固定资产账务处理程序.doc

固定资产账务处理一、固定资产购入一自行安装固定资产1、购入固定资产等工程物资借：工程物资应交税费应交增值税进项税贷：银行存款2、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3、领用原材料借：在建工程贷：原材料4、计算自建工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬5、完工验收借：固定资产贷：在建工程二外包安装固定资产1、购入固定资产等工程物资借：在建工程应交税费应交增值税进项税贷：银行存款2、支付安装费借：在建工程贷：银行存款3、完工验收借：固定资产贷：在建工程三不需要安装固定资产三不需安装借：固定资产应交税费应交增值税进项税贷：银行存款二、正常使用一正常计提折旧折旧方法有：平均年限法直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总与法。借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧三、固定资产后续支出一日常修理大、中、小修理借：管理费用贷：原材料 银行存款二固定资产更新改造1、先将固定转入在建工程借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、安装新的部件借：在建工程贷：工程物资原材料3、计算相应人员工资借：在建工程 贷：应付职工薪酬4、完工验收固定资产借：固定资产贷：在建工程四、固定资产退出企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等退出固定资产。一结转固定资产清理 借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产二支付固定资产清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款三固定资产出售或残值收入借：银行存款库存现金原材料 贷：固定资产清理四结转固定资产清理1、假设固定资产清理为借方余额，即发生固定清理损失。借：营业外支出 贷 ：固定资产清理2、假设固定资产清理为贷方余额，即发生固定清理利得。借： 固定资产清理贷 ：营业外收入五、固定资产清查一固定资产清理盘盈1、盘盈固定资产时借：固定资产贷：以前年度损益调整2、结转为留在收益时借：以前年度损益调整贷：盈余公积法定盈余公积 利润分配未分配利润二固定资产盘亏1、盘亏固定资产时借：待处理财产损溢 累计折旧贷：固定资产、报经批准转销时借：营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损溢六、固定资产减值借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备第 5 页