《基础会计学》教学课件（第一章总论）(70页PPT).pptx

行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南主讲主讲:余奕祥余奕祥行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南主要内容oo资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作目的、范围目的、范围目的、范围目的、范围oo资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作原则和方法原则和方法原则和方法原则和方法oo资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作内容内容内容内容oo资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作步骤步骤步骤步骤oo资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作要求要求要求要求oo资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法oo清查损溢证据的清查损溢证据的清查损溢证据的清查损溢证据的总体要求总体要求总体要求总体要求oo有关资产清查问题的重点说明有关资产清查问题的重点说明有关资产清查问题的重点说明有关资产清查问题的重点说明 行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围uu 资产清查目的：资产清查目的：资产清查目的：资产清查目的：全面摸清家底全面摸清家底全面摸清家底全面摸清家底 建立监管系统建立监管系统建立监管系统建立监管系统 实现两个结合实现两个结合实现两个结合实现两个结合 完善管理制度完善管理制度完善管理制度完善管理制度 行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围u 与以往开展清产核资不同的主要有两点：一是要逐步建立起资产管理与预算管理相结合的运行机制，为财政部门编制2008年及以后年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件；二是立即要建立全国行政事业单位国有资产动态监管系统，实施动态管理。资产清查数据，是行政事业单位国有资产管理信息数据库的初始信息。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围u 资产清查工作范围：1、2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体；2、执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位；3、行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体，不列入此次清查范围，但须根据相应规定上报相关数据。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围u 范围方面的几个问题：（1）挂靠在行政事业单位的学会、协会等社会团体，要根据资金来源渠道确定是否进行资产清查，凡是同财政部门有经费缴拨关系的，都在这次资产清查范围之内。（2）各级行政事业单位驻外办事机构应列入这次资产清查范围之内，由派出单位负责组织资产清查工作。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围u 范围方面的几个问题：（3）对有些国营农场、牧场及国营林场等“政企合一”的单位，应从实际出发，区别不同情况，进行资产清查登记工作。凡属于行使政府职能和司法职能的行政单位，执行行政单位财务会计制度，应列入资产清查工作范围。凡列国家事业编制，依靠或主要依靠国家经费拨款，纳入国家预算内管理的事业单位，应列入行政事业单位资产清查登记范围内。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围u 范围方面的几个问题：（4）对一套机构两块牌子的事业单位,既是事业单位又具有企业法人资格,凡实行”独立核算、自主经营、自负盈亏、照章纳税、企业管理”，不纳入此次资产清查范围。由企业举办的事业单位，没有纳入国家预算管理，主要是依靠企业提供的经费维持其正常开支的事业单位，不列入此次资产清查范围内。凡属经费主要由企业管理费列支的管理部门，不在此次行政事业单位资产清查登记范围内。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围u 清查的基准日 此次行政事业单位资产清查工作，统一以2006年12月31日为基准日。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法u 工作原则行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求”的原则，由各级财政部门按财务隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法u 工作方法 （一）对于近三年已经进行过行政事业单位资产清查工作的地方，允许在以（一）对于近三年已经进行过行政事业单位资产清查工作的地方，允许在以前工作的基础上，按照此次资产清查的统一政策和要求对其资产清查结果进行补充、前工作的基础上，按照此次资产清查的统一政策和要求对其资产清查结果进行补充、调整，审核更新有关数据后，汇总上报。调整，审核更新有关数据后，汇总上报。（二）省本级行政事业单位资产清查过程中，首先由部门（单位）（二）省本级行政事业单位资产清查过程中，首先由部门（单位）进行自查，进行自查，然后由主管部门组织复查或抽查然后由主管部门组织复查或抽查，同时，财政部门有重点地对，同时，财政部门有重点地对部分单位财务委托社会中介机构对清查结果进行专项审计。部分单位财务委托社会中介机构对清查结果进行专项审计。省财政厅将根据一省财政厅将根据一定比例确定省直单位的审计对象。定比例确定省直单位的审计对象。市县财政部门组织开展本级行政事业单位资产清查时，自行市县财政部门组织开展本级行政事业单位资产清查时，自行确定复查或抽查范围，以及委托中介机构参与工作的方式。确定复查或抽查范围，以及委托中介机构参与工作的方式。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法u工作方法（三）经过清查后的固定资产，（三）经过清查后的固定资产，要按照财政部的统一要求建立健要按照财政部的统一要求建立健全账卡全账卡，为资产管理信息系统建设奠定基础。为资产管理信息系统建设奠定基础。（四）资产清查工作结束后，各级财政部门、主管部门、行政事业单位应根据（四）资产清查工作结束后，各级财政部门、主管部门、行政事业单位应根据行政事业单位资产核实暂行办法行政事业单位资产核实暂行办法和实际情况，对资产清查结果逐步核实。资和实际情况，对资产清查结果逐步核实。资产损溢认定等方面的具体权限，由省财政厅将根据财政部的相关规定在近期确定。产损溢认定等方面的具体权限，由省财政厅将根据财政部的相关规定在近期确定。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括：此次资产清查工作内容主要包括：单位基本情况清理单位基本情况清理账务清理账务清理财产清查和完善制度等财产清查和完善制度等。上述工作完成后，资产清查结果逐步核实。上述工作完成后，资产清查结果逐步核实。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括：此次资产清查工作内容主要包括：单位基本情况清理是指根据资产清查工作的需要，对应纳入资产清查工作单位基本情况清理是指根据资产清查工作的需要，对应纳入资产清查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。单位基本情况清理单位基本情况清理行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括：此次资产清查工作内容主要包括：1 1、作用：是行政事业单位做好资产清查工作的前提和基础。、作用：是行政事业单位做好资产清查工作的前提和基础。单位基本情况清理单位基本情况清理行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括：此次资产清查工作内容主要包括：2 2、主要内容：包括单位全称、财政预算级次、单位户数、单位性质、隶属关系、主要内容：包括单位全称、财政预算级次、单位户数、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量等清查。编制及人员状况的清理包括对行政事业单位定编人数、实人员编制、人员数量等清查。编制及人员状况的清理包括对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况（行政编制、际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况（行政编制、事业编制、其他编制）、在职状况（在职、离休、退休、带薪学习、等待分配、长休、事业编制、其他编制）、在职状况（在职、离休、退休、带薪学习、等待分配、长休、内退、提前离岗等）、职务、级别等情况的清理。内退、提前离岗等）、职务、级别等情况的清理。学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理，要对博士后、学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理，要对博士后、博士研究生、硕士研究生、本科生、专科生及中专技校生的人数情况进行清理核对，并博士研究生、硕士研究生、本科生、专科生及中专技校生的人数情况进行清理核对，并按公费生、并轨生、自费生、委培生等分别登记。按公费生、并轨生、自费生、委培生等分别登记。单位基本情况清理单位基本情况清理行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括：此次资产清查工作内容主要包括：3 3、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要 与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核 对，保证编制及人员状况清理结果的真实、准确。对，保证编制及人员状况清理结果的真实、准确。下一步开展资产管理、确定资产配置标准，单位人员编制信息下一步开展资产管理、确定资产配置标准，单位人员编制信息 是资产配备的依据之一。是资产配备的依据之一。单位基本情况清理单位基本情况清理行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括：此次资产清查工作内容主要包括：账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。达到账账相符、账证相符，确保单位账务的完全面核对和清理。达到账账相符、账证相符，确保单位账务的完整、准确和真实。整、准确和真实。账务清理应当以资产清查基准日为时点，账务清理应当以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各类采取倒轧的方式对各类账务进行全面清理。账务进行全面清理。单位在账务清理中，对清理出来的单位在账务清理中，对清理出来的20062006年度年度的错账，要根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。的错账，要根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。账务清理账务清理行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括：此次资产清查工作内容主要包括：财产清查是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位对清查出的财产清查是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位对清查出的财产清查是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位对清查出的财产清查是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。各地各地各地各地确定的资产清查专项审计工作的社会中介机构，应按照中国注册会计师审计准则的相关规定对确定的资产清查专项审计工作的社会中介机构，应按照中国注册会计师审计准则的相关规定对确定的资产清查专项审计工作的社会中介机构，应按照中国注册会计师审计准则的相关规定对确定的资产清查专项审计工作的社会中介机构，应按照中国注册会计师审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。资产盘点进行监盘。资产盘点进行监盘。资产盘点进行监盘。财产清查财产清查行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括：此次资产清查工作内容主要包括：在资产清查的基础上，针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方在资产清查的基础上，针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题，依据相关政策法规，建立健全单位内部各项管理制度。面的问题，依据相关政策法规，建立健全单位内部各项管理制度。对于资产清查中发现的，已使用但尚未办理竣工决算手续的基对于资产清查中发现的，已使用但尚未办理竣工决算手续的基建项目，行政事业单位应按照基本建设财务管理规定及时办理竣工建项目，行政事业单位应按照基本建设财务管理规定及时办理竣工决算手续。决算手续。完善制度完善制度行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤uu 我省资产清查工作分为四个阶段进行。我省资产清查工作分为四个阶段进行。1 1.单位自查阶段(2007年1月1日至2007年4月15日)。2.2.复查审计阶段(2007年4月15日至2007年4月30日)3.3.汇总报告阶段(2007年5月l日至2007年5月31日)。4.4.资产核实阶段(2007年6月l日至2007年6月30日)。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤uu 我省资产清查工作分为四个阶段进行。我省资产清查工作分为四个阶段进行。1.1.单位自查阶段(2007年1月1日至2007年4月15日)。首先，要设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责；对参加资产清查工作的单位进行户数清理并制定资产清查工作方案；进行业务培训。省直有关主管部门产清查工作方案在2007年2月10日前报省财政厅（资产清查办公室）。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤uu 我省资产清查工作分为四个阶段进行。我省资产清查工作分为四个阶段进行。1 1.单位自查阶段(2007年1月1日至2007年4月15日)。其次，单位尽快开展自查。主要是：（1）账务清理；（2）财产清查；（3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备主管部门复查和中介机构进行鉴证；（4）填制固定资产卡片、录入行政事业单位资产清查工作基础表。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤uu 我省资产清查工作分为四个阶段进行。我省资产清查工作分为四个阶段进行。2.2.复查审计阶段(2007年4月15日至2007年4月30日)主管部门组织复查或抽查，各级财政部门委托社会中介机构对部分单位进行专项审计，组织专项督查工作。（1）会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认；（2）会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明；（3）会计师事务所出具资产清查专项财务审计报告初稿。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤uu 我省资产清查工作分为四个阶段进行。我省资产清查工作分为四个阶段进行。3 3.汇总报告阶段(2007年5月l日至2007年5月31日)。单位编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告及准备有关备查资料,由单位负责人签字并加盖单位公章后,报同级资产清查办公室。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤uu 我省资产清查工作分为四个阶段进行。我省资产清查工作分为四个阶段进行。4.4.资产核实阶段(2007年6月l日至2007年6月30日)。市县财政部门、主管部门将根据资产核实的有关规定，在省财政厅确定的权限范围内对资产清查结果逐步予以核实。部门根据核实批复文件及时进行账务处理，并办理相关资产管理手续。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤uu 我省资产清查工作分为四个阶段进行。我省资产清查工作分为四个阶段进行。资产清查工作结束后，各级各地资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产清查工作进行总结，应向本地区、本部门领导进行汇报。省财政厅对全省资产清查工作进行总结、表彰。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作要求要求要求要求uu 省资产清查领导小组将组织督查，主要内容包括：省资产清查领导小组将组织督查，主要内容包括：1、领导机构情况，是否成立资产清查工作的组织领导，部门(单 位)，人员是否落实，职责分工是否明确。2、组织实施情况。对所属部门、单位是否进行动员、培训，组织认 真学习相关文件、报表、软件，是否制定符合本部门本单位实际 的实施方案，财政部门是否制定内部工作规程（省财政厅已经制 定文件，即将下发）。3、工作管理情况。是否建立单位内部资产清查结果的公示制度，主 管部门是否设立咨询举报电话；按照实事求是的原则，如实反映 资产管理情况和存在问题，支持社会中介机构依法执业。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作要求要求要求要求uu 省资产清查领导小组将组织督查，主要内容包括：省资产清查领导小组将组织督查，主要内容包括：4、工作督导情况。各部门、各地方要加强对本系统、本地区行政事 业单位资产清查工作的监督指导。结合实际，对资产清查情况在 单位有关会议上进行通报，开展资产清查管理宣传工作。5、档案管理情况。对在资产清查中新形成的报表、软件等资料，是 否按照会计档案管理办法进行分类整理形成档案。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu单位自查中基本情况清理要点（略）单位自查中基本情况清理要点（略）uu单位自查中账务清理要点（略）单位自查中账务清理要点（略）uu单位自查中财产清查要点单位自查中财产清查要点uu上报资产清查资料上报资产清查资料行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法uu 单位自查中财产清查要点单位自查中财产清查要点n 工作目标：完成取证、填制固定资产卡片n 工作内容：对行政事业单位的各项资产和收支情况进行全面的清理、核对和查实。主要是对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资 产等的清查。对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账依据国 家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并 收集合法证据，以备中介机构鉴证。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法uu 单位自查中财产清查要点单位自查中财产清查要点n 工作方法：在财产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和净资产结合起来。重点做好固定资产、各类应收款以及做好单位有关担保、出租、出借资产等事项的清理。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 银行存款：清查内容 截止2006年12月31日填报单位设在金融机构的结算基 本账户、一般账户、房改资金专户等。清查工作的责任分工以财务部门为主，房改和其他等 相关部门配合。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查为固定资产的清查为例，进行说明例，进行说明)n 银行存款：清查工作的方法和程序 A.填写“银行存款清查明细表”，并与账表核对是否相符。B.取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余 额调节表，检查未达账项。C.所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查基准 日存在的所有账户。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 银行存款：清查工作的方法和程序 D.对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查明细表 中的备注说明。E.根据上述清查情况，完成“银行存款清查明细表”的编 制。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 银行存款：银行存款清查损溢应提供证据 A.清查基准日的银行对账单、相应的银行存款余额调 节表、银行询证函；B.银行已收、单位未收款项经清查拟作为收益的，应 提供对方不再追索的证明；C.涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 固定资产的清查(重点)：清查内容 截止2006年12月31日填报单位的固定资产。清查工作的责任分工 由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 固定资产的清查(重点)：清查工作的方法和程序 第一步，财务部门填写各“固定资产清查明细表”，检查固定资产的分类是否正确，并与账表核对一致 行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 固定资产的清查(重点)：清查工作的方法和程序 第二步，实地盘点（重点，共七小点）1）盘点总体要求 单位主管领导、固定资产使用部门、物资供应 部门、财务部门等组成盘点小组。盘点小组根据 总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公 室。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 固定资产的清查(重点)：清查工作的方法和程序 第二步，实地盘点（重点，共七小点）2)盘点前的准备工作 准备清查明细表，清理相关权属文件；根 据要求单独编固定资产资产清查计划；制订 清查程序，明确重点，印盘点标识，明确盘 点方法，召开盘点布置会。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 固定资产的清查(重点)：清查工作的方法和程序 第二步，实地盘点（重点，共七小点）3）盘点基准日：2006年12月31日 4)盘点时间：各部门要统一 5)盘点范围：所有权属于单位的所有固定资产 （存放在本单位的第三方资产，不盘点，贴标签 明示并单独存放）行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 固定资产的清查(重点)：清查工作的方法和程序 第二步，实地盘点（重点，共七小点）6)实地盘点：a.已盘点资产粘贴标识，填写盘点表，保证所有 资产均被清点。b.以账对物、以物对账，固定资产卡片中信息不 全或存在错误的进行修改。c.关注固定资产的状态。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 固定资产的清查(重点)：清查工作的方法和程序 第二步，实地盘点（重点，共七小点）7）盘点结果的确认 a.对实物盘点情况进行整理，考虑清查日至基准日间变化.b.将清查明细表与财务账、资产卡片核对，确定盘盈、盘亏数额 c.查明各项资产盘盈盘亏及毁损报废的原因，提供技术鉴定资料 及文字说明。d.在此基础上，按照财政部“全国行政事业单位资产清查报表管 理软件系统”的要求，完成固定资产卡片的填报工作，编制 基准日的“固定资产清查明细表”。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 固定资产的清查(重点)：清查工作的方法和程序 第三步，相关部门配合财务部门检查房屋产权证、车辆运营证等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。同时，对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编制资产项目清单，具备实地清点条件的进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产项目及数量予以确认。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 固定资产的清查(重点)：清查工作的方法和程序 第四步，根据上述清查情况，完成“固定资产清查汇 总表”和“固定资产清查明细表”的填制。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 固定资产的清查(重点)：固定资产清查损溢应提供证据 1）盘盈的固定资产应提供：固定资产盘点表（包括盘盈的数量、金额等）；保管人对于 盘盈情况的说明；盘盈资产的价值确定依据（市场价等）；单项或批量数额较大的需中介评估，并出具报告。2）盘亏的固定资产应提供：固定资产清查盘点表；盘亏情况说明（单项金额较大或重要的要 逐项做出专项说明）；单位内部有关审批文件等。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查固定资产的清查为例，进行说明为例，进行说明)n 固定资产的清查(重点)：固定资产清查损溢应提供证据 3）毁损报废的固定资产应提供：单位内部鉴定证明；单项或批量金额较大的需单位作出专项说明，并委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定并出具鉴定材料；不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告；单位固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；涉及索赔的，应有理赔情况说明。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查等固定资产的清查等为例，进行说明为例，进行说明)n 收入、支出清查：收入、支出清查：清查内容 2006年112月填报单位各种收入及支出情况。清查工作的责任分工 由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序 A.填写“收入、支出及结余清查明细表”，并与账表核对相符。B.检查本年度各项收入、支出项目核算范围是否正确，确定相关 收支项目数据的真实与完整。C.根据上述清查情况，完成“收入、和支出及结余清查明细表。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查等固定资产的清查等为例，进行说明为例，进行说明)n已已使使用用未未转转入入固固定定资资产产的的房房屋屋构构筑筑物物、附附属属后后勤勤服服务务单单位位基基本本情情况况、未未脱脱钩钩经经济实体基本情况等有关数据填报济实体基本情况等有关数据填报 清查内容 截止2006年12月31日填报已使用未转入固定资产的房屋构筑 物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况。清查工作的责任分工 由财务部门负责，相关部门配合。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查等固定资产的清查等为例，进行说明为例，进行说明)n已已使使用用未未转转入入固固定定资资产产的的房房屋屋构构筑筑物物、附附属属后后勤勤服服务务单单位位基基本本情情况况、未未脱脱钩钩经经济济实实体体基本情况等有关数据填报基本情况等有关数据填报 清查工作的方法和程序 结合行政单位资产清查有关工作，对已使用未转入固定资产的房屋构 筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况，由行 政单位进行填报。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查等固定资产的清查等为例，进行说明为例，进行说明)n对外投资的清查（重点）对外投资的清查（重点）清查内容 截止2006年12月31日填报单位债券投资及其他投资。清查工作的责任分工 对外投资的清查由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序 A.填写对外投资清查明细表，并与账表核对是否相符。B.核实单位进行投资的合同、协议、有关部门的批准文件，确认投 资的真实性，必要时进行函证。C.盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。D.检查是否存在库存债券提供质押等情况并进行说明。E.根据上述清查情况，完成“对外投资清查明细表”的编制。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法uu 案例说明案例说明(以银行存款、以银行存款、固定资产的清查等固定资产的清查等为例，进行说明为例，进行说明)n无形资产的清查 清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位实质上的各项无形资产。日填报单位实质上的各项无形资产。清查工作的责任分工：清查工作的责任分工：由财务部门负责，相关部门配合。由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序：清查工作的方法和程序：A.A.填写填写“无形资产清查明细表无形资产清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.核实无形资产的相关权属证明资料。核实无形资产的相关权属证明资料。C.C.根据上述情况，完成根据上述情况，完成“无形资产清查明细表无形资产清查明细表”的编制。的编制。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查资产清查资产清查资产清查重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法uu上报资产清查资料上报资产清查资料上报资产清查资料上报资产清查资料各级行政事业单位应上报的资产清查材料。上报资料包括行政事业单位资产清查报表、行政事业单位资产清查工作报告、以及资产清查专项审计报告。行政事