CIA试题 丁宇楠 徐赛 樊可辛 洪海淼 钱洁.doc

一、 单选题1. 内部审计正朝着风险导向审计发展，首席审计执行官(CAE)在考虑符合企业目标的业务内容时，最有可能把以下哪项内容列为工作的首要重点？a.高层管理人员的要求b.以往对可能涉及的领域进行审计的结果 c.实现经营收益的机会 d.对风险管理及其效果的评估【d】2. 通常，内部审计活动同管理层与审计委员会有双重关系。这意味着：a.管理层应该通过修正并向审计委员会上报审计结果来帮助内部审计活动b.内部审计活动应该直接向审计委员会报告，不用将审计结果向管理层确认c.审计结果的准确性影响管理层证实，并且内部审计活动影响管理层与审计委员会报告d.理想情况是，内部审计活动在审计委员会领导下工作，但就有关经营的所有审计情况向首席运营官报告【c】3. 根据专业实务框架，能实现内部审计独立性的途径是：a.人员配置和监督b.持续的专业发展和应有的职业审慎c.人际关系和沟通d.组织状况和客观性【d】4. 根据标准，协调内部审计和外部审计工作的责任应该在以下哪种文件中得到记录？a.内部质量评估报告b.审计业务工作日程表c.内部审计章程d.内部审计部门的战略规划【c】5. 以下哪项内容不会损害内部审计师的客观性？a.编织银行对账单b.在相关程序得到落实之前先对其进行审查c.对自己在去年负责审计的业务进行审计d.为某项目同时提供顾问服务和审计服务【b】6. 以下哪项有关内部审计师应有职业审慎性的陈述最佳？a.内部审计师在沟通业务结果之前应该开展详细的测试b.在内部审计师绝对确信某项内容时，才可以在业务沟通中提及该项目内容c.绝不应该将业务够哦能够看作是对有关内容提供了绝对正确的事实d.内部审计师没有责任对改进提出意见【c】7. 对内部审计部门的内部质量评估应改为首席审计执行官提供：a.审计业务客户根据以往审计建议采取的整改措施和落实行动b.改进建议c.内部审计业务目标d.关于内部审计人员业绩评价的信息【b】8. 为评价内部审计活动的情况，质量保证和改进程序必须包括：a.在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督b.只由内部审计师之外的人员进行内部评估，以评价内部审计活动的工作质量c.至少每5年进行一次外部评估d.定期轮换业务经理【c】9. 一下那一种审计业务计划工具最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖面？a.长期日程安排表b.审计方案c.审计部门的预算d.内部审计章程【a】10. 作为CAE，你制定了一个计划，内容是下一年度将进行审计的详细日程、预计所需时间，以及每项审计的开始时间。特定审计的时间安排是根据每个领域中上一次审计以来的时间长短来确定的。这个计划并不全面，因为没有：a.引用诸如标准等权威支持b.考虑组织中风险、易受外界影响的薄弱环节以及潜在损失等因素c.说明计划中所有审计资源都得到了应用d.提请管理层批准计划【b】11. 在确认是否应将采购部或认识不列入审计日程安排时，以下哪个因素最不重要？a.其中一个部门的经营发生了重大变动b.最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师c.其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益d.其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门【b】12. 年度审计计划对内部审计部门来说很重要，它是确定内部审计部门哪方面具体工作表内容的首要依据？a.地位b.独立性c.资源需求d.报告需求【c】13. 内部审计师和外部审计时之间的协调往往：a.由于内部审计师忠于公司所引发的沟通问题而增加风险b.由于内部审计师对公司和所在行业的了解而减少风险c.由于内部审计师对内部控制措施之性质和适足性的不同看法而增加风险d.通过应用内部审计师开展低水平的外部审计测试来减少风险【b】14. 在开始制定审计计划时，内部审计部门要求管理人员进行参与并进行沟通，主要原因是：a.核实各类最高风险已纳入基于风险的审计计划b.确认以往的审计建议已经得到整改落实c.讨论将在每项审计业务中得到应用的审计模式d.保证审计人员为了开展审计工作可以进入公司的相关场地并获取公司的相关记录【a】15. 在应用风险模型制定审计计划时，CAE最应考虑的因素是：a.上次审计的结果b.外部审计师下一年的计划内审计c.管理目标和战略的最新或预期变化d.未来董事会会议的日期【c】16. 内部审计部门在公司风险管理中的定位和作用由以下哪个部门决定？a.董事会b.首席审计执行官c.风险管理部门d.外部审计师【a】17. 为减少与实务资产相关的潜在财务损失，资产应该按一个数额保险，这个数额是：a.由定期评估支持确定b.由董事会决定c.根据经济指数例如消费价格指数自动调整d.等于单个资产的账面价值【a】18. 对组织的外部审计师的独立性的评估应当：a.只有在外部审计师被指派时进行b.没有内部审计部门参与c.只有在外部审计师被指派时才由内部审计部门参与d.在指派时由内部审计部门参与，并且应该定期进行【d】19. 就支持企业道德文化而言，内部审计时采取哪种行为最不合适？a.评价道德气候状况b.针对道德选择方面的困境为雇员提供指导c.评估企业行为守则的成效d.确定哪个公司的道德行为标准是否恰当【d】20. 某税务公司代理公司保留了有关其客户的敏感个人信息。以下哪项内容违反了公认的保护隐私惯例？a.用碎纸机对该税务咨询代理不再应用的客户信息打印件进行碎纸处理b.在征得客户同意后，改税务咨询代理公司的雇员与其同事一起分享客户信息c.该税务咨询代理公司只有在征得管理层同意的前提下才发布客户信息d.改税务咨询代理公司在其客户开始与其建立业务关系之前就把客户的相关隐私权告知客户【c】21. 有效地公司治理原则应考虑的因素不包括：a.外部审计的独立性b.信息披露的透明度c.管理层的嗜好d.企业经营人员的独立性【c】22. 在开展初步调查之前，首席审计执行官将备忘录和调查问卷发给即将被审计的部门和监督人员。该程序最有可能产生何种结果？a.营造对该审计业务的恐惧气氛b.使被审计单位的监督人员参与审计工作c.这是一种获得信息的不经济的做法d.这种方法只对在遥远地点开展的审计业务有用【b】23. 业务代码的使用为车队经理提供了存货收支业务类型方面的信息。内部审计师正考虑对业务代码及其材料作分析性检查。这一检查的目的在于：a.提供过于存储存货的有关证据b.披露永续存货记录中的不足c.确定存货项目是否合理计价d.确认由于雇员偷窃导致的原材料方面的可能损失【d】24. 关于审计风险的最恰当的描述是：CIAa.可能没有将有错误的凭证作为检查内容b.由于内部会计控制的薄弱，可能不能正确地对活动进行评价c.在检查中可能没有发现重大错报d.可能不具备足以对某特定活动实施审计的专门知识【c】25. 测试内部控制的审计方案应该：a.被调整以适用于每种经营活动审计b.通用于各种情况而不必考虑部门具体情况c.通用以便于某一特定部门的所有场合都适用d.通过确保一项经营活动的每个方面都经过审查来减少昂贵的重复工作【b】26. 以下哪项不属于内部审计师防止舞弊的责任？a.确定组织环境是否有利于增强控制意识b.保证防止舞弊的发生c.了解可能发生舞弊的活动d.评估管理层为防止无比而采取措施的有效性【b】27. 以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆？a.管理层在恶意收购之后被解职b.财务主管的迅速更换c.向新市场的快速扩张d.政府对纳税申报的审计【b】28. 有证明力的审计证据应当定义为：a.该证据没有错误和偏见，并忠实地表明其所要表明的意思b.该证据是通过观察人、资产和事件而取得的c.该证据是对其他审计证据的补充，并且强化或证实了这些证据d.该证据证明了一个中间事实或一组事实，从这些事实还可推理出其他事实【a】29. 回复内部审计师质询的新建是以下哪一种证据的例子？a.实务证据b.证明证据c.文件证据d.分析证据【b】30. 选择供应商发票的随机样本并将它们与采购订单相比较，可以提供保证：a.没有收到重复发票b.支付的是经授权的发票c.发票是用于授权采购的d.没有发生重复支付【c】31. 在检查工资单上与薪酬变化相关的列表时，最额能发现：a.未发现的新员工工资支付率错误b.不正确的工资扣除项目c.在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户d.没有为员工提供参加养老金计划的机会【a】32. 你是一名内部审计师，你公司正在收购另一家公司，要求你证明被收购公司的现金得到了适当地反映。能获得最具说服力证据的审计技术是：a.检查公司共有财产账户b.与公司的出纳人员和现金经理面谈c.取得标准的银行确认函d.通过分析计算来比较银行当期与前一期的现金额【c】33. 分析性程序的以下哪项结果表明存在过时的商品：a.存货周转率下降b.总收益与销售额的比率降低c.存货与应付款的比率下降d.存活于应收款的比率下降【a】34. 以下哪项最完整地描述了工作底稿的适当内容？a.审计目标、程序和结论b.目的、标准、技术和结论c.目标、程序、事实、结论和建议d.审计对象、目的、抽样信息和分析【c】35. 根据标准，内部审计报告的审计发现应该包括：a.对审计发现发生原因的意见陈述b.对在审计过程中发现的有关部门控制弱点的事实陈述c.对在审计过程中形成的事实和意见的陈述d.对处理未来潜在事件的看法的陈述及对被审计单位有所帮助的一些看法的陈述【b】36. 编制书面的正式的审计报告的主要原因是：a.给业务委托人提供回应的机会b.将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案c.为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径d.记录所有审计发现和建议采取的行动【d】37. 审计报告中包括审计建议的目的是：a.为管理层解决审计发现的问题提供选择b.确保存在的问题能够以审计师建议的方式解决c.缩短用于纠正审计发现所要求的时间d.保证审计发现能够被解决，而不论成本多寡【a】38. 某内部审计部门最近完成了对应付账款部门的经营审计，如果在出具最终审计报告的同时出具总结报告，谁最可能只收到总结报告？a.应付账款部门经理b.外部审计师c.会计部主任d.董事会的审计委员会【d】39. 审计现场工作取得了一些列重大的审计发现，需要进行原审计方案外的额外审计测试，但很难得到数据。评价以下各项并选择最好的方式：a.直到所有的测试都已完成，才签发审计报告b.给管理层提交关于这些审计发现问题的中期报告c.在报告审计发现之前，确定完成了对其他备选项目的测试d.在得到最终数据后才进行审计测试【b】40. 审计师发现公司的某一运营部门在检查和核实已接受货物数量方面的程序不健全，为评价这一控制缺陷的重要性，审计师应该复核部门的a.年终存货余额b.每年的存货采购c.年终资产总额d.年度运营费用【b】41. 为了演示盗窃资产，最额能使用的虚假分录是：a.借记费用，贷记资产b.借记改资产，贷记其他资产c.借记收入，贷记资产d.借记其他资产，贷记该资产【a】42. 以下那句话最准确描述了以控制为基础的控制自我评价形式？a.评价、更新和流程化选定的控制过程b.检查控制措施在管理关键风险方面的表现c.分析控制设计与控制制度框架的差距d.确定控制的成本效益【b】43. 哪一种控制自我表现评价方法假定管理人员和工作小组成员了解风险和控制概念，并且在交流过程中运用这些概念？a.管理层分析法b.管理层分析法和推动型专题讨论会法c.管理层分析法和问卷调查法d.所有自我评价程序【d】44. 确定成本解决最可能是以下哪一项审计业务的目的？a.程序审计业务b.财务审计业务c.合规审计业务d.经营审计业务【d】45. 内部审计师正在实施对某信息系统部门的经营审计，在评估该部门有效性时最重要的因素是：a.其目标与该组织整体目标一致b.它有大量技术人员c.在预算过程中最优先考虑它d.它运用最先进的技术【a】46. 以下哪一项可能成为使用电子数据交换(EDI)的好处？a.提高实际文件的传送速度b.改善与贸易伙伴的商业关系c.减少了保护私有商业数据的责任d.降低了对备份和应急计划的要求【b】47. 以下哪一项是内部审计部门课适当实施的咨询业务？a.设计控制系统b.起草控制系统的流程c.在实施前检查控制系统d.安装控制系统【c】48. 某内部审计师怀疑有舞弊现象，如果抽样目的是选择带有指定概率的样本，即至少包含一个异常例子的样本，下列哪项样本计划将被采用？a.属性b.发现c.停走d.按概率比例大小【b】49. 如果收到货品时没有登记，将存在哪种隐患？a.错误地报告缺货b.接受已经取消了的订单c.接受没有订购的商品d.接受重复装运的货物【b】50. 样品精确度间隔从元降到元会引起：a.需要的样本量增加b.需要的样本量减少c.总体标准离差增加d.总体标准利差减少【a】51. 抽取支票样本的最适当的方法是：a.分组抽样b.间隔抽样c.简单随机抽样d.分层抽样【c】52. 在运用抽样技术时，内部审计师想要估计具有一些特征的项目组，改项目组被称为：a.总体b.关注的属性c.样本d.抽样单位【a】53. 下列哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差？a.比率估计b.试点样本c.回归d.发现抽样【b】54. 在为属性测试挑选样本时，内部审计时必须考虑：置信水平因素、要求的精确度和：a.总体的账面金额b.抽样间隔c.预期发生率d.总体标准离差【c】55. 内部审计师在对公司总体控制系统进行评价时，下述哪项为最有效的证据来源？a.控制流程图b.标准操作程序文本c.关于部门历史、业务及表格使用的描述d.工序操作标准文本【a】二、 多选题1. 标准要求内部审计使用有如下哪些技能？a.内部审计师应理解人际关系并善于处理人际关系b.内部审计师应该能够识别和评价偏离良好实务之行为的重要性和中大型c.内部审计师应成为诸如经济学、商学、税务、金融和信息技术方面的专家d.内部审计师应有口头和书面的沟通技巧【abd】2. 根据专业实务框架，以下哪项内容是一种可以接受的继续职业教育方法？a.参加院校课程学习b.参加会议和研讨会c.加入专业协会并参加其活动d.参加研究项目【abcd】3. 首席执行官采用一种风险评估模型来制定年度审计计划。以下首席审计执行官所采取的行动中哪些是适当的？a.维持与管理层和审计委员会的动态对话机制b.确保审计日程表的先后顺序保持不变c.只使用定量方法来决定风险权数d.在有充分理由的情况下修订风险评估和审计日程表的先后顺序【ad】4. 在制定审计业务目标时，内部审计师会考虑一下哪项内容？a.完成审计业务需要的大概十件b.发生严重错误的概率c.风险、控制措施和治理流程d.预算成本和资源要求【ac】5. 为在组织内营造一种积极的氛围，首席审计执行官计划实施一项可显著节约潜在成本的确认业务，在业务最终报告中删除消极的审计发现。首席审计执行官的做法中哪些违法了标准？a.在修订审计章程或咨询审计委员会前改变了审计业务的重心b.在业务最终报告中删除消极的审计发现c.在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议【ab】6. 内部审计部门应通过对程序进行评估来为公司治理作贡献。通过评估，将会对公司的哪些方面具有促进作用？a.提升道德标准和价值观b.确保有效的组织业绩管理和责任制c.传达风险和控制信息d.协调内外部审计师和管理层的工作【abcd】7. 以下哪项内部审计师的发展表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点？a.某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务b.聘用敏感职位的人员时没有审查其背景c.经理们没有获得有关其他同类组织总体经营情况报告的机会d.管理部门没有采取正确的行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题【bd】8. 当负责舞弊调查人员处于以下哪种状态时是最有效的？a.在公司内办公b.向董事会或首席合规官报告c.在公司以外的地点办公d.不向任何人报告，从而确保发出警告着的隐秘性【ab】9. 支出循环的具体审计目标之一就是确定是否所有付款的货物已经收到并在适当的账户中加以记录。在标准中这一目标属于以下哪些基本目标？a.财务和运营信息的可靠性和完整性b.遵循法律、法规和合同c.运营的效益和效率d.资产的安全【ad】10. 在评估企业保密框架时，内部审计部门应该考虑以下哪些活动？a.企业所收集的信息种类b.用以收集和储存信息的方法c.关键信息的位置和保管d.已收集并储存的信息的既定用途【abd】11. 下列情况不符合公司治理基本原则的是：a.公司董事会成员多为独立董事b.为保证管理效率，董事会成员多为高管层兼任c.设计委员会直接对管理层负责d.对外披露内部控制自我评估报告【bc】12. 下列各项中不属于审计委员会的职责有：a.负责整个风险管理过程b.每年对内部审计师个人的权限及其有效性进行复核c.将内部审计结果向高级管理层报告d.在内部审计外包时，负责管理与外包企业的关系【ab】13. 内部控制的环境包括：a.职责划分b.权利和责任的分配c.管理哲学d.监控【bc】14. 控制自我评估要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与控制自我评估的原因是：a.更好地极力员工做正确的事b.员工对待其工作室客观的c.员工能够独立地评价内部控制d.管理人员需要员工的反馈信息【ad】15. 某制造企业在其产品制造过程中需用一些有危害性的原料。对这类有害原料的审计应当包括：a.建议将环境管理制度纳入企业政策与章程b.确定这些有害原料自始至终的记录是否存在c.利用专家意见以避免公司由于环境审计发现的非法事项而陷入诉讼威胁d.评估因环境方面的或有负债产生的相关成本【abd】16. 以下哪一项描述的是工作底稿复核的适当证据？a.复核者在每一张工作底稿上的签名b.工作底稿复核清单c.说明工作底稿复核的性质、范围和结果的备忘录d.评估审计师编织的工作底稿质量的业绩评价表【abc】17. 按照专业实务框架，依以下哪一项是对最终审计报告最低要求的一部分？a.背景资料b.审计目的c.审计范围d.审计结果e.摘要【bcd】18. 某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组，对新近收购的另一个国家的子公司进行审计，以下哪项因素应予以考虑？a.地方习俗b.内部审计师的语言能力c.内部审计师的经验d.货币的汇率【abc】19. 对公司支出循环进行审计的一个母的是决定是否收到了所有已付款的货物，并且对计入正确的账户。这一目标与标准中确定的哪一个根本目标相一致？a.财务和运营信息的可靠性和完整性b.法律、法规和合同的合规性c.经营的效果和效率d.资产的安全【ad】20. 如果利用电子资金转账(EFT)系统来支付供货商贷款，审计时使用以下哪一项计算机辅助审计程序来确定是否存在重复支付的问题？a.找到那些EFT系统将相同的金额支付给统一供货商的交易b.用未经授权的供货商代码来抽取EFT交易c.测试EFT交易的合理性d.搜寻采购订单号码重复的EFT交易【ad】21. 项目月报用来比较实际成本与原预算数并计算其差额。项目报告差额达原预算的10%以上即需要进行解释及负责人的同意。下列审计测试中哪些可供内部审计师决定是否实施必要的程序？a.选择一个超预算的样本并检查相应的批准程序。b.找出超预算的原因。c.使用审计软件从新计算项目月报个差额及总额d.比较某一项目差额样本并记录有关的批准和差额原因【d】22. 如果审计师决定采用整体测试技术替代汗蒸来测试账户余额，审计师将收集审计证据来测试以下哪一项？a.存在性b.计价c.计算机软件正确计算利息收入d.录入系统中的付款记录与计算机程序处理的账户余额相匹配【cd】23. 某制造商运用材料需求假话系统来追踪存货、定货和原材料需求。初步的审计评价显示组织的存货被低估了。运用审计软件，内部审计师应该在材料需求系统数据库中寻找哪些条件以支持这一假设？a.成本设定为0b.存货数量为负数c.订货量超过需求d.存货订货提前期超过运送时间【ab】24. 以下哪一项关于舞弊调查的工作底稿记录的叙述是正确的？a.所有控告证据都应该包含在工作底稿中b.所有重要的证言证据都应该进行检查以保证其能够为结论提供充分的依据c.如果和被怀疑对象进行面谈，那么久应该将书面证明材料或书面陈述材料归入工作底稿中【abc】25.某内部审计师提供了下列关于A分公司上月业绩的一份陈述：“因为原材料X供应短缺，A分公司的利润下降了15%。”从该审计师的陈述中，可以有效地得出下列哪项结论？a.A分公司产品销售下降了15%或者更多b.A分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量c.A分公司经常将其生产的产品全部销售出去【b】三、 简答题1. 如何具备应有的职业审慎？（1200）应有的职业审慎包括遵守职业道德规范、组织的行为规范以及内部审计师持有的其他职业资格的行为规范。职业道德规范包括以下两方面的核心内容：l 与内部审计职业和实务相关的原则：诚信、客观、保密、胜任；l 行为标准说明了内部审计师应当遵守的行为规则。这些规则旨在帮助将上述原则解释为实际可行的应用内容，并指导内部审计师的道德行为。2. 内部审计师所应该具备的知识、技能和其他能力包括哪些部分？（1210）l 在开展业务过程中应用内部审计标准、程序和技术所必需的专业能力；l 在工作中广泛涉及财务报告和记录的内部审计师必须拥有的、与会计原则和技术相关的专业能力；l 识别舞弊信号的知识；l 有关信息技术风险和控制的技术以及利用相关技术的审计方法；l 确认和评价偏离良好实务之行为的重大性和重要性所必须的对管理原则的理解；l 对开展审计业务所必需的会计学、经济学、商法、税收、金融、计量方法、信息技术、风险管理和舞弊等领域的基本内容的了解；l 交流沟通技巧，理解人际关系，与业务客户保持良好关系；l 口头和书面表达能力。3. 首席审计官负责实施程序，以通过哪些方面向利益相关方提供内部审计工作的质量保证？（1300）l 根据内部审计章程开展工作，该章程与“内部审计定义”、职业道德规范和标准一致；l 有效果、高效率地开展内部审计工作；l 使利益相关方认为内部审计工作可以增加价值，并改善组织的运营情况。4. 必须满足哪些条件，首席审计官才能对组织的内部审计活动声明“遵守了标准“？（1321）l 每五年至少开展一次外部评估；l 持续监督、定期的内部评估；l 以上活动的杰伦是：内部审计工作遵循了“内部审计定义”、职业道德规范和标准5. 对内部审计工作进行外部评价的评价报告主要包含哪些内容？（1312）l 在综合评价的基础上，对内部审计工作遵循“内部审计定义“、职业道德规范、标准的情况发表意见；l 对运用最佳实务的评估，包括评估过程中观察到的做法和其他潜在的可适用的做法；l 适当的改进建议；l 首席审计执行官的反馈，包括行动计划和实施日期。6. PPF与IPPF的区别l 内部审计实务框架（Professional Practices Framework即PPF）与国际内部审计实务框架（IPPF）都为内部审计业务领域提供技术性指甫。PPF和PPF的主要不同有：条款涉及的范围和结构发生了变化；增加了有关业务开展方面的条款；涉及的范围和结构的不同。PPF这一框架集合了由内部审计师协会发展或认同的所有行业指导性条款，IPPF这一框架集合了内部审计师协会的所有权威性行业指导性条款。7. 新的IPPF有哪些内容的改变l ·新增的对现有行业标准的解释说明将更好地明确现行的规章制度。l ·对现行咨询帮助事宜的阐明将更好地保持咨询帮助的行文风格，表述语调及演示习惯。l ·为了继续保持与国际标准及业务准则的连贯一致，国际内部审计实务框架中将包括被选取的现有立场文件和实务指导。8. 新的IPPF的优势l ·条文阐释更为精准条文涉及范围更为集中对条款的解释更为清晰。l ·更高的公众透明度公众得以更好的参与到其发展过程和发展计划之中。l ·时效性的提升更为紧凑的维护和回顾周期。l ·严谨性和可靠性的提升超越业务领域的丰富积淀。l ·保持和现行制度要求的密切结合与国际准则适用的连贯致。9. IPPF的三个层次l （一）第一个层次是强制性的，其核心内容有内部审计定义、道德准则、内部审计实务准则。l （二）第二个层次是实务建议（即以前的指南），不是强制性的，但是也经过国际内部审计师协会批准并强烈推荐使用。它能够帮助解释内部审计实务准则，或将准则运用于特定的内部审计环境。虽然有一些实务建议可能适用于所有内部审计师，但其他的主要用于特定的行业、特定的审计领域，或者特定的地域。l （三）第三个层次是发展和实务指南，包括了各类由国际内部审计师协会开发或者批准的材料，不具有强制性。其中包括研究报告、书籍、讨论会以及其他还没有资格成为强制性准则的与内部审计实务有关的产品和服务，是审计实务框架中内容最多、最广泛的部分。发展和实务指南用以帮助实施道德准则、实务准则和实务建议，提供了最佳实务提示和技巧。10. IPPF理念的发展l （一）从独立性到客观性l （二）将视野扩展到组织外部l （三）内部审计的终极目标是增加组织价值l （四）将风险管理放到重要位置11. 什么事内部审计的独立性和客观性（1100）*独立性是指内部审计部门或是首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任何威胁其履履职能力的情况影响。要达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度，首席审计执行官需要直接且无限制地与高级管理层和董事会接触。这一要求可以通过建立双重报告关系来实现。独立性所面临的这种威胁必须在审计师个人、具体业务、只能部门和整个组织等不同层面上得到解决。*客观性指不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可再开展业务室确信其工作成果，不做任何质量方面的妥协。客观性要求内部审计师对于审计事项的判断不得屈服于他人。客观性所面临的可重威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。12. 内部审计章程的地位（1000）内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权利和职责的正式文件。它确立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。内部审计章程最终审批权在董事会。13. 如何保持内部审计独立性实现内部审计的独立性包括实现组织上的独立和精神上的独立两个方面：组织上的独立是指在组织机构中要给内部审计工作提供一个良好的工作环境；精神上的独立是使内部审计人员保持客观性。 （一）组织上的独立 保持内部审计的独立性必须取得领导的支持，拥有良好的组织条件，才能独立地开展工作。 1 内部审计部门应该由单位的主要领导人负责，确保内审部门的工作范围足够广泛，增强其独立性。同时，也能使单位对审计报告作出迅速反应，根据内部审计部门的建议及时采取措施，充分发挥内部审计的职能作用。 2 内部审计部门经理应有权出席、参加由高级管理或董事会举行的与内审职责有关的会议，如有关审计、财务报告、管理控制系统等会议，通报有关审计工作计划和实际审计工作的信息，与董事会直接交流，使审计信息能迅速地以本来面貌到达董事会，避开来自其他方面的干扰。 3 内审部门经理的任免由董事会确定。由谁来决定内审部门经理的任免，对于保证内部审计的独立性极其重要。董事会作为最高决策机构，不参与日常经营管理，但又需要了解管理人员的工作业绩和单位目标的实现。因此，需要有一个独立的部门和一批专业人员对生产经营活动进行客观公正的检查和评价，并将评价结果直接向董事会报告。 4 单位应制定一个正式的章程，以书面形式确定内审部门的宗旨、权力和职责，并获得高级管理层的批准和董事会的确认。在章程中，单位必须明确内审部门在组织机构中的地位、工作范围，以及在审计过程中有权检查的相关记录、人员和实物资产，赋予内部审计相关的权力，保障内部审计工作的权威性。 5 内审部门经理应当每年制定年度审计项目计划、人员计划和财务预算，以书面形式报高级管理层批准，并报董事会备案。内审部门在报送计划时，应在报告中说明制定的依据，并包含足够的资料，以使高级管理层和董事会能够获取充分的信息，据此作出批示。 （二）精神上的独立 保证内部审计的独立性，还要求内审人员在执行审计工作时，必须在精神上是独立的，在道德上是正直的，对有关审计事项的判断和决定不屈从于他人的意志，不受他人的干扰，保持客观性和职业操守。为此，单位要做好以下工作： 1 在分配工作任务和指派审计人员时，应避免实际的和可能出现的利益冲突和偏见。在实际工作中，内审人员与被审计事项的责任人互不友好或过于亲密都会妨碍内审人员专业判断的公正性，造成偏见。因此，内审部门经理需定期向内审人员了解关于潜在的利益冲突和偏见，以做到心中有数。 2 在条件允许的情况下，内审人员应定期轮换，即使开始不存在利益冲突和偏见，长期负责对某一部门审计工作也会使审计双方由陌生到熟悉，或因为过于熟悉业务导致疏忽，这都会影响审计人员的客观性。因此，定期轮换对于保持审计人员精神上的独立是必要的。 3 内部审计人员不得承担经营管理责任，不能参与内部控制系统的设计、安装和执行，而只应承担与检查、评价和建议相关的审计责任。在实际经营中，由于专业人员紧缺或时限要求等其他原因，内部控制人员会被抽调完成一些非审计工作任务，这时单位内审部门应明确该内审人员执行的不是内审职能，以后他们不应该审查该项自己曾负责的活动，以免其客观性受到损害。14. 影响内部审计人员独立性和客观开展工作的因素 1内部审计人员管理体制机构和人员设置状况根据审计署关于内部审计工作的规定和当前的实际状况，内部审计人员管理体制是内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，对内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握，即内部审计即在本单位主要领导人（法人）直接领导下对本单位领导负责并报告工作。内审人员为本单位利益服务的依附性，使其执纪法的程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。在这种管理体制下，内部审计的独立性也就只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律程度。而且有些内审机构不是单独设置而是由其他部门领导或合并办公。甚至有些内部审计人员由会计或物资管理等人员兼任。这种况导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。 2法律环境目前我国已颁发了关于国家审计的审计法，关于民间审计的注册会计师法，而关于内部审计的只有审计署颁发的审计署关于内部审计工作的规定，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的差异，使得内部审计机构和人员得不到应有的重视。同时，内部审计没有具体可操作的部门、行业规章制度，审计人员面对具体问题也无章可循。3内部审计人员素质和内部审计工作质量由于我国内部审计起步较晚，许多工作尚处于摸索和起步阶段，一些单位的内审人员专业不精、敬业精神不足、工作人浮于事，审计工作往往局限于查查账，甚至打打擦边球，不能很好地发挥和显示审计职能。针对这种状况，一些领导自然不愿意赋予内部审计更多的独立性，群众也不愿意看到内部审计拥有更多的独立性。 4人际伦理关系的影响人际伦理包括内部审计人员与单位领导、与被审部门相关人员具有近亲属关系或友好关系。如果私人关系超过了审计原则的要求，也会使内部审计的独立性受损害。由于内部审计法规没有明确内部人员的法律责任和权限，因而，这种现象比较普遍。15. 独立性和客观性的联系独立性的保证是客观性得以贯彻的前提条件。独立性是一种组织上地位的独立，内审人员应得到经理和董事会的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。有了这样的组织地位的保障，内审人员才可以客观地、自由地开展工作，才可能做出真实公正的判断。客观公正做出的审计判断和评价建议，若帮助企业管理者提高了管理绩效，那么企业领导将更重视内审的重要性，从而更重视本企业内审人员的独立性地位，为内审人员今后开展工作做好铺垫。所以内审人员的独立性与客观性是不可分割的两个质量特征，其中一方的不可保障会影响另一方的实现。16. 内部审计师应评估哪些风险管理过程的有效性并对其改善做出贡献？（2120）内部审计活动必须评估风险管理过程的有效性，并对其改善做出贡献。内部审计部门必须评估下列与组织治理、运营及信息系统有关的风险：l 财务和运营信息的可靠性和完整性；l 运营的效果和效率l 资产的安全l 对法律、法规及合同的遵循情况。内部审计部门必须评估发生舞弊的可能性以及所在组织如何管理舞弊风险；在开展咨询业务时，内部审计师必须关注与业务目标相关的风险，并警惕其它重大风险的存在。内部审计师必须将开展咨询业务过程中了解到的风险情况，运用于评估组织的风险管理过程。协助管理层建立或改善风险管理过程时，内部审计师必须避免在实际工作中对风险进行管理，从而承担任何管理层的责任。17. 内部审计部门如何协助组织维持有效的控制？（2130）内部审计部门必须评估控制的效果和效率，并促进控制持续改进，从而协助组织维持有效的制。（1）内部审计部门必须评估下列针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性：l 财务运营信