医院物资采购审计实施细则.docx

医院物资采购审计实施细则医院物资选购审计实施细则 第一章总则第一条 为了规范物资选购审计的内容、程序与方法，依据内部审计基本准则及内部审计详细准则制定本细则。其次条 本细则所称物资选购审计是指医院内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，根据肯定的程序和方法，对物资选购各部门和环节的经营活动和内部限制等所进行的独立监督和评价活动。本细则所称物资是指医院在经营、基本建设和专项工程中所运用的主要原材料、协助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。第三条 物资选购审计的目的是改善物资选购质量，降低选购费用，维护医院的合法权益，促进医院价值的增加及目标的实现。第四条 物资选购审计是对物资选购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资选购审计的主要内容包括审计物资选购内部限制、选购安排、选购合同、选购招标、供货商选择、选购数量、选购价格、选购质量、物资保管、结算付款以及物资选购期后事项等。第五条 物资选购审计可以实行项目管理式审计和过程参加式审计两种模式。其次章物资选购前期审计第六条 物资选购前期审计是从制定年度审计安排起先到详细实施物资审计程序之前对各项审计工作作出的支配。包括的基本过程有：（一）编制年度审计安排，确定审计对象。（二）制定项目审计安排和审计方案。（三）审查、评价内部限制。物资选购内部限制包括限制环境、风险管理、限制活动、信息与沟通以及监督五个要素。第三章物资选购过程审计第七条 物资选购过程审计是依据选购内部限制评审结果，确定选购安排、价格、合同、执行等方面的测试范围、重点和方法，以收集审计证据。第八条 选购安排审计。选购安排审计是对选购安排中所列物资价格、数量、质量、选购方式和供货商选择等的真实性、合理性和有效性等进行的审计。选购安排审计主要采纳分析法、复算法、复核法、检查法、源头审计法、全面审计法、简洁审计法和重点审计法等方法。第九条 选购申报价格审计。选购申报价格审计是对选购价格申报内容的完整性、价格标精确定的合理性和申报程序的规范性等方面所进行的审计。审计内容：1.价格申报单填列的完整性。2.价格标精确定的合理性。3.选购申报价的合理性。4.申报价格核定程序的规范性。审计方法：选购申报价格审计主要采纳价格比较法、复算法、复核法、检查法、源头审计法、重点审计法和简洁审计法等方法。第十条 选购合同审计。选购合同审计是对选购合同的合法性、完整性和有效性等所进行的审计。审计内容：1.选购合同签订的合法性。2.选购合同条款的完备性和合同内容的合法性。3.选购合同的执行结果。4.审查合同的管理是否规范。审计方法：选购合同审计主要采纳检查法、函证法、询问法和重点审计法等方法。第十一条 物资选购安排执行状况审计。物资选购安排执行状况审计是指在选购物资运达医院后，对物资验收、入库、计量、价格和货款支付等业务执行的适当性、合法性和有效性等所进行的审查和评价。审计内容：1.选购方式执行状况审计。2.计量执行状况审计 3.价格执行状况审计。仓储保管状况审计。5.选购票据审计。6.选购负债确认及付款执行状况审计。防止在付款时贪污折扣。审计方法：物资选购安排执行状况审计可以采纳检查法、复核法、分析法、复算法、盘点法、鉴证法、抽样法、视察法、函询法和询问法等方法。第四章物资选购后续审计第十二条 物资选购后续审计是内部审计人员在提交了物资选购审计报告后，针对报告中所涉及的审计发觉和审计建议所进行的跟踪审计，目的是确定被审计单位对于审计报告中所揭示的问题和偏差的订正和改进状况以及产生的实际效果。第十三条 物资选购后续审计应关注的风险领域。包括物资超储积压或不足风险、物资运用质量低劣风险、物资价格失控风险、资信低的供货商定点供货风险和审计建议无效风险等。第十四条 物资选购后续审计的基本过程。（一）应获得的相关资料。包括审计报告、审计回复、定点供货书目、价格申报单、选购安排和物资质量标准等。（二）取得被审计单位的反馈看法并进行合理分析。（三）实施适当的审计程序。（四）评估接受审计建议所达到的效果。（五）提交后续审计报告。第十五条 审计方法。物资选购后续审计主要采纳审计分析方法、详查法、抽查法、终点审计法、重点审计法、函证法和查询法等方法。第五章附则第十六条 本实施细则由审计管理办公室负责说明。第十七条 本实施细则自公布之日起施行。