审计学案例分析题8256.docx

审计学案例例分析题一、审计重要性性（一）资料审计人员受受委托对渝香香食品有限公公司20X22年12月的的财务报表进进行审计。1.该公司会计计报表显示，220X2年全全年实现利润润800万，资资产总额4 000万。2.审计人员在在审查和阅读读该公司会计计报表时，发发现下列问题题：（1）该公司110月份虚报报冒领工资11 820元元，被会计人人员占为己有有；（2）11月115日收到业业务咨询费33 850元元，列入小金金库；（3）资产负债债表中的存货货抵估16万万元，原因尚尚待查明。上上述问题尚未未调整。要求（1）根根据上述问题题，做出重要要性的初步判判断，并简要要说明理由；（2）说明审计计人员在审计计实施阶段和和报告应采取取的对策。（二）资料审计人员受受委托对某公公司会计报表表审计时，初初步判断的会会计报表层次次的重要性水水平按资产总总额的1%计计算为1400万，即资产产账户可容忍忍的错误或漏漏报为1400万元。并采采用两种分配配方案将这一一重要性水平平分给了各资资产账户。某某公司资产构构成及重要性性水平分配方方案见表 重要性水平平的分配 单位位：万元项目金额甲方案乙方案现金70072.8应收账款2 1002125.2存货 44 200 442 770固定资产 77 000 770 442总计 144 000 1440 1440要求根据上上述资料，说说明哪一种方方案较为合理理，并简要说说明理由。（三）【资料】审审计人员对渝渝香食品有限限公司20005年12月月的会计报表表进行审计，公公司报表显示示，20055年全年实现现净利润8000万元，资资产总额40000万元，审审计人员在审审查和阅读公公司报表时发发现：1、公司10月月份虚报冒领领工资18220元，被出出纳占为己有有；2、11月155日，公司收收到业务咨询询费38500元，列入小小金库；3、资产负债表表中的存货低低估16万元元，原因不明明。要求：1、根据据上述问题做做出重要性的的初步判断，并并简要说明理理由。 2、说说明审计人员员在审计实施施阶段和报告告阶段应采取取的对策。二、审计程序、审审计目标和审审计证据注册会计师小李李通过对A公司存货项项目的相关内内部控制制度度进行分析评评价后，发现现该公司存在在下列五种状状况：（1） 库存现现金未经认真真盘点；（2） 接近资资产负债表日日前入库的AA产品可能已已计入存货项项目，但可能能未进行相关关的会计记录录；（3） 由X公公司代管的甲甲材料可能并并不存在；（4） Y公司司存放在A公司仓库的的乙材料可能能已计入A公司的存货货项目；（5） 本次审审计为A公司成立以以来的首次审审计。 要求：请请根据上列情情况分别指出出各自的审计计程序、审计计目标和应收收集哪些审计计证据。三、调节法的应应用资料1.阿阿兰姆机械厂厂生产甲产品品，材料一次次投入，逐步步消耗，每投投入100千千克A材料可可以生产出甲甲产品1000千克。2.20X2年年12月311日，该企业业对在产品和和产成品进行行了盘点，盘盘点结果：在在产品结存22 100千千克，加工程程度50%；产成品结存存4 8000千克。期末末在产品和产产成品账面记记录与盘点数数一致。3.20X3年年2月2日，审审计人员委托托对该企业进进行财务审计计。当日，对对在产品和产产成品进行了了盘点，盘点点结果：在产产品盘存2 000千克克，加工程度度50%；产产成品盘存55000千克克。4.其他有关资资料如下：220X3年11月1日至22月2日，领领料单记录生生产领用A材材料5 0000千克：产产成品交库单单记录甲产品品入库数4 000千克克；产品发货货单记录甲产产品出库数44 500千千克。要求运用调调节法验证220X2年112月31日日有关会计资资料的准确性性。四、不相容职务务的分析（一）资料昌运锅炉厂厂有以下一些些工作：（1）批准物资资采购的工作作；（2）执行物资资采购的工作作；（3）对采购的的物资进行验验收的工作；（4）物资保管管和发放的工工作；（5）物资保管管账的记录工工作；（6）物资明细细账的记录工工作；（7）物资总分分类账的记录录工作；（8）物资的定定期清查工作作；（9）物资的账账实核对工作作；（10）物资明明细账和总账账的核对工作作要求分析该该厂上述工作作中，哪些是是不相容职务务，并说明理理由。（二）资料东方贸易公公司请你就下下列问题提供供咨询服务，该该公司有三位位员工必须分分担下列工作作：（1）记录并保保管总账；（2）记录并保保管应付账款款明细账；（3）记录并保保管应收账款款明细账；（4）记录货币币资金日记账账；（5）保管，填填写支票；（6）发出销货货退回及折让让的贷项通知知单；（7）调节银行行存款日记账账与银行存款款对账单；（8）保管并送送存现金收入入。上述工作中，除除6，7两项项工作量较小小外，其余各各项工作量大大体相当。要求假如这这三位职工的的能力都不成成问题，而且且只需要他们们做上面列出出的工作。请请根据上述资资料，说明应应如何将这八八项工作分配配给三位职工工，才能达到到内部控制制制度的要求。五、内部控制制制度的分析资料大中华华剧院的出纳纳员在剧院专专设的售票室室负责售票，收收款工作，每每日各场次所所出售的戏票票，电影票均均事先连续编编号。顾客一一手交钱，出出纳员一手交交票。顾客买买票后须将入入场券交给收收票员才能进进入剧院，收收票员将入场场券撕成两半半，正券交还还给顾客，副副券则投入加加锁的票箱中中。要求1.请问本例中中在现金收入入方面采取了了哪些内部控控制措施？2.假设售票员员与收票员串串通窃取现金金收入，他们们将采取哪些些行动？3.对串通舞弊弊行为，采取取何种措施可可以揭发？4.剧院经理可可采取哪些手手段使其现金金内部控制达达到最佳的效效果？六、审计业务约约定书XX股份有限公公司委托ABBC会计师事事务所对其会会计报表进行行审计，双方方签订了如下下的审计业务务约定书。要求：（1）指指出下述审计计业务约定书书中存在的问问题； （2）重新起草草审计业务约约定书。审计业务约定书书甲方：XX股份份有限公司乙方：ABC会会计师事务所所 甲方委托托乙方进行22008年财务报表审计计，经双方协协商，达成一一下约定：一、 审计范围围及委托目的的乙方接受甲方委委托，对甲方方12月311日的资产负负债表以及该该年度的利润润表和现金流流量表进行审审计。乙方将将根据中国注注册会计师独独立审计准则则，对甲方内内部控制制度度进行研究和和评价，对会会计记录进行行必要的抽查查，并在乙方方认为需要时时实施其他必必要的审计程程序，在此基基础上，对上上述财务报表的合合法性，公允允性发表审计计意见。二、 甲方的责责任与任务1 为乙方审审计工作及时时提供所需的的全部资料和和其它有关资资料。2 委派乙方方的审计人员员提供必要的的条件及合作作，具体事项项将在乙方所所派人员于审审计工作开始始之前提供的的清单中列名名。3 按本约定定书的规定，向向乙方及时足足额地支付审审计费用。三、 按照独立立审计准则的的要求进行审审计，出具审审计报告，保保证审计报告告的真实性、合合法性。四、 审计收费费按收费规定，乙乙方应收本项项业务具体费费用，以及所所花费的工作作时间确定，预预计收取人民民币万万元，甲方应应在本约定书书签订后预付付上述费用的的，其其余部分在乙乙方提交审计计报告时一并并付清。如在在审计过程中中遇到重大问问题，致使乙乙方实际花费费审计工作时时间有较大幅幅度的增加，甲甲方应在了解解实际情况后后，酌情增加加审计费用。五、 约定书的的有效期间本约定书一式两两份，甲乙双双方各执一份份。本约定书自20009年1月100日期生效，并并在全部约定定事项完成之之前有效。六、约定事项的的变更由于出现不可预预见的情况，影影响审计工作作的如期完成成，或需提前出具审计报告告，甲乙双方方可要求更约约定事项，但但应及时通知知对方，由双双方协商解决决。七、甲乙双方对对其他事项的的约定 甲方：XXX股份有限限公司  乙方方：ABC会计师师事务所代表：（签章） 代表：（签章）七、审计意见的的表述（一）资料1.A公司拥有有自购置之日日起就大幅度度增值的房屋屋一栋。资产产负债表中将将该房屋以现现行评估价表表示，并已充充分披露，该该公司深信资资产负债表中中所列房屋估估价较为合理理。2.B公司为非非银行金融公公司，该公司司遵照政府有有关部门的规规定贬值会计计报表，但某某些项目和企企业会计准则则严重背离离。这些项目目所涉及的金金额不大，而而且在会计报报表的附注中中做了充分揭揭示。3.C公司对各各子公司都拥拥有股票投资资。已查明。各各项投资均以以原始成本入入账，但难于于审核各子公公司，以查明明资产负债表表中长期投资资数额的真实实性。4.D公司正作作为某诉讼案案件的被告，一一旦败诉，将将用公司的部部分资产赔偿偿，公司已在在会计报表附附注中做了说说明。要求请分别别就上述四种种情况，指出出注册会计师师杨敏应出具具何种审计意意见类型的审审计报告，并并简要说明理理由。（二）资料林红注册师师已完成对华华联股份有限限公司20XX2年度会计计报表的实地地审计工作，现现正草拟审计计报告，假定定20X1年年度的审计工工作也由该注注册会计师完完成，在本年年度的审计工工作已完成各各项规定审计计程序，在复复核工作底稿稿时，除发现现有以下几项项情况需要在在编制审计报报告时加以考考虑外，其他他方面均符合合出具无保留留意见报告的的要求。1.华联公司不不愿编制200X020X2年年三年的比较较会计报表。2.华联公司不不愿公开现金金流量表。3.20X2年年华联公司变变更了固定资资产折旧方法法，并已在会会计报表附注注中说明，但但未经主管财财政机关批准准。4.华联公司220X2年末末产成品期末末余额多计110 0000元，影响了了20X2年年的利润，注注册会计师提提请该公司调调整，但未予予接受。5.华联公司从从20X2年年7月份起对对产成品发出出计价由加权权平均法改为为后进先出法法，使20XX2年销售成成本上升1.5万元，这这一变化未在在会计报表中中说明，确定定应纳税所得得额时未做调调整。6.一些应收账账款账户余额额无法实施函函证程序，但但已应用其他他审计程序进进行了验证。7.华联公司220X2年66月30日向向某银行取得得1 0000万元长期货货款，用于购购建固定资产产，货款合同同限定，须到到20X3年年12月311日后，若获获得利润方可可支付现金股股利，华联公公司不愿在会会计报表附注注中予以说明明。要求说明上上述各项情况况对审计报告告的影响及原原因。八、资产负债表表的审查资料海星公公司20X22年12月331日所有者者权益变动情情况表 所有者权益益变动情况表表 单位：元所有者权益金 额年初期末差 异 额差 异 率（%）实收资本8750000079630000-78700008.99资本公积95300095300盈余公积48200000 54420000060000012.45未分配利润13500000168750003750025合 计1587300001516580007072004.46经审计人员审查查，发现以下下情况：1.该公司注册册资本1 0000万元。2.该公司200X2年末税税后利润6000万元。3.该公司盈余余公积税后利利润的10%提取。4.该公司按当当年可供分配配利润的755%分给其他他单位利润。要求通过审审阅该表，指指出存在的问问题和需要审审查的方面。 九、现金的清查查资料20XX1年1月110日上午88时，江南市市审计局派出出的审计人员员对永兴公司司的库存现金金进行突击盘盘点。经过盘盘点，实际的的情况如下：1.现钞有1000元币100张，50元元币13张，110元币166张，5元币币19张，22元币22张张，1元币225张，5角角币30张，22角币20张张，1角币440张，硬币币5角8分，总总计1 9997.58元元。2.已收款尚未未入账的收款款凭证3张，计计130元。3.已收款尚未未入账的付款款凭证5张，计计520元，其其中有马明借借条一张，日日期为20XX0年7月115日，金额额200元，未未经批准和说说明用途。4.盘点的库存存现金账面余余额为1 8890.200元，20XX1年1月11日至20XX1年1月110日收入现现金4 5660.16元元，支出现金金4 1200元。20XX0年12月月31日库存存现金账面余余额为1 0060.044元。要求1.请说明上述述资料是如何何获得的？2.根据资料编编制库存现金金盘点表，计计算出盈亏，并并推算20XX0年12月月31日库存存现金实存额额。3.指明企业存存在的问题，提提出处理意见见。 十、银行存款的的审查资料审计人人员在20XX1年8月114日检查了了某企业7月月份银行存款款日记账的收收支业务并与与银行对账核核对。7月331日银行对对账单余额为为223 5546元，银银行存款日记记账为2200 000元元，核对后发发现有下列不不符情况：1.7月8日，银银行对账单上上收到外地存存款8 5000元（查系系外地某乡镇镇企业），但但日记账上无无此记录。2.7月22日日，对账单上上有存款利息息460元，日日记账上为4454元（查查系记账凭证证写错）。3.7月25日日，对账单付付出8 5000元（查系系转账支票），但但日记账无此此记录。4.7月26日日，日记账上上付出40元元，对账单上上无此记录（查查系记账员误误记）。5.7月31日日，日记账上上有存入转账账支票4 0000元，但但对账单上无无此记录。6.7月31日日，日记账上上有付出转账账支票4 0000元，但但对账单上无无此记录。7.对账单有77月31日收收到托收款55 500元元，但日记账账无此记录。要求1.根据上述资资料编制银行行余额存款调调节表。2.指出该企业业银行存款管管理上存在的的问题。 十一、债权业务务的审查资料20XX3年1月，审审计人员在对对某电扇厂应应收账款进行行审计时，发发现在应收账账款明细账中中，“市宏丰商场场明细账”20X2年年1月1日借借方余额1000 0000元，本期借借贷方均无发发生额，200X2年末仍仍为借方余额额1000000元。据明明细账记录，此此款是19XX9年宏丰商商场向该电扇扇厂购进电扇扇600台发发生的货款。要求分析上上述应收账款款可能存在的的问题，并提提出处理意见见。十二、存货采购购业务的审查查资料审计人人员审查某企企业材料采购购业务时，发发现本年内一一笔业务的处处理如下：从从外地购进原原材料一批，共共8 5000千克，计价价款293 250元，运运杂费1 5500元。财财会部门将原原材料价款计计入原材料成成本，运杂费费计入管理费费用。材料入入库后，仓库库转来材料入入库验收单，发发现材料短缺缺80千克，查查明60千克克是运输部门门责任引起的的短缺，200千克是运输输途中的合理理损耗，材料料买价为每千千克34.55元。要求1.根据上述资资料，指出企企业在材料采采购管理工作作中存在的问问题。2.指出是否要要求企业做出出调整分录？如不需要，为为什么？如需需要，应如何何调整？十三、存货储存存业务的审查查资料江北市市审计局对三三力工厂200X2年122月31日的的期终会计资资料进行审计计时，发现接接近结账日所所发生的业务务事项如下：1.20X3年年1月2日收收到价值为220 0000元的货物，收收到发票和登登账日期为11月4日，发发票上注明由由供货商负责责送，目的的的交货，开票票日期为200X2年122月26日。2.当实地盘点点时，本工厂厂1包价值88 000元元的产品已放放在装运处，因因包装纸上注注明“有待运发”字样而未计计入存货内，经经调查发现，顾顾客的订货单单日期为200X2年122月20日，顾顾客于20XX3年1月44日收到货物物才付款。3.20X3年年1月6日收收到价值为7700元的物物品，并于当当天登记入账账，该物品于于20X2年年12月288日按供货商商离厂交货条条件运送，因因20X2年年12月311日尚未收到到，故未计入入结账日存货货。4.按顾客特殊殊定单制作的的某产品，于于20X2年年12月311日完工并送送装运部门，顾顾客已于该日日付款。该产产品于20XX3年1月55日送出，但但未包括在119X7年112月31的的存货内。要求你认为为上述四种情情况中的物品品，是否应包包括在20XX2年12月月31日的存存货内，并说说明理由。十四、存货发出出业务的审查查资料某企业业发出材料按按每月一次加加权平均法计计价，审计人人员审查该企企业上年122月甲材料的的明细账时发发现：月初结结存500吨吨，单价1220元，122月份只购进进一批5000吨，单价1130元。该该月份发出一一批450吨吨，单价1330元，全部部计入“生产成本”账户。经查查该批材料为为本企业在建建工程领用，该该工程目前尚尚未完工。要求1.指指出材料发出出中存在的问问题；2.分分析企业这样样做的目的；3.做调整整分录。 十五、固定资产产的审查资料审计人人员审查某工工厂固定资产产时，发现该该厂将报废出出售的某项固固定资产的变变价收入5 000元冲冲减“固定资产”账户（借：银行存款，贷贷：固定资产产），并将发发生的固定资资产清理费用用3 0000元直接列入入营业外支出出（借：营业业外支出，贷贷：银行存款款）。同时了了解到该项固固定资产原始始价值为500 000元元，预见使用用5年，预计计残值2 0000元，采采用双倍余额额递减法计提提折旧，已使使用3年并将将其报废售给给一家乡镇企企业。要求1.指出该业务务的财务处理理是否正确，计计算出有关数数据并编制正正确的会计分分录；2.指出该项业业务的错误所所在及其影响响。十六、固定资产产折旧的审查查（一）资料审计人员在在审查华润股股份有限公司司20X1年年度固定资产产折旧时，发发现本年度11月初新增已已投入生产使使用的机床一一台，原价为为100 0000元，预预计净残值为为10 0000元，预计计使用年限为为5年，使用用年数总和法法对该项固定定资产进行折折旧，其余各各类固定资产产均用直线折折旧法折旧，且且该公司对这这一事项在报报表中未作揭揭示。要求根据上上述情况，指指出这一事项项对被审计单单位财务报表表的影响，说说明应如何处处理。（二）资料20X3年年1月，审计计人员审查了了某企业上年年12月基本本生产车间设设备计提折旧旧情况。在审审阅固定资产产明细账和制制造费用明细细账时，发现现如下记录。1.1月末该车车间设备计提提折旧额122 000元元，年折旧率率为6%。2.11月份购购入设备一台台，原值200 000元元，已安装完完工交付使用用。3.11月份将将原来未使用用的一台设备备投入车间使使用，原值110 0000元。4.11月份交交外单位大修修设备一台，原原值50 0000元。5.11月份进进行技术改造造设备一台，当当月交付使用用，该设备原原值为2000 000元元。技改支出出50 0000元，变价价收入20 000元。6.12月份该该车间设备计计提折旧211 000元元。要求假定该该企业20XX2年11月月末计提折旧旧数正确，验验证该企业该该年12月份份计提折旧数数是否正确，如如不正确，请请做出调整分分录。十七、收入与成成本确认的审审查 资料 注注册会计师李李立和王明对对某公司进行行2008年年度会会计报表审计计时，发现该该公司于20008年10月8日为客户定制制一套软件，工工期为6个月，合同同总收入为5500万元，至至2008年12月31日已发生成本本240万元，预预计开发完软软件还将发生生100万元成成本，该项目目已预收款2250万元，其其余款项于软软件完工并运运行后支付。2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%（附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为33%；按10%和5%计提法定公积金和任意公积金）要求审查说说明上述资料料中该公司关关于收入和成成本的确认是是否恰当，并并提出审计意意见。 十八、在产品成成本的审查资料 审计计人员审查某某企业在产品品成本，该企企业按约当产产量法计算在在产品成本，审审计人员审阅阅基本生产成成本明细账时时，发现月初初在产品成本本为239 040元，其其中，直接材材料144 000元，直直接工资366 000元元，其他直接接支出5 0040元，制制造费用544 000元元。本月发生生费用9999 000元元，其中，直直接材料6662 4000元，直接工工资90 0000元，其其他直接支出出12 6000元，制造造费用23 400元。本本月直接材料料144 0000元，直直接工资366 000元元，其他直接接支出5 0040元，制制造费用544 000元元。本月完工工产品4800台，月末在在产品2400台，在产品品投料率为880%，完工工率为50%，经查实本本月账面在产产品实际成本本为479 880元，其其中，直接材材料350 400元，直直接工资422 000元元，其他直接接支出5 8880元，制制造费用811 600元元，本月完工工产品已结转转。要求1.说说明审计方法法；2.指出出存在问题；3.提出处处理意见。十九、财务费用用的审查资料 审计计人员在审查查某企业财务务费用明细账账时，发现如如下记录：1.财务科人员员的工资及奖奖金6 5000元；2.支付未完工工工程借款利利息3 0000元；3.支付短期借借款利息4 000元；4.支付金融机机构的手续费费2 5000元。要求1.说说明审计方法法；2.指出出存在问题；3.提出处处理意见。二十、销售费用用的审查资料 审计计人员在审查查某企业销售售费用明细账账时，发现如如下记录：1.设销售机构构人员的工资资及奖金7 300元；2.预付下年度度的产品广告告费20 0000元；3.招待客户的的费用2 5500元；4.支付产品的的包装费3 000元。要求1.说说明审计方法法；2.指出出存在问题；3.提出处处理意见。二十一、基本业业务收入确认认的审查资料 审计计人员在审查查某工业企业业20X8年年6月份“银行存款”日记账时，发发现6月244日的摘要中中注明预收某某产品货款，但但对方科目的的名称是“主营业务收收入”，金额计330万元，决决定进一步查查证。经查阅阅20X8年年6月24日日17#记账账凭证，记账账凭证上的会会计分录如下下：借：银行存款 3300 0000 贷贷：主营业务务收入 3000 0000该凭证所附的原原始凭证仅是是一张信汇收收账通知，无无发票记账联联，经过询问问当事人并调调阅有关销售售合同，确定定该企业预收收某单位产品品预购款300万元，但因因对制度规定定不熟悉，会会计人员已将将其在收到预预购款当日做做了收入处理理。要求 指出出该企业存在在问题，并提提出处理意见见。二十二、基本业业务收入合法法性的审查资料 审计计人员王军在在审查海河公公司收入业务务时，发现它它与裕华公司司签定了来料料加工合同。合合同中规定，加加工费9 0000元，通通过银行转账账支付，剩余余材料留归该该企业。审查查海河公司银银行存款凭证证时，收款凭凭证的会计分分录为：借：银行存款 9 0000 贷贷：其他应付付款 9 0000后又发现加工多多余的材料990千克，合合同标价为每每千克15元元，被加工车车间出售，共共得1 3550元收入，并并将此收入作作为加工人员员奖金分掉。要求指出海海河公司在处处理上述来料料加工业务中中存在的问题题，并提出处处理意见。 二十三、其他业业务收入的审审查资料 审计计人员王军审审查海河公司司20X2年年9月份“银行存款”日记账时，发发现9月100日25#摘摘要中注明转转让专有技术术60 0000元，但对对方账户是“应付账款”，决定进一一步调查。经查阅9月100日25#记记账凭证，凭凭证的内容如如下：借：银行存款 600 000 贷贷：应付账款款 660 0000该记账凭证后面面附的原始凭凭证是一张“送款单”回单和双方方的专有技术术转让协议，经经询问有关人人员，确定该该公司的无形形资产转让收收入记入了“应付账款”账户。要求 指出出海河公司存存在的问题并并做出调账分分录（假定上上述问题在当当期被发现）。二十四、营业税税金及附加的的审查资料 审计计人员王军审审查富通运输输公司“营业税金及及附加营业税”明细账时，发发现运输公司司在11月份份已计营业税税27 0000元，并已已于12月55日如数上缴缴。在该转账账凭证后面所所附“营业税计算算单”中，记录的的客运收入6650 0000元，货运运收入1500 000元元，国际货物物联运收入1100 0000元，营业业税率为3%，审计人员员王军将“营业税计算算单”中的运输收收入与“运输收入” 明细账中中的收入逐项项核定，发现现两个疑点：一是国际货货物联运收入入总额为1550 0000元，支付国国外运输公司司运费30 000元，纳纳税营业额为为120 0000元；二二是在11月月份纳税营业业额中没有价价外费用收入入，而在100月份以前每每月都有。审审计人员王军军审阅有关期期间费用明细细账时发现“管理费用” 明细账中中有多笔借方方红字冲销记记录，抽查其其会计凭证后后，确认其中中一笔业务是是企业运输价价外费用收入入，共计555 600元元。要求分析计计算富通运输输公司应该交交纳的营业税税额。二十五、其他业业务支出的审审查资料 审计计人员王军对对A公司进行行年度审计，发发现该公司在在年初曾和BB公司签订一一项租赁合同同。B公司租租用A公司的的四间办公室室，租期为55年，年租金金为16 0000元。该该办公室的年年折旧额为44 000元元。A公司在在收到第一年年租金时，做做了如下财务务处理：借：银行存款 16 0000 贷贷：累计折旧旧 44 000其他业务收入 122 000（假定A公司其其他业务收入入适用的营业业税税率3%）要求1.说说明审计方法法；2.指出出存在的问题题；3.提出出处理意见。 二十六、营业外外收入的审查查资料 审计计人员王军审审查海河公司司20X2年年5月份营业业外收入明细细账时，发现现记有一笔产产品销售收入入，于是王军军抽查了该业业务的记账凭凭证，其会计计分录为：借：应收账款 50 000 贷贷：营业外收收入 500 000另知，该笔业务务未开增值税税发票。要求指出该该公司存在的的问题并提出出处理意见。二十七、应付账账款的审查资料 审计计人员王军审审查海河公司司应付账款明明细账时，发发现20X22年A公司明明细账有贷方方余额970000元，经经查证有关凭凭证，是200X2年向AA公司购买木木料的货款。要求分析可可能出现的问问题，说明是是否需要进一一步审查。如如需要，说明明如何审查，并并提出审计意意见。二十八、收入循循环审计案例例1.假定你于220X1年111月末对一一个新客户（ZZ公司）的应应收账款进行行函证。111月30日的的应收账款余余额为9800 156元元，明细账户户为210户户，你从中抽抽取了60户户进行函证，其其余额为6777 2200元。函证的的对象中除了了9户以外，其其余均收到回回函（计511份）。在这这些回函中，指指出有差异的的有10份，对对于产生差异异的原因这些些企业分别解解释为：（1）我们（YY公司）所欠欠的货款（余余额10万元元）已于100月20日付付清。（2）我们（XX公司）所欠欠的货款（余余额20万元元）已于111月10日付付清。（3）我们（WW公司）尚未未收到货物。（4）我们（VV公司）曾于于9月份预付付过货款200万元，这笔笔货款足以抵抵付账户所示示的欠款199万元。要求：针对以上上问题，你将将采用怎样的的审计程序？2.在初次审计计G公司的财财务报表时，你你决定函证部部分应收账款款。下列为你你正考虑的应应收账款账户户。公 司 年末应应收账款 全年销货货金额甲 0万 1000万乙 3万 6万丙 9万 111万丁 20万 2220万要求：（1）上述公司司中你认为哪哪两家最需要要函证？请说说明理由。 （2）假定上述述四家公司为为被审计单位位的客户，且且上述金额为为应付账款余余额和全年购购货总额，你你正准备从中中抽取两家进进行应付账款款函证，你认认为哪两家最最需要函证？请说明理由由。二十九、支出循循环审计案例例1.你是某注册册会计师事务务所的审计人人员，正接受受某公司委托托审计其截止止20X1年年12月311日的财务报报表。你已对对其购货、验验收、付款，以以及支出循环环的内部控制制制度进行了了了解与评价价，并决定不不进行控制测测试。根据分分析性程序，你你认为20XX1年12月月31日资产产负债表上所所列的应付账账款余额有可可能低记。你你已要求并取取得了由客户户编制的欠每每个供货商的的应付账款明明细表。 要求：对对此应付账款款进行审计，你你还应执行那那些实质性测测试程序？2.审计人员比比较关注负债债的低记。针针对以下的审审计内容或账账户，说明可可以提示低记记何种负债以以及审计人员员所使用的方方法：（1）董事会纪纪要。（2）房屋和建建筑物。（3）租赁费用用。（4）利息费用用。（5）银行存款款。（6）管理人员员差旅费和业业务招待费。三十、存货和固固定资产循环环审计案例1.以下为H公公司关于原料料的购入、验验收、储存、发发出等程序的的内部控制制制度的基本内内容。（1）原料（主主要是价值较较高的电子元元件）存放于于加锁的仓库库内，库房人人员包括一位位主管和四名名保管人员。生生产车间以书书面或口头通通知的形式从从仓库领取材材料。（2）公司未建建立永续盘存存制度，因此此仓库保管人人员未记录原原料的发出，而而是在每月通通过实地盘点点存货来倒算算本期的发出出存货，存货货盘点的程序序比较完善。（3）实地盘点点后，仓库主主管将盘点数数量与预先确确定的再订货货点进行比较较。如果某一一原料低于再再订货点，主主管就将这种种原料编号写写在请购单上上，然后送交交采购部门，由由采购部门负负责进行材料料的选购。（4）在采购的的原料运到公公司时，由仓仓库保管员进进行验收、清清点，并与送送货单上注明明的数量、品品种、规格进进行核对。要求：指出公司司内部控制制制度中存在的的缺陷并提出出相应的改进进建议。2.某注册会计计师在观察被被审计单位存存货实施盘点点时，注意到到下列特殊的的项目，请问问对这些项目目应进一步实实施那些审计计程序？（1）产成品储储藏室内有数数台电动马达达没有悬挂盘盘点单。经查查询，这些马马达属被审计计单位的承销销品。（2）验收部门门有切片机一一台（为被审审计单位主要要产品之一），盘盘点单上标明明“重做”字样。（3）运输部门门有一台已装装箱的切片机机，没有悬挂挂盘点单，据据称该机已售售给美勤公司司。（4）一间小型型仓库内寸有有五种布满灰灰尘的原材料料，每种原材材料均挂有盘盘点单，经刘刘某抽点，与与盘点单上的的记录相符。 三十一、筹资与与投资循环审审计案例1.某注册会计计师和一位助助理人员对某某公司20XX1年12月月31日会计计报表进行审审计。该公司司用剩余现金金购置了数量量较大的长期期投资有价证证券，并存放放于当地某银银行的保险箱箱，并规定只只有公司总经经理或财务部部经理可以开开启保险箱。由由于12月331日公司的的总经理和财财务部经理不不能共同去银银行盘点有价价证券，经约约定，20XX2年1月111日由助理理审计人员和和财务经理一一同至银行盘盘点。 要求：（1）假定该助助理人员以前前未进行过有有价证券盘点点，该注册会会计师应要求求在盘点时执执行哪些审计计步骤？（2）假定该助助理人员盘点点后得知，公公司财务经理理于1于4日日曾开启保险险箱，并声称称开启保险箱箱是为了查阅阅一份文件。由由于财务经理理的上述行动动，该注册会会计师应增加加哪些审计程程序？ 2.某注册会计计师对家丽公公司20X11年会计报表表进行审计。在在该年度内，家家丽公司向银银行申请到了了一笔长期贷贷款。货款合合同规定：（1）贷款以公公司存货和应应收账款为担担保。（2）家丽公司司债务与所有有者权益之比比应经常保持持不高于2:1（3）非经银行行同意不得派派发股利。（4）自20XX2年7月11日起分期偿偿还贷款。要求：如果不考考虑相关的内内部控制制度度，该注册会会计师审查上上述长期贷款款项目时，应应包括哪些审审计程序？ 三十二、综合案案例分析题 南华会计师事务务所委派注册册会计师陈杰杰浩和余大中中负责对中华华股份有限公公司20X33年度会计报报表进行审计计，于20XX4年2月118日完成外外勤审计工作作，审计过程程中实施了所所有认为必要要的审计程序序，审计范围围没有受到任任何限制。中中华股份有限限公司20XX3年度财务务会计报告于于20X4年年2月28日日批准对外提提供并公布。其未经审计的会会计报表中的的部分会计资资料如下： 项 目 金 额（万元元） 20XX3年度利润润总额