第7章关税(77页PPT).pptx

第第七七章章关关税税 第一节第一节 关税概述关税概述(Tariff)(Tariff)指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。国进出口商课征的一种税收。由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的数量，故又称关税壁垒。出口商品的数量，故又称关税壁垒。谁征收：谁征收：国家委托海关征收国家委托海关征收对谁征收：对谁征收：对本国进出口商征收对本国进出口商征收为何征收：为何征收：因为进口或出口了商品而征收因为进口或出口了商品而征收关税是一种间接税，关税是一种间接税，它不同于以纳税人的收入和财产它不同于以纳税人的收入和财产作为征税对象的直接税。作为征税对象的直接税。关税主要是由进出口商交纳的，但作为纳税人的进出关税主要是由进出口商交纳的，但作为纳税人的进出口商人可以将关税额作为成本的一部分，分摊在商品的口商人可以将关税额作为成本的一部分，分摊在商品的价格上，最后转移给消费者。价格上，最后转移给消费者。关税可以起到调节一国进出口贸易的作用，关税可以起到调节一国进出口贸易的作用，关税的高低关税的高低影响对方的进出口规模和生产。影响对方的进出口规模和生产。关税是进行国际经济斗争和政治斗争的手段。主权国家关税是进行国际经济斗争和政治斗争的手段。主权国家往往可以运用关税来调整本国和其他国家的经济贸易关往往可以运用关税来调整本国和其他国家的经济贸易关系，从而影响政治关系。系，从而影响政治关系。l关税的特点关税的特点增加财政收入。增加财政收入。保护国内产业和市场。保护国内产业和市场。调节进出口贸易。调节进出口贸易。国内能大量国内能大量生产的商品，提高进口税率。不生产的商品，提高进口税率。不能生产的，又急需的，降低进口能生产的，又急需的，降低进口关税。关税。调整贸易差额。调整贸易差额。顺差，降低进口顺差，降低进口关税；逆差，提高进口关税。关税；逆差，提高进口关税。调节国民收入。调节国民收入。对高档消费品提高对高档消费品提高进口关税率。进口关税率。关关关关税税税税的的的的作作作作用用用用积极作用积极作用1919世纪，关税占财世纪，关税占财政收入的政收入的90%90%以上。以上。现在：发达国家占现在：发达国家占2 23%3%，发展中国，发展中国家占家占13%13%，中国占，中国占7%7%。降低了社会福利。降低了社会福利。不适当关税保护阻碍生产力的发展。不适当关税保护阻碍生产力的发展。过高的关税成为走私的客观根源。过高的关税成为走私的客观根源。消极作用消极作用l l关税调节进出口贸易的方式：关税调节进出口贸易的方式：关税调节进出口贸易的方式：关税调节进出口贸易的方式：国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能 发展发展发展发展的产品的产品的产品的产品较高的进口关税。较高的进口关税。较高的进口关税。较高的进口关税。非必需品或奢侈品的进口非必需品或奢侈品的进口非必需品或奢侈品的进口非必需品或奢侈品的进口高关税。高关税。高关税。高关税。本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口上的急需品的进口上的急需品的进口上的急需品的进口较低税率或免税。较低税率或免税。较低税率或免税。较低税率或免税。贸易逆差过大时贸易逆差过大时贸易逆差过大时贸易逆差过大时提高关税或征收进口附加税以限制商品提高关税或征收进口附加税以限制商品提高关税或征收进口附加税以限制商品提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。进口，缩小贸易逆差。进口，缩小贸易逆差。进口，缩小贸易逆差。贸易顺差过大时贸易顺差过大时贸易顺差过大时贸易顺差过大时减免关税、缩小贸易顺差。减免关税、缩小贸易顺差。减免关税、缩小贸易顺差。减免关税、缩小贸易顺差。征收关税的目的征收关税的目的财政关税财政关税:组织财政收入是关税的基本职能之一。组织财政收入是关税的基本职能之一。保护关税保护关税:关税的保护作用是通过提高进口商品的价格来实现的，关税的保护作用是通过提高进口商品的价格来实现的，从而保护本国的工农业生产。从而保护本国的工农业生产。关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响对世界贸易发展的影响对世界贸易发展的影响对商品结构与地理方向的影响对商品结构与地理方向的影响对商品价格、生产和销售的影响对商品价格、生产和销售的影响对贸易差额与国际收支的影响对贸易差额与国际收支的影响l l关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响1929192919331933年，年，平均关税达平均关税达50%50%以上，贸易以上，贸易额下降三分额下降三分之二，贸易量之二，贸易量下降三分下降三分之一。之一。20世纪世纪5070年代，年代，关税下降关税下降30%，贸易，贸易额年均增长额年均增长10%以上，以上，贸易量增长贸易量增长7%以上。以上。结论：关税税率的结论：关税税率的结论：关税税率的结论：关税税率的高低与国际贸易高低与国际贸易高低与国际贸易高低与国际贸易的发展速度成的发展速度成的发展速度成的发展速度成反比。反比。反比。反比。l案例：中国的对外开放与贸易发展案例：中国的对外开放与贸易发展1990s1990s中期以来，中国不断降低关税，扩大市场准入，进中期以来，中国不断降低关税，扩大市场准入，进口贸易在经济增长中的作用越来越重要。口贸易在经济增长中的作用越来越重要。关税水平从关税水平从9696年年3636降到降到0404年的年的10.410.4。0505年降至年降至10.110.1（工业品（工业品9.3%9.3%）。）。l几次降税过程几次降税过程:9696年从年从36%36%降至降至23%23%；9797年年1010月降至月降至17%17%；0202年年1 1月降至月降至12%12%；0303年年1111月降至月降至11.5%11.5%。l中国入世削减关税承诺中国入世削减关税承诺年年份份关税总水平关税总水平工业品平均工业品平均农产品平均农产品平均200015.614.721.3200114.013.019.9200212.711.718.5200311.510.617.4200410.69.815.8200510.19.315.52006、2007（同（同2005）200810.09.215.1思考题：中国降税与外贸发展？思考题：中国降税与外贸发展？第二节第二节关税的种类关税的种类一、按照商品流向分类一、按照商品流向分类l进口税进口税（Import Duties）：）：是进口国家的海关在外国商品输是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税。入时，对本国进口商所征收的正常关税。普通税率。普通税率。如果进口国未与该进口商品的来源国签订如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。普通税率是最高税率，一般比优惠税率高征税。普通税率是最高税率，一般比优惠税率高1-51-5倍，倍，少数商品甚至高达少数商品甚至高达1010倍、倍、2020倍。倍。最惠国税率。最惠国税率。这是对签有最惠国待遇条款的贸易协定这是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率。最惠国税率是互惠的且比普通税率低，国家实行的税率。最惠国税率是互惠的且比普通税率低，有时甚至差别很大。有时甚至差别很大。进进口税率口税率1996进进口税率口税率2004货货品名称品名称税税则则号列号列最惠国税率最惠国税率普通税率普通税率最惠国税率最惠国税率普通税率普通税率鲜鲜柚柚080540004010012100苹果苹果080810004010010100种用玉米种用玉米100510004018020180其他玉米其他玉米1005900011418065180精米精米1006300011418000磷化物磷化物284800008205.520草酸草酸2917111010406.540唇用化唇用化妆妆品品330410005515014.2150牙膏牙膏330610105515012.5150红红木原木木原木44039930635035棉制棉制连连衣裙衣裙6204510040901490硅硅锰铁锰铁72023000311211微波炉微波炉851650005013018.3130越野越野车车8703231510023034.2230l中国的部分进口关税中国的部分进口关税2004年年CEPA对港产品的零关税清单（部分）对港产品的零关税清单（部分）2004年年CEPA对港产品的零关税清单（部分）对港产品的零关税清单（部分）l出口税出口税（Export DutiesExport Duties）：是出口国家的海关在本国产品）：是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。目的：输往国外时，对出口商所征收的关税。目的：对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，增加财政收入。对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，增加财政收入。为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。控制和调节某些商品的出口流量，以保持在国外市场上的控制和调节某些商品的出口流量，以保持在国外市场上的有利价格，防止盲目有利价格，防止盲目“贫困的增长贫困的增长”。为了防止跨国公司利用为了防止跨国公司利用“转移定价转移定价”逃避或减少在所在国的纳逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。益。问题：出口关税和进口关税哪个更重要？问题：出口关税和进口关税哪个更重要？出口关税的重要性不如进口关税，其出口关税的重要性不如进口关税，其原因：原因：一些国家比如美国宪法已禁止征收出口关税，一般国家为一些国家比如美国宪法已禁止征收出口关税，一般国家为了增加出口也尽量降低了出口税的征收。了增加出口也尽量降低了出口税的征收。一些发展中国家征收出口税一方面是因为他们在很大程度上依赖出一些发展中国家征收出口税一方面是因为他们在很大程度上依赖出口关税来增加财政收入，另一方面是因为这些关税征集方便。口关税来增加财政收入，另一方面是因为这些关税征集方便。l过境税过境税（Transit DutiesTransit Duties）：）：又称通过税或转口税，是一国海关又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费等。记费、统计费等。二、按征税的目的分类二、按征税的目的分类l财政关税财政关税（RevenueTariff）又称收入关税，是指以增加国又称收入关税，是指以增加国家财政收入为目的而征收的关税。家财政收入为目的而征收的关税。l保护关税保护关税（ProtectiveTariff）财政关税的税率不宜过高，否则会阻碍进口，达不到增财政关税的税率不宜过高，否则会阻碍进口，达不到增加财政收入的目的；过低的关税率当然也达不到增加财政加财政收入的目的；过低的关税率当然也达不到增加财政收入的目的。客观上存在一个最大收入关税率。收入的目的。客观上存在一个最大收入关税率。关税的保护程度一方面取决于税率的高低：低税率的保护作小，高关税的保护程度一方面取决于税率的高低：低税率的保护作小，高税率的保护作用大；关税率高到一定程度会达到完全阻止进口或出口税率的保护作用大；关税率高到一定程度会达到完全阻止进口或出口的目的；另一方面取决于关税的结构，即最终产品和中间投入品的关的目的；另一方面取决于关税的结构，即最终产品和中间投入品的关税率比较。税率比较。三、按照差别待遇和特定的实施情况分类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类l进口附加税进口附加税（ImportSurtaxes）又叫特别关税，是指又叫特别关税，是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口关税之外，出于进口国海关对进口的外国商品在征收进口关税之外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。某种特定的目的而额外加征的关税。分类分类进口附加税进口附加税紧急关税紧急关税 惩罚关税惩罚关税报复关税报复关税 反补贴税反补贴税 反倾销税反倾销税紧急关税紧急关税韩国从韩国从19991999年年1111月对中国大蒜征收月对中国大蒜征收315%315%的高额关税（以前是的高额关税（以前是30%30%），中国出口到韩国增幅很大，韩），中国出口到韩国增幅很大，韩30%30%的农户靠大蒜为生，的农户靠大蒜为生，要求政府实施保障措施。要求政府实施保障措施。20002000年中国对进口激增的原产于韩国的无绳电话、聚乙烯、年中国对进口激增的原产于韩国的无绳电话、聚乙烯、手机零件采取暂停进口措施（影响到三星、现代和手机零件采取暂停进口措施（影响到三星、现代和LGLG等大等大公司）。公司）。紧急关税紧急关税紧急关税紧急关税(Emergency Tariff)(Emergency Tariff)是为消除外国商品在短是为消除外国商品在短是为消除外国商品在短是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。重大威胁而征收的一种进口附加税。重大威胁而征收的一种进口附加税。重大威胁而征收的一种进口附加税。惩罚关税惩罚关税02020202年中国福耀集团遭受美国加征年中国福耀集团遭受美国加征年中国福耀集团遭受美国加征年中国福耀集团遭受美国加征11.8%11.8%11.8%11.8%的惩罚性关税。的惩罚性关税。的惩罚性关税。的惩罚性关税。04040404年中国木制家俱遭受美国年中国木制家俱遭受美国年中国木制家俱遭受美国年中国木制家俱遭受美国198%198%198%198%的惩罚性关税。的惩罚性关税。的惩罚性关税。的惩罚性关税。05050505年年年年3 3 3 3月欧盟对中国的涤沦短纤维纺织品加征月欧盟对中国的涤沦短纤维纺织品加征月欧盟对中国的涤沦短纤维纺织品加征月欧盟对中国的涤沦短纤维纺织品加征80%80%80%80%的惩罚性的惩罚性的惩罚性的惩罚性关税，使中国黯然退出市场。关税，使中国黯然退出市场。关税，使中国黯然退出市场。关税，使中国黯然退出市场。05050505年温州的货物因为灰色清关，在俄罗斯遭到没收。年温州的货物因为灰色清关，在俄罗斯遭到没收。年温州的货物因为灰色清关，在俄罗斯遭到没收。年温州的货物因为灰色清关，在俄罗斯遭到没收。06060606年欧盟宣布对中国和越南制造的皮鞋征收最高近年欧盟宣布对中国和越南制造的皮鞋征收最高近年欧盟宣布对中国和越南制造的皮鞋征收最高近年欧盟宣布对中国和越南制造的皮鞋征收最高近20%20%20%20%的惩罚性关的惩罚性关的惩罚性关的惩罚性关税。税。税。税。惩罚关税惩罚关税惩罚关税惩罚关税(Penalty Tariff)(Penalty Tariff)(Penalty Tariff)(Penalty Tariff)是指出口国某商品违反了与进口是指出口国某商品违反了与进口是指出口国某商品违反了与进口是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。报复关税报复关税报复关税报复关税是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。进口的商品所课征的进口附加税。进口的商品所课征的进口附加税。进口的商品所课征的进口附加税。1962 1962 1962 1962年美国与欧洲共同体之间爆发的年美国与欧洲共同体之间爆发的年美国与欧洲共同体之间爆发的年美国与欧洲共同体之间爆发的“冻鸡战冻鸡战冻鸡战冻鸡战”就是由就是由就是由就是由双方都对对方采取报复关税引起的，持续了两年之久，最双方都对对方采取报复关税引起的，持续了两年之久，最双方都对对方采取报复关税引起的，持续了两年之久，最双方都对对方采取报复关税引起的，持续了两年之久，最后以两败俱伤而告终。后以两败俱伤而告终。后以两败俱伤而告终。后以两败俱伤而告终。2005200520052005年年年年8 8 8 8月月月月1 1 1 1日，日本政府的相关会议决定，从日，日本政府的相关会议决定，从日，日本政府的相关会议决定，从日，日本政府的相关会议决定，从9 9 9 9月月月月1 1 1 1日起，日起，日起，日起，日本将依照世界贸易组织日本将依照世界贸易组织日本将依照世界贸易组织日本将依照世界贸易组织(WTO)(WTO)(WTO)(WTO)的裁定，针对美国反倾的裁定，针对美国反倾的裁定，针对美国反倾的裁定，针对美国反倾销关税分配法销关税分配法销关税分配法销关税分配法(伯德修正案伯德修正案伯德修正案伯德修正案)启动报复关税，对从美启动报复关税，对从美启动报复关税，对从美启动报复关税，对从美国进口的钢铁、轴承、推土机等国进口的钢铁、轴承、推土机等国进口的钢铁、轴承、推土机等国进口的钢铁、轴承、推土机等15151515个品种的物品追加个品种的物品追加个品种的物品追加个品种的物品追加15%15%15%15%的关税，总额达到的关税，总额达到的关税，总额达到的关税，总额达到57575757亿美元。这将是日本针对贸易对象国亿美元。这将是日本针对贸易对象国亿美元。这将是日本针对贸易对象国亿美元。这将是日本针对贸易对象国首次实施报复关税。首次实施报复关税。首次实施报复关税。首次实施报复关税。报复关税报复关税报复关税报复关税 差差 价价 税税 差价税差价税差价税差价税(Variable Levy)(Variable Levy)(Variable Levy)(Variable Levy)又称差额税，是当本国生产的又称差额税，是当本国生产的又称差额税，是当本国生产的又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。实际按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。实际按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。实际按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。实际上属于进口附加税。是一种滑动关税上属于进口附加税。是一种滑动关税上属于进口附加税。是一种滑动关税上属于进口附加税。是一种滑动关税(Sliding Duty)(Sliding Duty)(Sliding Duty)(Sliding Duty)。差价税的典型表现是差价税的典型表现是欧盟对进口农畜产品欧盟对进口农畜产品欧盟对进口农畜产品欧盟对进口农畜产品的做法。首的做法。首先，在共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地先，在共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地中心市场的价格为准，制订统一的中心市场的价格为准，制订统一的目标价格目标价格目标价格目标价格；其次，从；其次，从目标价格中扣除从进境地运到内地中心市场的运费、保险目标价格中扣除从进境地运到内地中心市场的运费、保险费、杂费和销售费用后，得到费、杂费和销售费用后，得到门槛价格，或称闸门价格门槛价格，或称闸门价格门槛价格，或称闸门价格门槛价格，或称闸门价格；最后，若外国农产品抵达欧盟进境地的最后，若外国农产品抵达欧盟进境地的CIF(CIF(到岸价格到岸价格)低低于门槛价格，则于门槛价格，则按其间差额确定差价税率按其间差额确定差价税率按其间差额确定差价税率按其间差额确定差价税率。l特惠税特惠税(PreferentialDuties)又称优惠税，是指对来自特定又称优惠税，是指对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来。目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。但它不适用于从特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。非优惠国家或地区进口的商品。l普遍优惠制普遍优惠制(GeneralizedSystemofPreferences，GSP)：也叫也叫普惠制，是发达国家给予发展中国家出口制成品和普惠制，是发达国家给予发展中国家出口制成品和半制成品半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的和非互惠的一种关税优（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的和非互惠的一种关税优惠制度。惠制度。普惠制方案的内容普惠制方案的内容限制条款限制条款保护措施保护措施原产地规则原产地规则目的是增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家和地区目的是增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速发展中国家或地区经济增长率。工业化；加速发展中国家或地区经济增长率。限制条款限制条款对受惠国的限制（如美国的受惠名单中不包括石油输出国、对受惠国的限制（如美国的受惠名单中不包括石油输出国、社会主义国家、美国敌对国）社会主义国家、美国敌对国）受惠商品范围限制：纺织品、石油制品等被排除在外受惠商品范围限制：纺织品、石油制品等被排除在外受惠商品减税幅度：农产品减税幅度较小，工业品较大。受惠商品减税幅度：农产品减税幅度较小，工业品较大。保护措施保护措施免责条款：若给惠国的某产业受进口影响而衰退，则可取消优惠。免责条款：若给惠国的某产业受进口影响而衰退，则可取消优惠。预定限额：一定时间受惠，过期后不再给惠。预定限额：一定时间受惠，过期后不再给惠。毕业条款：若某发展中国家产品已经能够适应国际竞争，不毕业条款：若某发展中国家产品已经能够适应国际竞争，不需要在给予优惠保护，则取消之。需要在给予优惠保护，则取消之。原产地规则原产地规则产品完全由受惠国生产，或实质性加工。产品完全由受惠国生产，或实质性加工。两个标准两个标准加工标准，经过加工，产品的税目发生了改变，就可以认加工标准，经过加工，产品的税目发生了改变，就可以认为是实质性改变。为是实质性改变。增值标准，经过加工后，原材料的价值不超过成品价值增值标准，经过加工后，原材料的价值不超过成品价值的一定百分比。如果加拿大的一定百分比。如果加拿大40%，美，美65%。直接运输规则直接运输规则书面证明。原产地证明书。书面证明。原产地证明书。专题：普惠制制度专题：普惠制制度l联合国贸发会议决定，普惠制的实施期限以十年为一阶段。至今，联合国贸发会议决定，普惠制的实施期限以十年为一阶段。至今，世界上有世界上有3131个给惠国实施个给惠国实施1717个给惠方案。它们是：欧盟、挪威、个给惠方案。它们是：欧盟、挪威、瑞士、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、乌克兰、瑞士、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、乌克兰、白俄罗斯、捷克、斯洛伐克、哈萨克斯坦、波兰、匈牙利、保白俄罗斯、捷克、斯洛伐克、哈萨克斯坦、波兰、匈牙利、保加利亚和美国等。加利亚和美国等。l受惠国积极利用普惠制，取得了不同程度的成效。其中，亚洲的新受惠国积极利用普惠制，取得了不同程度的成效。其中，亚洲的新加坡、香港、韩国和台湾省利用得最好。这四个国家（地区）的经济加坡、香港、韩国和台湾省利用得最好。这四个国家（地区）的经济都是在七十年代得到飞速发展，而它们的经济起飞，与普惠制有密切都是在七十年代得到飞速发展，而它们的经济起飞，与普惠制有密切的关系。的关系。l大多数给惠国对进口的农产品实行减税，对工业产品实行大多数给惠国对进口的农产品实行减税，对工业产品实行免税或减税。免税或减税。l肯定清单：肯定清单：各给惠国采取保护本国农产品的政策各给惠国采取保护本国农产品的政策，给惠产品较少，给惠产品较少，往往列出给惠产品清单。往往列出给惠产品清单。l否定清单：对否定清单：对HS25-97HS25-97章的工业产品，因排除产品占少数，章的工业产品，因排除产品占少数，往往列出排除产品清单。往往列出排除产品清单。l全世界的受惠国家和地区有包括我国在内的全世界的受惠国家和地区有包括我国在内的160160多个。各给惠国多个。各给惠国（如美国）按其自身的政治态度和发展中国家的经济状态选择（如美国）按其自身的政治态度和发展中国家的经济状态选择受惠国。有些国家，例如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠受惠国。有些国家，例如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。国，又是受惠国。四、按照征税的标准分类四、按照征税的标准分类l从量税从量税(Specific Duties)(Specific Duties)：是以商品的重量、数量、容量、是以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。长度和面积等计量单位为标准计征的关税。从量税额从量税额从量税额从量税额=商品数量商品数量商品数量商品数量*从价税率从价税率从价税率从价税率。手续简便，但税负不合理，一些商品不适用。手续简便，但税负不合理，一些商品不适用。它它它它不能随价格不能随价格不能随价格不能随价格变动作出调整。变动作出调整。变动作出调整。变动作出调整。如我国的冻鸡产品、石油原油、啤酒、胶卷等。如我国的冻鸡产品、石油原油、啤酒、胶卷等。如我国的冻鸡产品、石油原油、啤酒、胶卷等。如我国的冻鸡产品、石油原油、啤酒、胶卷等。l按从量税计征关税，对发展中国家的出口不利，因为发展中按从量税计征关税，对发展中国家的出口不利，因为发展中国家出口的制成品和半制成品大多属于低档货，如进口国仍国家出口的制成品和半制成品大多属于低档货，如进口国仍按一定数量征收一定的关税，这与同一种商品中的高档货相按一定数量征收一定的关税，这与同一种商品中的高档货相比，等于提高了关税税率。比，等于提高了关税税率。l从价税从价税（AdValoremDuties）从价税是以进口商品的价格从价税是以进口商品的价格为标准计征一定比率的关税，其税率表现为货物价格的百分为标准计征一定比率的关税，其税率表现为货物价格的百分率。率。它与商品价格的涨落成正比关系，其税额随着商品价格的它与商品价格的涨落成正比关系，其税额随着商品价格的变动而变动，所以它的保护作用与价格有着密切的关系。变动而变动，所以它的保护作用与价格有着密切的关系。计算公式计算公式从价税额商品总值从价税额商品总值从价税率从价税率混混合合税税混合税额混合税额=从量税额从量税额+从价税额从价税额使用混合税国家使用混合税国家:美国、欧盟、加拿大、澳美国、欧盟、加拿大、澳大利亚、日本大利亚、日本,印度、巴拿马印度、巴拿马日日本对手表（每只价格在本对手表（每只价格在60006000日元以下）的进日元以下）的进口，从价税口，从价税15%15%，再加征每只，再加征每只150150日元的从量税，日元的从量税，如果进口如果进口10001000只手表，其税额是多少？只手表，其税额是多少？计计 算算6000X15%1501050元元1000X1050105万元万元选选择择税税选择税是对于一种进口商品同时定选择税是对于一种进口商品同时定选择税是对于一种进口商品同时定选择税是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，在征有从价税和从量税两种税率，在征有从价税和从量税两种税率，在征有从价税和从量税两种税率，在征税时选择其中一种作为该种商品的税时选择其中一种作为该种商品的税时选择其中一种作为该种商品的税时选择其中一种作为该种商品的应征关税额。应征关税额。应征关税额。应征关税额。第三节第三节关税制度关税制度一、完税价格一、完税价格又称海关价格或海关固定价格，是指经过海关审定作为计征关又称海关价格或海关固定价格，是指经过海关审定作为计征关税所依据的价格。税所依据的价格。包括进口商品、相同货物、类似货物的成交价格，扣除价格、包括进口商品、相同货物、类似货物的成交价格，扣除价格、推算价格、合理确定等项。推算价格、合理确定等项。二、二、海关税则海关税则关税的征收依据关税的征收依据又称关税税则，一国通过一定的立法程序制定和公布的，对进又称关税税则，一国通过一定的立法程序制定和公布的，对进出口应税和免税商品加以系统分类的一览表。出口应税和免税商品加以系统分类的一览表。海海关关税税则则单式税则单式税则又称一栏税则，是指一个税目只又称一栏税则，是指一个税目只有一个税率，即对来自任何国家的商品均有一个税率，即对来自任何国家的商品均以同一税率征税，没有差别待遇。以同一税率征税，没有差别待遇。委内瑞委内瑞拉、巴拿马、冈比亚拉、巴拿马、冈比亚实行单式税则。实行单式税则。复式税则复式税则又称多栏税则，是指同一税目下又称多栏税则，是指同一税目下设有两个或两个以上的税率，即对来自不设有两个或两个以上的税率，即对来自不同国家的进口商品按不同的税率征税，实同国家的进口商品按不同的税率征税，实行差别待遇。其中，普通税率是最高税率，行差别待遇。其中，普通税率是最高税率，特惠税率是最低税率，在两者之间，还有特惠税率是最低税率，在两者之间，还有最惠国税率、协定税率、普惠制税率等。最惠国税率、协定税率、普惠制税率等。大多数国家大多数国家都采用复式税则。这种税则都采用复式税则。这种税则有二栏、三栏、四栏不等。我国目前采用有二栏、三栏、四栏不等。我国目前采用二栏税则，美国、加拿大等国实行三栏税二栏税则，美国、加拿大等国实行三栏税则，而欧盟等国实行四栏税则。则，而欧盟等国实行四栏税则。进口货物税则进口货物税则出口货物税则出口货物税则自自主主税税则则或或国国定定税税则则：指指一一国国立立法法机机构构根根据据关关税税自自主主原原则则单单独独制制定定而而不不受受对对外外签签订订的的贸贸易易条条约约或或协协定定约束的一种税率。约束的一种税率。协协定定税税则则：指指一一国国与与其其他他国国家家或或地地区区通通过过贸贸易易与与关关税税谈谈判判，以以贸贸易易条条约约或或协协定定的的方方式式确确定定的的关税率。关税率。这是这是为了克服各国在海关税则商品分类上的差异，避免各为了克服各国在海关税则商品分类上的差异，避免各国通过海关制定有利于本国的商品分类，实行贸易歧视国通过海关制定有利于本国的商品分类，实行贸易歧视的做法。的做法。目前，包括我国在内的许多国家的海关税则都采用海关目前，包括我国在内的许多国家的海关税则都采用海关合作理事会制订的合作理事会制订的协调商品名称及编码制度协调商品名称及编码制度（HSHS），），以取代原有的以取代原有的CCCNCCCN。这对统一海关税则的商品分类起了这对统一海关税则的商品分类起了很大的作用。很大的作用。海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。有四项本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。有四项本任务：货运监管、征收关税、查缉走私、编制统计。任务：货运监管、征收关税、查缉走私、编制统计。三、三、WTOWTO海关估价规则海关估价规则l成交价格的四个条件成交价格的四个条件对进口货物的使用或处置未受到与价格有关的限制。对进口货物的使用或处置未受到与价格有关的限制。未受到某种条件或因素影响。未受到某种条件或因素影响。转转售售、处处理理或或使使用用进进口口货货物物过过程程中中未未承承担担任任何何向向出出口口商商支支付付的的义义务。务。进进、出出口口商商之之间间不不能能存存在在任任何何特特殊殊关关系系，或或对对成成交交价价格格产产生生影响。影响。l相相同同货货物物的的成成交交价价格格：指指在在同同一一时时间间进进口口的的，与与待待估估价价货货物物相相同同的的另另一一项项已已被被海海关关估估价价确确认认过过的的货货物物交交易易的的成成交交价价格。格。相同货物成交价相同货物成交价”的规则有：的规则有：物物理理特特性性、质质量量、信信誉誉、原原产产地地、生生产产商商、销销售售条条件件都都相相同。同。如果商业条件或数量不同，必须在明确的证据基础上进行调整。如果商业条件或数量不同，必须在明确的证据基础上进行调整。如果有一个以上的成交价格，则应采用最低的价格。如果有一个以上的成交价格，则应采用最低的价格。类类似似货货物物的的成成交交价价格格：构构成成、材材料料和和特特点点，交交易易条条件件、交交易易数数量量与与被被估估价价货货物物极极其其相相似似，在在商商业业上上可可以以互互换换，产产地地、生生产产者者相相同同，如如果果原原生生产产者者已已不不生生产产可可用用原原生生产产国国的的其其他他生产者的产品。生产者的产品。扣除价格：扣除价格：从进口地销售价格中扣除有关的税费。其满足条件：从进口地销售价格中扣除有关的税费。其满足条件：以进口时的原样出售。以进口时的原样出售。买方与进口商无关系。买方与进口商无关系。应采用量最大的一次出售价格。应采用量最大的一次出售价格。进进口口商商出出售售货货物物的的正正常常利利润润，按按其其出出售售前前后后一一段段时时间间内内进进口口方方境内的商业性利润加以确定。境内的商业性利润加以确定。大大致致相相同同的的进进口口时时间间，最最远远可可追追至至待待估估价价货货物物进进口口之之前前的的9090日日。计计算算价价格格：指指将将待待估估价价货货物物的的生生产产成成本本、生生产产商商利利润润和和商商业业成成本本计算构成海关的完税价格。计算构成海关的完税价格。l其其它它合合理理方方法法（回回顾顾价价格格）：指指如如果果无无法法使使用用上上述述任任何何一一种种方法进行海关估计，海关可根据其掌握的现有资料估价。方法进行海关估计，海关可根据其掌握的现有资料估价。l使使用用顺顺序序：顺顺序序依依次次采采用用。唯唯一一的的例例外外是是应应进进口口商商要要求求第第四四种和第五种使用顺序可以颠倒。种和第五种使用顺序可以颠倒。四、四、关税征收的程序关税征收的程序l是指进出口货物收款或发货人、运输负责人、物品所有人按照海是指进出口货物收款或发货人、运输负责人、物品所有人按照海关规定，办理货物、物品、运输工具进境或出境及相关海关事务关规定，办理货物、物品、运输工具进境或出境及相关海关事务的手续和步骤。的手续和步骤。l通关手续：申报、查验、征税、放行。进出口商要办理进出通关手续：申报、查验、征税、放行。进出口商要办理进出口申报、配合检查、缴纳税费、提取或装运货物。口申报、配合检查、缴纳税费、提取或装运货物。报关程序报关程序前期阶段：货物出入境前，向海关办理进出口货物合同、许可证前期阶段：货物出入境前，向海关办理进出口货物合同、许可证等备案手续。主要有：等备案手续。主要有：保税加工货物：办理加工贸易的备案申请、加工贸易登记