合并报表中涉及的会计分录(6页DOC).docx

最新资料推荐合并报表（一个热心学员精心整理）一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录）借：长期股权投资贷：投资收益2、  调成本法下分回的投资收益借：投资收益贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益）借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积（二）           做合并抵消分录  1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表）       资本公积       盈余公积       未分配利润年末       商誉          （借、贷方比较得出）         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 刚刚做分录的贷方）             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例）             营业外收入          （借、贷方比较得出）2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权）借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 内部应收应付账款   一定要记两年：当年2 套：    借：应付账款 贷：应收账款借：应收账款坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备）  贷：资产减值损失  跨年3 套：    借：应付账款 贷：应收账款借：应收账款坏帐准备      贷：未分配利润年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润年初）借：应收账款坏帐准备         贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期 2年当年可能3 套：  借：应付债券                      贷：持有至到期投资                      借：投资收益                        贷：财务费用  （或在建工程）                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套）                          贷：应收利息 跨年可能有 4 套：  借：应付债券                         贷：持有至到期投资                       借：未分配利润年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）                         贷：在建工程 （或固定资产原价）                          借：投资收益                            贷：财务费用  （或在建工程）借：应付利息     （只有分次付息才有第三套）                              贷：应收利息（三）内部商品交易1、本期内部交易本期实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（交易价格）2、当期未实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（实际成本）存货（毛利）3、前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润-年初贷：营业成本（交易毛利）4、前期内部交易，本期仍未实现销售借：未分配利润-年初贷：存货（毛利）考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例）例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入 1W贷：营业成本 6K               存货 4K购货方提了3K 减值准备，集团不认可 借：存货跌价准备  3K贷：资产减值损失 3K例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入 1W贷：营业成本 6K               存货 4K       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K         借：存货跌价准备  4K                      贷：资产减值损失 4K隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润年初”（五）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产：1、当年借：营业外收入贷：固定资产原价借：固定资产累计折旧贷：管理费用2、跨年借：未分配利润年初贷：固定资产原价借：固定资产累计折旧 （前期）贷：未分配利润年初借：固定资产累计折旧贷：管理费用一方是商品，一方购入做固定资产1、当年借：营业收入  （交易价）贷：营业成本 （实际成本）固定资产原价   （内部交易利润）  借：固定资产累计折旧贷：管理费用3、  跨年 3 套 同上（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了）（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版）借：未分配利润年初（已知）    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现）    少数股东损益贷：本年利润分配提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来）      本年利润分配应付普通股股利  （已知）.      未分配利润年末   （已知）最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十三日2020年12月23日星期三20:43:02