2022最新四川省会计从业考试真题完整版试题及答案.docx

2022最新四川省会计从业考试真题完整版试题及答案第一部分 判断题(50题)1、会计王某在单位领导的授意下，将一张空白发票填写金额后入账。会计王某与其单位领导的行为构成了消极的违法行为。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核法律行为的分类。会计王某虚开发票入账和其单位领导授意虚开发票入账的行为均构成了法律行为，属于违法行为，也属于积极行为（作为）。考点：法律事实答案选B 2、税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内，申报办理税务登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务登记的时限。根据税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，申报办理税务登记。答案选B 3、企业以经营租赁方式租入固定资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生的支出应直接计入固定资产的成本。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用，长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。答案选B 4、研究开发支出中的开发支出应资本化，计入无形资产成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：研究开发支出中的开发支出，符合资本化条件的应资本化，计入无形资产成本。答案选B 5、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按不扣除收购旧货物的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。答案选B 6、纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核消费税视同销售，是在移送的时候缴纳消费税。答案选A 7、行政复议的举证责任，由申请人承担。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议的举证责任，由被申请人承担。答案选B 8、企业收到退回的银行汇票多余款项，应计入“其他货币资金”科目的借方。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收到银行汇票多余款的会计分录：借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票，企业收到退回的银行汇票多余款项应计入其他货币资金的贷方。答案选B 9、纳税人出口货物，适用增值税免税政策，但是，国务院另有规定的除外。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。答案选B 10、贷记卡的持卡人非现金交易的结算方式可以同时享受免息还款期待遇和最低还款额待遇。（）A:正确B:错误【答案及解析】：贷记卡持卡人“非现金交易”享受如下优惠条件：（1）免息还款期待遇；（2）最低还款额待遇。贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。答案选B 11、采用约当产量比例法时，计算分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率都是一致的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采用约当产量比例法时，如果原材料是在产品生产开始时一次投入的，在产品无论完工程度如何，都应和完工产品负担同样的材料成本，不按照约当产量计算比率，此种情况下，分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率并不一致。答案选B 12、对于股份有限公司以外的其他企业来说，其投资者投入企业的资本应全部记入“实收资本”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于股份有限公司以外的其他企业来说，其投资者投入企业的资本，应按其在注册资本中所占的份额计入“实收资本”科目；投资者的出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额的部分，应计入“资本公积”科目。答案选B 13、企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业在发生可资本化的固定资产后续支出时，可能涉及替换固定资产的某个组成部分。如果满足固定资产的确认条件，应当将用于替换的部分资本化，计入固定资产账面价值，同时终止确认被替换部分的账面价值，以免将替换部分的成本和被替换部分的账面价值同时计入固定资产成本。答案选A 14、如果劳动者没有履行通知程序而单方面解除劳动合同，而对用人单位造成损失的，劳动者应对用人单位的损失承担赔偿责任。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核劳动者提前通知解除劳动合同的情形。答案选A 15、判断题纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：征用非耕地不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。答案选B 16、对于隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，尚不构成犯罪的：（1）由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；（2）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；（3）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；（4）其中的会计人员，5年内不得从事会计工作。故本题表述准确。答案选A 17、增值税一般纳税人，购入货物时即使取得的是普通发票，进项税额也能抵扣。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税一般纳税人，虽然享有进项税额抵扣的权利，但是取得的货物如果没有增值税专用发票或从海关取得的完税凭证，是不能抵扣的，应该计入货物的成本中。答案选B 18、税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题答案正确。答案选A 19、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：依据：2016年教材第五章第256页。答案选A 20、任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。答案选B 21、存款人尚未清偿其开户银行债务的，可先申请撤销该账户，10天内还清银行债务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核银行账户的撤销。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户。答案选B 22、用人单位与劳动者约定的支付工资日期，如遇节假日或休息日，则应该延迟至最近的工作日。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日，则应“提前”在最近的工作日支付。答案选B 23、会计人员陈某认为，会计工作只是记记账、算算账，与单位经营决策关系不大，没有必要要求会计人员“参与管理”。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计管理是企业管理的重要组成部分，在企业管理中具有十分重要的作用。答案选B 24、判断题资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“其他综合收益”科目。答案选B 25、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。A:正确B:错误【答案及解析】：存货概述这种情况下，企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。答案选B 26、纳税人丢失发票，应于丢失次日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核发票的开具和保管。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。考点：账簿、凭证管理答案选B 27、除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（）A:正确B:错误【答案及解析】：除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。答案选B 28、烟叶税的价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。A:正确B:错误【答案及解析】：对价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计入实际支付的价款总额计算烟叶税。答案选A 29、会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：结转本年利润的方法答案选A 30、大量生产的产品按照产品品种计算成本，大批生产的产品按照产品生产批别计算成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：品种法适用于大量大批的单步骤生产的企业；分批法适用于单件、小批类型的生产。答案选B 31、因票据纠纷提起的诉讼，由票据开出地或者被告住所地的法院管辖。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核票据纠纷的诉讼管辖。因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地的法院管辖。答案选B 32、企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计入企业的“营业外收入”科目中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目。答案选B 33、判断题企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业取得交易性金融资产发生的交易费用确认为投资收益，不计人初始确认金额。答案选B 34、采用毛利率法核算库存商品时，发出商品的实际成本为本期商品销售收入乘以毛利率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核毛利率法。发出商品的成本销售收入×(1毛利率)。答案选B 35、3.某企业赊销商品时知道客户财务困难，不能确定能否收回货款，为了维持客户关系仍将商品发出并开具销售发票，对于该笔经济业务，不需要进行相关的会计处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业发出商品时，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。同时对于已经发生的纳税义务，应确认相关的增值税销项税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”。答案选B 36、商品流通企业采购商品过程中发生的进货费用应计入当期损益，不计入存货成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采购商品过程中发生的进货费用一般应计入存货成本。如果进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。答案选B 37、借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是余额试算平衡的直接依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是发生额试算平衡的直接依据；余额试算平衡的直接依据是财务状况等式：“资产=负债+所有者权益”。答案选B 38、契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税的纳税人是在我国境内“承受”(而非转让)土地、房屋权属的单位和个人。答案选B 39、城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。答案选B 40、对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已经缴纳的城市维护建设税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税。答案选B 41、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项而存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。答案选B 42、超豪华小汽车是指每辆零售价格150万元及以上的乘用车和中轻型商用客车，按规定在零售环节加征一道消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：超豪华小汽车是指每辆零售不含税价格130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车，要在零售环节加征一道消费税。答案选B 43、凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应缴纳城市维护建设税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：缴纳三税（增值税，消费税，营业税）的，也应该缴纳城建税。答案选A 44、企业与税务机关就税收担保财产发生的纠纷，因为是属于财产权益的纠纷，因此是可以适用仲裁的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核仲裁的适用范围。只有平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷才可以适用仲裁，对于依法应当由行政机关处理的行政争议则不能适用仲裁，该企业与税务机关发生的争议属于行政争议，不适用仲裁。答案选B 45、资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。答案选B 46、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。答案选B 47、甲公司与乙银行订立一份借款合同，甲公司到期未还本付息，但银行并没有发出通知要求甲公司支付。乙银行于还本付息期届满后1年零6个月时才向有管辖权的人民法院起诉，要求甲公司偿还本金、支付利息并承担违约责任，乙银行提起的诉讼将丧失胜诉权。（）A:正确B:错误【答案及解析】：因欠银行贷款的诉讼时效属于普通时效，为2年，该银行在诉讼时效期内向人民法院起诉，因此不丧失胜诉权。答案选B 48、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核城镇土地使用税纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。答案选B 49、企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。（）（2019年）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 50、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，应按照“租赁服务”税目计缴增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“货款服务”缴纳増值税。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担支付所得的企业或者机构场所所在地确定所得来源地的是（）。A:销售货物所得B:提供劳务所得C:动产转让所得D:特许权使用费所得【答案及解析】：根据规定，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，本题选D。答案选D 2、甲拥有面积为150平方米的住宅一套，价值120万元。乙拥有面积为120平方米的住宅一套，价值85万元。两人进行房屋交换，差价部分乙以现金补偿甲。已知契税适用税率为3%，那么在这次房屋交换中由（）来缴纳契税，税额为（）万元。A:甲；105B:乙；105C:甲；36D:乙；36【答案及解析】：根据规定，土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。乙应缴纳的契税=(120-85)×3%=105(万元)。答案选B 3、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。A:被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行B:行政复议决定书一经行政复议机关负责人签字，即发生法律效力C:决定撤销原具体行政为的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为D:复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，情况复杂的经枇准可以适当延长【答案及解析】：选项B:行政复议决定书一经“送达”，即发生法律效力。答案选B 4、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税额为3604元。该企业适用的增值税税率为17%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的材料的入账价值应为（）元。A:20200B:21400C:23804D:25004【答案及解析】：该企业取得的该材料的入账价值2120020021400（元）考点：存货成本的确定答案选B 5、根据民事法律制度的规定，下列属于法律事件的有()。（2020）A:火山喷发B:书立遗嘱C:赠与房屋D:登记结婚【答案及解析】：选项BCD属于法律行为。答案选A 6、甲公司为员工张某支付培训费用3万元，约定服务期3年。2年后，张某以甲公司自其入职之日起从未按照合同约定提供劳动保护为由，向甲公司提出解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A:张某违反了服务期的约定B:张某在服务期之间不得要求提高工资C:甲公司可以要求张某支付1万元的违约金D:张某无需支付违约金【答案及解析】：选项A、C用人单位与劳动者约定了服务期，如存在“用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件”等情形，劳动者有权随时通知用人单位解除劳动合同，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金。选项B用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期的劳动报酬。答案选D 7、下列各项中，属于车辆购置税征收范围的是（）。A:购买小汽车自用B:购买小汽车销售C:购买小汽车用于奖励优秀员工D:购买小汽车分配给股东【答案及解析】：在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得“并自用”应税车辆的行为，属于车辆购置税的征税范围。答案选A 8、某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶段发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，其中，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为()万元。A:340B:160C:280D:180【答案及解析】：企业自研的无形资产研究阶段发生费用全部费用化，开发阶段不符合资本化的费用化，符合资本化的计入成本；影响当期埙益的金额研究阶段全部金额+开发阶段不符合资本化金额160+(300-180)280(万元)。答案选C 9、下列不属于审计报告要素的是（）。A:审计日期B:收件人C:引言段D:管理层对财务报表的责任段【答案及解析】：审计报告应当包括下列要素：标题；引言段；收件人；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期。其中没有审计日期。答案选A 10、下列项目中，属于营业税计税依据的是（）。A:保险业的利息收入B:交通运输业务收入C:歌舞厅收取的各项收入D:非金融机构买卖有价证券的价差【答案及解析】：本题考核营业税的计税依据。保险业以从事保险业务向对方收取的全部收入为计税依据；交通运输业务收入交增值税；非金融机构买卖外汇、有价证券或期货不征营业税。答案选C 11、单选题某企业发行债券所筹集的资金用于建造固定资产，至2009年12月31日时工程尚未完工，计提的本年应付债券利息应记入（）科目。A:固定资产B:在建工程C:管理费用D:财务费用【答案及解析】：由于该债券筹集的资金是专门用于建造固定资产，且至2007年年末工程尚未完工，所以债券产生的利息费用应全部资本化，作为在建工程成本。答案选B 12、某企业的投资性房地产采用成本模式计量，投资性房地产业务不属于企业的主营业务，按期计提折旧或进行摊销时应该借记的科目是（）。A:其他业务成本B:管理费用C:制造费用D:营业外支出【答案及解析】：本题考核投资性房地产的成本计量模式。投资性房地产如果没有特别说明，收入和成本通过其他业务收入和其他业务成本处理。按期(月)对投资性房地产计提折旧或进行摊销，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。如果投资性房地产业务属于企业主营业务的，应通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算相关的损益。答案选A 13、下列各项中，属于附加刑的是（）。A:管制B:死刑C:拘役D:驱逐出境【答案及解析】：（1）附加刑有罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境（选项D）；（2）选项ABC属于主刑。答案选D 14、假定甲公司向乙公司赊销产品，并持有丙公司债券和丁公司的股票，且向戊公司支付公司债券利息。假定不考虑其他条件，从甲公司的角度看，下列各项中属于甲公司与债权人之间财务关系的是（）。A:甲公司与乙公司之间的关系B:甲公司与丙公司之间的关系C:甲公司与丁公司之间的关系D:甲公司与戊公司之间的关系【答案及解析】：本题考核财务关系。甲公司和乙公司、丙公司是债权人和债务人的关系，和丁公司是投资者与受资者的关系，和戊公司是债务人和债权人的关系。答案选D 15、根据税收征收管理法律制度的规定，税务行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应在一定期限处理，该期限为()。A:60日B:30日C:90日D:180日【答案及解析】：税务行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理。答案选B 16、甲、乙双方签订一份房屋装修合同，由此形成的法律关系客体是（）。A:被装修的房屋B:甲乙双方应当收付的款项C:乙方承揽的装修劳务行为D:甲乙双方承担的权利和义务【答案及解析】：本题考核法律关系客体的含义。法律关系客体是指法律关系主体权利和义务所指向的对象。甲、乙双方签订房屋装修合同而形成法律关系的客体是装修劳务行为。即该法律关系客体并不是乙方装修的房屋，而是乙方承揽的装修劳务的行为。考点：法律关系答案选C 17、根据支付结算法律制度的规定，国内信用证付款期，最长不得超过（）。A:1个月B:3个月C:6个月D:1年【答案及解析】：本题考核国内信用证的有效期。国内信用证的付款期最长不超过1年。答案选D 18、根据营业税法律制度的规定，纳税人以一个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（）。A:自期满之日起5日内B:自期满之日起7日内C:自期满之日起10日内D:自期满之日起15日内【答案及解析】：营业税纳税期限纳税人以1个月或者一个季度为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税，所以选D。答案选D 19、某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2012年5月，销售应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%，销售免税项目取得销售额1000万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付不含税价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。根据增值税法律制度的规定，该企业当期允许抵扣的进项税为（）万元。A:0.89B:1.96C:1.07D:9.82【答案及解析】：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。当月允许抵扣的增值税进项税额=06×1200÷(1200+1000)+8×17%×1201÷(1200+1000)=107(万元)。答案选C 20、2014年6月5日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20000元，6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本是（）元。A:102000B:105000C:103000D:109000【答案及解析】：实际成本=80000+80000×5%+2000+20000+3000=109000（元）。答案选D 21、甲乙于2017年10月成立一软件企业，并于10月11日去工商局办理营业执照，10月20日到税务机关办理税务登记证，开业后向财务部提供一项新技术，并享受了免税优惠，在这段法律关系中，属于税收征税主体的是（）。A:工商机关B:税务部门C:该软件企业D:财政部【答案及解析】：各级税务机关、海关是税收法律关系中的征税主体答案选B 22、下列哪个不属于政府财务会计要素的是（）。A:资产B:负债C:净资产D:预算收入【答案及解析】：选项D属于政府预算会计要素。答案选D 23、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因借款或其他结算需要而开立的银行结算账户是（）。A:基本存款账户B:一般存款账户C:专项存款账户D:临时存款账户【答案及解析】：一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。答案选B 24、根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。A:托儿所提供养育服务B:农场提供农田灌溉业务C:文化馆出租房屋业务D:保险公司为种植业提供保险业务【答案及解析】：选项A、B、D均属于营业税免税项目，选项C应按“服务业租赁业”税目缴纳营业税。答案选C 25、下列各项中，税收与其他财政收入相比，不属于税收的特征是（）。A:强制性B:利导性C:无偿性D:固定性【答案及解析】：税收与其他财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。答案选B 26、甲公司向乙公司开出面值80万元的银行汇票，出票日为2009年4月16日，该票据应自（）提示付款。A:到期日起10天内向承兑人B:出票之日起1个月内向付款人C:出票之日起10天内向承兑人D:到期之日起1个月内向付款人【答案及解析】：根据票据法的规定，银行汇票自出票之日起1个月内向付款人提示付款。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。答案选B 27、根据劳动合同法的规定，下列用人单位可以解除劳动合同的情形是（）。A:患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内B:女职工在孕期、产期、哺乳期C:在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年D:劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作【答案及解析】：选项D用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同。选项A、B、C属于既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同的情形。答案选D 28、甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2008年6月初库存商品M的账面余额为800万元，已提存货跌价准备为50万元，本月购入M商品的入账成本为230万元，本月销售M商品结转成本600万元，期末结余存货的预计售价为420万元，预计销售税费为80万元，则当年末存货应提跌价准备为()万元。A:65B:77.5C:85D:75【答案及解析】：存货跌价准备的的计提和转回存货期末跌价准备的结余额=50×200/800=12.5（万元）期末存货的可变现净值=420-80=340（万元）；期末存货的账面余额=800+230-600=430（万元）；期末存货应提足的跌价准备=430-340=90（万元）；期末存货应补提的跌价准备=90-12.5=77.5（万元）。答案选B 29、某省体育器材公司于2008年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为（）万元。A:2.4B:2.1C:4.5D:0【答案及解析】：出售奖励的住宅契税计征（1）以获奖方式承受土地、房屋权属，应当征收契税；（2）只有在取得住房时才缴纳契税，出售住房时不缴纳契税，应纳税额=80×3%=2.4（万元）。答案选A 30、某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一项建筑工程，该公司取得的工程价款为1358万元，另外，该工程耗用甲公司提供的设备款800万元，建筑材料、动力款600万元，甲公司给予建筑公司提前竣工奖42万元。则乙公司应缴纳的营业税为（）万元。A:18B:42C:60D:84【答案及解析】：营业税的计算应纳营业税=（1358+600+42）×3%=60（万元）。答案选C 31、甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（）。（2012年）A:甲和乙为纳税人B:甲和丙为纳税人C:乙和丁为纳税人D:甲和丁为纳税人【答案及解析】：签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人答案选A 32、下列有关诉讼时效的表述中，正确的是（）。A:诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算B:权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一C:只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行D:诉讼时效中止的法定事由发生之后已经经过的时效期间统归无效【答案及解析】：本题考核诉讼时效的中止。(1)诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算，所以选项A错。(2)权利人提起诉讼是诉讼时效中断的法定事由之一，所以选项B错。(3)诉讼时效的中止是暂时停止计算诉讼时效期间，所以选项D错。答案选C 33、甲公司为一般纳税人企业，2012年12月末甲公司将自己生产的产品作为福利发放给本公司的员工，产品的市场价格为100万元(不含税)，成本为80万元，此时甲公司应计入销项税额的是（）万元。A:0B:17C:13.6D:3【答案及解析】：甲公司将产品作为福利发给员工属于视同销售，所以销项税额=100×17%=17（万元）。答案选B 34、上海市A公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据营业税法律制度的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（）。A:上海市B:惠州市C:重庆市D:北京市【答案及解析】：营业税纳税申报地点。纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。答案选B 35、下列项目中，不属于民事责任承担方式的是（）。A:停止侵害B:返还财产C:支付违约金D:罚款【答案及解析】：本题考核法律责任的种类。罚款属于行政责任的范围。答案选D 36、2014年甲公司房产原值1000000元，已提取折旧350000元。已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A:（1000000-350000）×1.2%=7800元B:（1000000-350000）×（130%）×1.2%=5460元C:1000000×（130%）×1.2%=8400元D:1000000×1.2%=12000元【答案及解析】：房产余值=房产原值×（1-扣除比例），不得扣除折旧。因此甲公司当年应缴纳房产税税额为1000000×（1-30%）×1.2%=8400元。答案选C 37、纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。纳税人应当自纳税义务发生之日起（）日内申报纳税。A:5日内B:10日内C:15日内D:30日内【答案及解析】：烟叶税按月计征，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税。答案选C 38、某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方应缴纳契税合计（）万元。(适用契税税率3%)A:15B:36C:51D:126【答案及解析】：债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，