文件。企业从关联方借款金额超过共证明文件。企业从关联方借款金额超过共注册资本注册资本50%的，超过部份的借款费用支的，超过部份的借款费用支出不得税前扣除。出不得税前扣除。三、经营过程涉税风险12、不合规依据：国家税务总局关于加强企业所不合规依据：国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见国税发得税管理若干问题的意见国税发200550号号：企：企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。税前扣除。发票管理办法：不符合规定的发票，不得作发票管理办法：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证为财务报销凭证。可以并处。可以并处1万元以下的罚款。万元以下的罚款。导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。三、经营过程涉税风险13、投资者投资者与被投资企业之间混同收支的税务处与被投资企业之间混同收支的税务处理理除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所利息、股息、红利所得得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。三、经营过程涉税风险14、内资企业转让股权内资企业转让股权先分配再转让先分配再转让内资企业保留利润不分配导致的股息内资企业保留利润不分配导致的股息与利息所得的转让对企业是不利的，存在与利息所得的转让对企业是不利的，存在重复征税的可能性。重复征税的可能性。三、用足内资优惠政策新办企业新办企业技术开发费加计扣除技术开发费加计扣除高新技术企业高新技术企业四、纳税可以筹划1.交易的创新与税法的安定性（确定性）；2.税法有漏洞税收逃避的种类及其合法性1.逃税行为：课税要素已经满足，纳税义务已经成立；2.避税行为：课税要素未满足，纳税义务未成立时，采取正当和不正当的行动，避免纳税义务的发生3.两类特殊避税行为的合法性问题：a.利用税法漏洞的避税；b.滥用契约自由的避税纳税筹划的原则1.合法原则；2.事前原则；3.谨慎原则；4.系统原则。企业避税筹划如何开展一、纳税人应具备的基本素质 1、严格遵守国家的法律法规 2、具有丰富的税收专业知识 3、全面了解税收法律、法规 4、具有较强的沟通能力 5、筹划方案具有针对性、可行性和可操作性企业避税筹划如何开展二、纳税人的避税意识 1、价格筹划意识 2、优惠筹划意识 3、漏洞筹划意识 4、空白筹划意识 5、弹性筹划意识 6、规避筹划意识税务机关稽查选案的方法1、有没有被举报2、有没有前科3、是否年检、报表是否平衡4、规模大不大5、是否常年亏损不纳税或纳税太少6、纳税是否突然减少7、抽样 感谢支持，欢迎联系！感谢支持，欢迎联系！电话电话:8881850 8881851:8881850 8881851 8881852 8885618 8881852 8885618 传真传真:8884683:8884683 网址网址: