第七章财务管理系统.ppt

财务管理是在财务管理是在ERP整个方案中不可或缺的一整个方案中不可或缺的一部分。部分。ERP中的财务模块与一般的财务软件不中的财务模块与一般的财务软件不同。作为同。作为ERP系统中的一部分，它和系统的其系统中的一部分，它和系统的其它模块有相应的接口，能够相互集成，几乎完它模块有相应的接口，能够相互集成，几乎完全替代以往传统的手工操作。一般的全替代以往传统的手工操作。一般的ERP软件软件的财务部分分为的财务部分分为会计核算会计核算，生产成本生产成本，财务管财务管理理三大块。三大块。第第7章章 财务管理财务管理1 会计工作是经济工作的重要组成部分，财会计工作是经济工作的重要组成部分，财务管理是对会计工作、活动的统称，现代会计务管理是对会计工作、活动的统称，现代会计学把企业的会计分为财务会计（学把企业的会计分为财务会计（Financial Accounting）与管理会计）与管理会计(Management Accounting)。主要为企业外部提供财务信息的。主要为企业外部提供财务信息的会计事务称为会计事务称为财务会计财务会计，而主要为企业内部各，而主要为企业内部各级管理人员提供财务信息的会计事务称为级管理人员提供财务信息的会计事务称为管理管理会计会计。财务会计对财务报表的编制是不可缺少。财务会计对财务报表的编制是不可缺少的，但是对经营管理来说必须实施管理会计。的，但是对经营管理来说必须实施管理会计。2一、会计核算一、会计核算 会计核算主要是记录、核算、反映会计核算主要是记录、核算、反映和分析资金在企业经济活动中的变动过和分析资金在企业经济活动中的变动过程及其结果。它由总账、应收账、应付程及其结果。它由总账、应收账、应付帐、现金、固定资产、多币制等部分构帐、现金、固定资产、多币制等部分构成。成。31.总帐总帐 它的功能是处理记账凭证输入、登它的功能是处理记账凭证输入、登记，输出日记账、一般明细账及总分类记，输出日记账、一般明细账及总分类账，编制主要会计报表。它是整个会计账，编制主要会计报表。它是整个会计核算的核心，应收帐、应付帐、固定资核算的核心，应收帐、应付帐、固定资产核算、现金管理、工资核算、多币制产核算、现金管理、工资核算、多币制等各模块都以其为中心，通过记帐凭证等各模块都以其为中心，通过记帐凭证来互相信息传递。来互相信息传递。4总帐模块的功能总帐模块的功能(1)可以处理多家公司，多个利润中心；可以处理多家公司，多个利润中心；(2)可以定义会计科目，会计期间和适用币值；可以定义会计科目，会计期间和适用币值；(3)记帐凭证的手工输入量占记帐凭证的手工输入量占50%，其余部分的记帐凭，其余部分的记帐凭证，通过应收帐，应付帐与总帐集成，直接由原始凭证，通过应收帐，应付帐与总帐集成，直接由原始凭证通过计算机自动产生记帐凭证而过帐；证通过计算机自动产生记帐凭证而过帐；(4)建立各种帐；建立各种帐；(5)自动制作报表；自动制作报表；(6)提供多种财务管理信息，供分析使用。提供多种财务管理信息，供分析使用。5总帐与其他模块关系总帐与其他模块关系 总总 帐帐 记帐凭证记帐凭证 自动转帐自动转帐应收帐应收帐应付帐应付帐多币制多币制现现 金金管管 理理多币制多币制成成 本本核核 算算工工 资资核核 算算固定资固定资产核算产核算6会计的日常工作主要是进行帐务处理：会计的日常工作主要是进行帐务处理：制作凭证；制作凭证；根据凭证记账；根据凭证记账；财务报表及财务分析。财务报表及财务分析。下面以图的形式说明帐务处理流程。下面以图的形式说明帐务处理流程。7转帐转帐凭证凭证原始原始凭证凭证收款收款凭证凭证付款付款凭证凭证明细账明细账记账记账凭证凭证汇总表汇总表总总 账账会计会计报表报表银行存款银行存款日记账日记账现金日记账现金日记账 银行银行对帐单对帐单现金库存现金库存8帐务处理流程帐务处理流程根据原始凭证填制收、付款凭证及转帐凭证；根据原始凭证填制收、付款凭证及转帐凭证；根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记帐；根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记帐；根据原始凭证或记帐凭证登记明细帐；根据原始凭证或记帐凭证登记明细帐；根据记帐凭证定期编制记帐凭证汇总表，根据记帐凭根据记帐凭证定期编制记帐凭证汇总表，根据记帐凭证汇总登记总帐；证汇总登记总帐；将日记帐，明细帐分别与总帐进行核对；将日记帐，明细帐分别与总帐进行核对；月终，根据总帐及明细帐编制会计报表；月终，根据总帐及明细帐编制会计报表；将现金日记帐的余额与现金库存金额进行核对；将现金日记帐的余额与现金库存金额进行核对；将银行存款日记帐的余额定期同银行对帐单的结存数将银行存款日记帐的余额定期同银行对帐单的结存数进行核对；进行核对；根据需要，将明细帐上内容进行转帐，编制转帐凭证。根据需要，将明细帐上内容进行转帐，编制转帐凭证。92.应收帐应收帐 应收帐是指企业应收的由于商品赊欠而产生的正常客应收帐是指企业应收的由于商品赊欠而产生的正常客户欠款帐。由于企业在应收项目中，应收帐款的比重户欠款帐。由于企业在应收项目中，应收帐款的比重一般比较大，所以对于应收项目的控制，重点往往在一般比较大，所以对于应收项目的控制，重点往往在应收帐款上。在总帐中，设置应收帐帐户，记录客户应收帐款上。在总帐中，设置应收帐帐户，记录客户名称、地址、信用等级等内容，并在应收帐上汇总所名称、地址、信用等级等内容，并在应收帐上汇总所有客户帐款增减数，根据应收帐可以建立付款清单。有客户帐款增减数，根据应收帐可以建立付款清单。应收帐提供会计人员有关客户信用管理所需要的信息，应收帐提供会计人员有关客户信用管理所需要的信息，信誉和帐龄管理，协助找出有问题的客户和相关财务信誉和帐龄管理，协助找出有问题的客户和相关财务问题。问题。10ERP系统中应收帐模块的功能系统中应收帐模块的功能 发票管理发票管理 可以将定单信息传递至发票，并按定单查询可以将定单信息传递至发票，并按定单查询发票和信用证，以及审计线索和历史资料。发票和信用证，以及审计线索和历史资料。客户管理客户管理 提供客户信息：如使用币别，付款条件，折提供客户信息：如使用币别，付款条件，折扣，付款方式，银行，信用状态等。此外，扣，付款方式，银行，信用状态等。此外，还有交易信息，如交易金额，折扣额等。还有交易信息，如交易金额，折扣额等。信用证信用证(Letter of Credit，LC)，是，是指指开证银行开证银行应申请人的要求并按其指应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是款的书面保证文件。信用证是国际贸国际贸易易中最主要、最常用的支付方式。中最主要、最常用的支付方式。11ERP系统中应收帐模块的功能系统中应收帐模块的功能付款管理付款管理 付款管理提供多种方法，如自动处理付款条件，付款管理提供多种方法，如自动处理付款条件，折扣，税额和多币种转换。能列出客户的付款折扣，税额和多币种转换。能列出客户的付款活动和指定时期内的信用证的应用情况。活动和指定时期内的信用证的应用情况。帐龄分析帐龄分析 建立应收帐客户的付款到期期限以及为客户打建立应收帐客户的付款到期期限以及为客户打印结算单的过期信息以及对帐单。印结算单的过期信息以及对帐单。12应收帐集成应收帐集成 应收帐与客户订单、发票处理业务相联系，同时将各应收帐与客户订单、发票处理业务相联系，同时将各项事件自动生成记账凭证，导入总账。项事件自动生成记账凭证，导入总账。客客 户户支付方式支付方式客户定单客户定单/发票发票应收帐应收帐多多 币币 制制 总总 帐帐133.应付帐应付帐 应付帐是企业应付购货款等帐，它应付帐是企业应付购货款等帐，它是处理从发票审核、批准、支付直到检是处理从发票审核、批准、支付直到检查和对帐的业务，可以对什么时候付款、查和对帐的业务，可以对什么时候付款、付多少、是否付全额、或是否有现金折付多少、是否付全额、或是否有现金折扣提供决策信息。扣提供决策信息。14ERP系统中应付帐模块的功能系统中应付帐模块的功能 发票管理发票管理 可以验证发票上所列物料的入库情况，核对采购定单可以验证发票上所列物料的入库情况，核对采购定单物料，计算采购单和发票的差异，查看发票的所有采物料，计算采购单和发票的差异，查看发票的所有采购单的入库情况，列出发票的有关付款情况和指定供购单的入库情况，列出发票的有关付款情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况。应商的所有发票和发票调整情况。供应商管理供应商管理 提供每个提供物料的供应商信息。如使用币别，付款提供每个提供物料的供应商信息。如使用币别，付款条件，折扣代号，付款方式，银行和会计科目。此外，条件，折扣代号，付款方式，银行和会计科目。此外，还有交易信息，如交易发票金额，折扣额。还有交易信息，如交易发票金额，折扣额。15ERP系统中应付帐模块的功能系统中应付帐模块的功能支票管理支票管理 可以处理多个付款银行和付款方式，进行支可以处理多个付款银行和付款方式，进行支票验证和核对，查询指定银行开出的支票，作票验证和核对，查询指定银行开出的支票，作废支票和打印支票。废支票和打印支票。帐龄分析帐龄分析 根据指定的过期天数和未来天数计算帐龄，根据指定的过期天数和未来天数计算帐龄，也可以按照帐龄列出付款的余额。也可以按照帐龄列出付款的余额。16应付帐集成应付帐集成 应付帐模块与采购模块、库存模块应付帐模块与采购模块、库存模块完全集成以替代过去繁琐的手工操作，完全集成以替代过去繁琐的手工操作，简化了发票、采购单、检验和进货等处简化了发票、采购单、检验和进货等处理的手续；缩短了采购、进货、检验的理的手续；缩短了采购、进货、检验的处理过程。处理过程。17应付帐集成应付帐集成供应商供应商支付方式支付方式采购定单采购定单/发票发票应付帐应付帐多多 币币 制制 总总 帐帐184.现金管理现金管理 主要是对现金流入流出的控制以及主要是对现金流入流出的控制以及零用现金及银行存款的核算。它包括了零用现金及银行存款的核算。它包括了对硬币、纸币、支票、汇票和银行存款对硬币、纸币、支票、汇票和银行存款的管理。的管理。19现金管理的内容现金管理的内容（1）现金收入的控制。）现金收入的控制。这是对销售现金收入和应收帐的回收。这是对销售现金收入和应收帐的回收。（2）现金支出的控制。）现金支出的控制。主要是对支票和付款单的控制，以及现金支出的会计主要是对支票和付款单的控制，以及现金支出的会计处理，购货，退货，折扣的核算。处理，购货，退货，折扣的核算。（3）零用现金及银行存款的核算。）零用现金及银行存款的核算。在以上控制和核算中，还包括预付款和预知款的计算，在以上控制和核算中，还包括预付款和预知款的计算，提供国际通用的各种付款作业及付款形式。提供国际通用的各种付款作业及付款形式。20现金管理集成现金管理集成 在在ERP中提供了票据维护、票据打印、付款维护、中提供了票据维护、票据打印、付款维护、银行清单打印、付款查询、银行查询和支票查询等和银行清单打印、付款查询、银行查询和支票查询等和现金有关的功能。此外，它还和应收帐、应付帐、总现金有关的功能。此外，它还和应收帐、应付帐、总账等模块集成，能自动冲消应收款，应付款，自动产账等模块集成，能自动冲消应收款，应付款，自动产生凭证，过入总账。生凭证，过入总账。应收帐应收帐总帐总帐应付帐应付帐现金管理现金管理215.固定资产固定资产 固定资产是指一个企业在经营中所使用的固定资产是指一个企业在经营中所使用的比较持久的而不打算出售的各项资产。大多数比较持久的而不打算出售的各项资产。大多数的固定资产都具有有限的使用年限。固定资产的固定资产都具有有限的使用年限。固定资产就其性质和成本分配的类型有：有形固定资产，就其性质和成本分配的类型有：有形固定资产，如房屋、机器、设备等；无形固定资产，如专如房屋、机器、设备等；无形固定资产，如专利权等。固定资产会由于损耗等原因而报废，利权等。固定资产会由于损耗等原因而报废，所以固定资产必须要折旧。所以固定资产必须要折旧。22计算折旧的方法计算折旧的方法(1)直线法直线法 年折旧额年折旧额=(成本成本-残值残值+清理费用清理费用)/估计使用年限估计使用年限(2)产量或使用量法产量或使用量法 每单位折旧额每单位折旧额=(成本成本-残值残值)/估计总单位数估计总单位数(3)双倍余额递减法双倍余额递减法 年折旧率年折旧率=2/折旧年限折旧年限*100%23 折旧不是使用一项固定资产的唯一成本，在资产折旧不是使用一项固定资产的唯一成本，在资产的使用上，经常会发生修理成本，而修理有时会影响的使用上，经常会发生修理成本，而修理有时会影响折旧率。折旧率。固定资产核算是固定资产核算是处理固定资产的增减变动以及折处理固定资产的增减变动以及折旧有关基金计提和分配的核算工作旧有关基金计提和分配的核算工作。它是根据固定资。它是根据固定资产购入单等原始凭证，登记固定资产卡片和固定资产产购入单等原始凭证，登记固定资产卡片和固定资产登记簿登记簿(或固定资产明细帐或固定资产明细帐)。计提和分配折旧费用，。计提和分配折旧费用，并编制转帐凭证，进行结转。并编制转帐凭证，进行结转。24固定资产核算流程固定资产核算流程 固定资产购入单固定资产购入单固定资产报废单固定资产报废单固定资产转移单固定资产转移单固定资产固定资产登记簿登记簿折旧费用计提折旧费用计提其他原始凭证其他原始凭证固定资产固定资产卡卡 片片转帐凭证转帐凭证核对核对25 固定资产登记簿即是固定资产的明细帐，固定资产登记簿即是固定资产的明细帐，它按固定资产的类别和明细分类设置，并按保它按固定资产的类别和明细分类设置，并按保管，使用部门设置专栏，按各项固定资产的增管，使用部门设置专栏，按各项固定资产的增减日期登记，每月结出余额，反映各部门，各减日期登记，每月结出余额，反映各部门，各类固定资产的增加，减少和结存情况。类固定资产的增加，减少和结存情况。固定资产卡片按固定资产每一独立登记对固定资产卡片按固定资产每一独立登记对象分别设置，每一对象一张，记载该固定资产象分别设置，每一对象一张，记载该固定资产的编号，名称，使用部门或存放地点，原值，的编号，名称，使用部门或存放地点，原值，使用年限等信息。使用年限等信息。26ERP系统中固定资产模块的功能系统中固定资产模块的功能 登录固定资产卡片和明细账，登录固定资产卡片和明细账，计算折旧，计算折旧，编制报表，编制报表，自动编制转账凭证，并转入总账。自动编制转账凭证，并转入总账。和应付帐、成本、总账模块集成。和应付帐、成本、总账模块集成。276.多币制多币制 产生：产生：为了适应当今企业的国际化经营，对外币结算为了适应当今企业的国际化经营，对外币结算业务的要求增多业务的要求增多。会计处理会计处理：通过外币记帐凭证建立复币帐，以及进行通过外币记帐凭证建立复币帐，以及进行外币报表的折算。外币报表的折算。功能：功能：能够把一个国家的流通货币、税收和报表本地能够把一个国家的流通货币、税收和报表本地化，转换和统一世界的流通货币和财务结算多币制的化，转换和统一世界的流通货币和财务结算多币制的使用，多币制将企业整个财务系统的各项功能以各种使用，多币制将企业整个财务系统的各项功能以各种币制来表示和结算，且客户订单、库存管理及采购管币制来表示和结算，且客户订单、库存管理及采购管理等也能使用多币制进行交易管理。理等也能使用多币制进行交易管理。287.工资核算工资核算 工资是处理员工工资的结算、分配、核算工资是处理员工工资的结算、分配、核算以及各项相关经费的计提。它是根据员工的考以及各项相关经费的计提。它是根据员工的考勤记录，工资标准，各项补贴，各项代扣款等勤记录，工资标准，各项补贴，各项代扣款等原始资料来结算应付工资和实发工资，进行计原始资料来结算应付工资和实发工资，进行计提，分配合结转，编制转帐凭证。提，分配合结转，编制转帐凭证。29工资核算流程工资核算流程 考勤单考勤单工资调整单工资调整单代扣款单代扣款单工资工资结算单结算单 基金计提基金计提其他工资其他工资结算凭证结算凭证部门工资部门工资汇总表汇总表 转帐转帐凭证凭证30ERP系统工资模块功能系统工资模块功能 登录工资，登录工资，打印工资清单及各类汇总报表，打印工资清单及各类汇总报表，计算计提，作转帐凭证，自动转入总帐中。计算计提，作转帐凭证，自动转入总帐中。工资核算与总帐，成本集成。工资核算与总帐，成本集成。31二、生产成本二、生产成本 成本管理子系统与财务、生产、库存与销成本管理子系统与财务、生产、库存与销售等系统密切联系。它可以更准确、快速地进售等系统密切联系。它可以更准确、快速地进行成本费用的归集和分配，提高成本计算的及行成本费用的归集和分配，提高成本计算的及时性和正确性。同时通过定额成本的管理、成时性和正确性。同时通过定额成本的管理、成本模拟、成本计划，能够更为有效地进行成本本模拟、成本计划，能够更为有效地进行成本预测、计划、分析与考核，提高企业成本的管预测、计划、分析与考核，提高企业成本的管理水平。理水平。32（一）（一）ERP系统中成本会计的特点系统中成本会计的特点 ERP是一个生产计划与控制系统，它必然是一个生产计划与控制系统，它必然也要求实行对成本的计划与控制。因此，也要求实行对成本的计划与控制。因此，ERP的成本管理是按照管理会计的原理，采用标准的成本管理是按照管理会计的原理，采用标准成本体系，对企业成本进行预测、计划，决策、成本体系，对企业成本进行预测、计划，决策、控制、分析与考核。同生产计划与控制紧密结控制、分析与考核。同生产计划与控制紧密结合，体现物流和资金流的统一。合，体现物流和资金流的统一。33传统管理与传统管理与ERP管理管理 传统手工管理传统手工管理的成本会计往往限于事后核的成本会计往往限于事后核算，即所消耗的实际成本的计算往往是以过去算，即所消耗的实际成本的计算往往是以过去的会计事项为依据，因此实际成本是属于历史的会计事项为依据，因此实际成本是属于历史成本，当然从历史成本是不容易得出关于效率成本，当然从历史成本是不容易得出关于效率高低的正确结论。这种观念已不适应现代管理高低的正确结论。这种观念已不适应现代管理的需要，而的需要，而ERP管理管理则强调：事前计划则强调：事前计划 执执行过程中控制行过程中控制事后分析，并把三者统一起事后分析，并把三者统一起来来 34 随着特别是价格形成机制的转变，企业的产品价随着特别是价格形成机制的转变，企业的产品价格主要由市场竞争条件确定。计划成本或目标成本是格主要由市场竞争条件确定。计划成本或目标成本是根据竞争环境下，市场和客户能接受的销售价格，扣根据竞争环境下，市场和客户能接受的销售价格，扣除税金和企业合理利润倒推算出来的。如果不控制成除税金和企业合理利润倒推算出来的。如果不控制成本，就意味着可能失去市场上的竞争力。换句话说，本，就意味着可能失去市场上的竞争力。换句话说，在市场经济条件下，企业要想获取更多的利润主要靠在市场经济条件下，企业要想获取更多的利润主要靠降低成本。为了克服以上缺点，达到控制成本的目的，降低成本。为了克服以上缺点，达到控制成本的目的，产生了计划成本或目标成本，这是一种在生产之前就产生了计划成本或目标成本，这是一种在生产之前就制订出产品在制造中所需要的成本计算方法，制订出产品在制造中所需要的成本计算方法，ERP中中采用的标准成本就是一种计划成本。采用的标准成本就是一种计划成本。351.标准成本标准成本 标准成本体系标准成本体系(standard costing system)是在是在20世世纪诞生的一种成本管理制度。为了控制而不是单纯记纪诞生的一种成本管理制度。为了控制而不是单纯记录就必须采用标准成本。标准成本是预先确定的某个录就必须采用标准成本。标准成本是预先确定的某个时期时期(如会计年度如会计年度)的不变成本，通过对历史资料的分的不变成本，通过对历史资料的分析研究，经反复测算，估计未来某个进期内各种生产析研究，经反复测算，估计未来某个进期内各种生产条件条件(如生产规模、生产技术不平、能力利用等如生产规模、生产技术不平、能力利用等)处于处于正常状态下确定的计划成本或目标成本。将实际发生正常状态下确定的计划成本或目标成本。将实际发生的成本与标准成本进行对比，把对比的差异和各种汇的成本与标准成本进行对比，把对比的差异和各种汇总信息提供给管理人员，作为分析企业经营生产活动总信息提供给管理人员，作为分析企业经营生产活动和决策的依据。和决策的依据。36采用标准成本采用标准成本 的好处的好处编制企业预算和成本计划；编制企业预算和成本计划；确定销售价格，方便投标、报价；确定销售价格，方便投标、报价；估算企业利润；估算企业利润；控制成本，跟踪库存价值变化；控制成本，跟踪库存价值变化；简化成本核算程序，及时提供成本报告；简化成本核算程序，及时提供成本报告；评价目标完成情况和经营业绩，分析原因，明确责任；评价目标完成情况和经营业绩，分析原因，明确责任；制定经营决策和降低成本的措施。制定经营决策和降低成本的措施。标准成本是一个基准点，它公平地体现了在预计生产数标准成本是一个基准点，它公平地体现了在预计生产数量范围内生产某种产品的成本。量范围内生产某种产品的成本。372.成本中心和利润中心成本中心和利润中心 成本中心只负责对成本的管理与控制，它是一种成本中心只负责对成本的管理与控制，它是一种成本的积累点；而利润中心除有责权控制成本外，还成本的积累点；而利润中心除有责权控制成本外，还要保证利润的实现，有权对影响利润的因素作出决策，要保证利润的实现，有权对影响利润的因素作出决策，如选择市场或货源。企业的分厂、业务部门、车间、如选择市场或货源。企业的分厂、业务部门、车间、班组、工作中心都可根据需要定义为成本中心；而利班组、工作中心都可根据需要定义为成本中心；而利润中心必须是独立核算、有收入来源的部门或单位，润中心必须是独立核算、有收入来源的部门或单位，如分厂、事业部等。公司或企业下可设立一个或多个如分厂、事业部等。公司或企业下可设立一个或多个利润中心，利润中心之下还可设立一个或多个小规模利润中心，利润中心之下还可设立一个或多个小规模的利润中心；利润中心内部再设成本中心。用户可在的利润中心；利润中心内部再设成本中心。用户可在财务系统中自行定义。财务系统中自行定义。38（二）成（二）成本分类与构成本分类与构成 直接材料费直接人工费（主要成本）直接成本变动制造间接费固定制造间接费（制造费用）间接成本（生产成本）产品成本生产经营费用管理费用财务费用销售费用（期间费用）经营费用39直接成本与间接成本直接成本与间接成本 直接成本指可以明确分辨用于某个具体物料上的直接成本指可以明确分辨用于某个具体物料上的费用，与生产数量有关。返工报废造成的费用凡是与费用，与生产数量有关。返工报废造成的费用凡是与具体物料有关的，分别计入直接材料费和直接人工费具体物料有关的，分别计入直接材料费和直接人工费中作为直接成本。这里，直接材料费中也包括了各类中作为直接成本。这里，直接材料费中也包括了各类商品进价商品进价(如各种外购件、配套件的费用如各种外购件、配套件的费用)。间接成本是指那些不能明确分清用于哪个具体物间接成本是指那些不能明确分清用于哪个具体物料上的费用。其中与生产量有一定关系的称为变动间料上的费用。其中与生产量有一定关系的称为变动间接费接费(如燃料与动力等如燃料与动力等)；与产量无直接关系的称固定；与产量无直接关系的称固定间接费间接费(如管理人员工资、办公费、修理费、利息、折如管理人员工资、办公费、修理费、利息、折旧、保险、采暖、照明等旧、保险、采暖、照明等)。40（三）产品成本计算（三）产品成本计算(1)计算数据计算数据 ERP系统中成本计算根据物料清单、物料主文件、系统中成本计算根据物料清单、物料主文件、工作中心、工艺路线等记录中的采购成本、标准工时、工作中心、工艺路线等记录中的采购成本、标准工时、各种小时费率等都是计算产品成本的基本数据。这些各种小时费率等都是计算产品成本的基本数据。这些数据准确性是成本准确性的保证。在这些数据中有一数据准确性是成本准确性的保证。在这些数据中有一些是数量性数据些是数量性数据(如工时定额如工时定额)，有一些是价格性数据，有一些是价格性数据(如小时费率，材料价格如小时费率，材料价格)。这样划分有利于计算和分。这样划分有利于计算和分析。析。41(2)成本计算方法成本计算方法 成本计算的过程是一个累积的过程，成本计算的过程是一个累积的过程，它是按照它是按照BOM的反向自底向上进行的。的反向自底向上进行的。这种按照成本发生的实际过程计算成本这种按照成本发生的实际过程计算成本的方法称为逐层累积法，或称成本滚动的方法称为逐层累积法，或称成本滚动计算法计算法(Cost Roll-Up),它反映了产品增值它反映了产品增值的实际过程的实际过程。42 ERP计划对象是零部件或各种物料，同样，计划对象是零部件或各种物料，同样，成本计算也是以各种物料为成本对象。在一个成本计算也是以各种物料为成本对象。在一个典型的典型的BOM中，最底层的物料一般都是外购件中，最底层的物料一般都是外购件，它的成本是原材料费或各种采购商品进价及，它的成本是原材料费或各种采购商品进价及采购间接费采购间接费(指采购部门管理费、运输及保管指采购部门管理费、运输及保管费等。采购间接费费等。采购间接费=采购价格采购价格采购间接费率采购间接费率)，二者之和组成产品成本中的直接材料费，此，二者之和组成产品成本中的直接材料费，此时尚未发生加工成本。时尚未发生加工成本。43 进入上一层后，如果上一层发生加工装配进入上一层后，如果上一层发生加工装配作业，则发生上一层的直接人工费作业，则发生上一层的直接人工费(用工作中用工作中心记录中的人工费率心记录中的人工费率工艺路线记录中的工时工艺路线记录中的工时数求出数求出)和间接费和间接费(用工作中心记录中的间接费用工作中心记录中的间接费率率工艺路线记录中的工时数求出工艺路线记录中的工时数求出)，这两种费，这两种费用之和用之和(称为加工成本，是物料的增值，也称称为加工成本，是物料的增值，也称增值成本增值成本)再同低层各各项成本累加组成该层再同低层各各项成本累加组成该层物料的成本。物料的成本。44 如此逐层由低向高累加，最后到顶层组成如此逐层由低向高累加，最后到顶层组成最终产品成本。每一层的成本都是由低层累计最终产品成本。每一层的成本都是由低层累计成本和本层增值成本两部分组成的。成本管理成本和本层增值成本两部分组成的。成本管理把定单看成是一个财务实体把定单看成是一个财务实体(financial entity)，只有在执行加工单和采购单的过程中才发生，只有在执行加工单和采购单的过程中才发生成本。成本。45（3）成本滚动计算方法）成本滚动计算方法 X 产品A 部件D 材料B 材料C 材料低层累积成本本层直接人工费本层制造间接费本层增值成本直接材料费采购间接费直接材料费采购间接费直接材料费采购间接费本层直接人工费本层制造间接费本层增值成本低层累积成本46逐层累积法由于成本构成分解较细，便于企业财会部逐层累积法由于成本构成分解较细，便于企业财会部门按不同要求进行汇总，对实行各种成本计算方法如门按不同要求进行汇总，对实行各种成本计算方法如品种法、分步法、分批法等都很方便。如果对工序进品种法、分步法、分批法等都很方便。如果对工序进行跟踪，也便于期末在制品成本结算。产品结构中任行跟踪，也便于期末在制品成本结算。产品结构中任何层次的任何物料成本有了变化，都可以迅速计算出何层次的任何物料成本有了变化，都可以迅速计算出整台产品成本的变化，便于及时调整产品价格。整台产品成本的变化，便于及时调整产品价格。系统把发产品结构中各层次物料的成本，按低层累计系统把发产品结构中各层次物料的成本，按低层累计和本层发生的材料费、人工费和间接费以及其合计值和本层发生的材料费、人工费和间接费以及其合计值分别列出，用成本物料清单分别列出，用成本物料清单(costed BOM)的报表形式的报表形式提供给财会人员。提供给财会人员。47（四）成本类型（四）成本类型(1)标准成本标准成本 标准成本标准成本(Standard Cost)是在正常生产条件下的是在正常生产条件下的平均先进成本，反映了在一定时期内计划要达到的成平均先进成本，反映了在一定时期内计划要达到的成本水准，在会计期内保持不变，是一种本水准，在会计期内保持不变，是一种“冻结冻结”的成的成本。作为预计企业收入，报价、物料库存价值等计算本。作为预计企业收入，报价、物料库存价值等计算的基础。实际成本与标准成本对比产生差异，作为成的基础。实际成本与标准成本对比产生差异，作为成本分析的依据。标准成本相当于我们常说的计划成本本分析的依据。标准成本相当于我们常说的计划成本或目标成本。或目标成本。48（四）成本类型（四）成本类型(2)现行标准成本现行标准成本 现行标准成本也称现行成本，它是反映计划期内某个现行标准成本也称现行成本，它是反映计划期内某个时期成本水平或成本标准，随着产品结构变化，加工时期成本水平或成本标准，随着产品结构变化，加工工艺和劳动生产率的变化以及采购费用变化而定期调工艺和劳动生产率的变化以及采购费用变化而定期调整整(如如36个月个月)。上述两种标准成本类型，实质上是系统提供给用户的上述两种标准成本类型，实质上是系统提供给用户的两组成本文件，用户完全可以灵活运用，自行定义。两组成本文件，用户完全可以灵活运用，自行定义。比如说把去年比如说把去年(上一个会计年度上一个会计年度)的成本定为标准成本，的成本定为标准成本，予以冻结，称为冻结成本，而把现行标准成本当作标予以冻结，称为冻结成本，而把现行标准成本当作标准成本同实际成本对比、分析差异。准成本同实际成本对比、分析差异。49（四）成本类型（四）成本类型(3)实际成本实际成本 生产过程中实际发生的成本，主要根据结生产过程中实际发生的成本，主要根据结算加工单或采购单时得到的算加工单或采购单时得到的(如来自领料单、如来自领料单、完工报告、采购发票完工报告、采购发票)实际数据。编制财务报实际数据。编制财务报表一般采用实际成本。表一般采用实际成本。50（四）成本类型（四）成本类型(4)模拟成本模拟成本 ERP管理特点之一是系统具有模拟功能。为了在管理特点之一是系统具有模拟功能。为了在成本模拟或预计时，不影响现行数据成本模拟或预计时，不影响现行数据(比如要知道设计比如要知道设计变更、结构变化、工艺路线变化或材料代用后成本的变更、结构变化、工艺路线变化或材料代用后成本的变化变化)，设置模拟成本，设置模拟成本(simulated cost),这对产品设计这对产品设计过程中进行价值分析也是很有用。过程中进行价值分析也是很有用。51 在制定下一个会计年度的标准成本之前，在制定下一个会计年度的标准成本之前，先把修订的成本项输入模拟成本系统，经过多先把修订的成本项输入模拟成本系统，经过多次模拟运行比较，审定后再转换到标准成本系次模拟运行比较，审定后再转换到标准成本系统。统。ERP软件允许各类成本相互转换。软件允许各类成本相互转换。52（五）成本管理与其他管理模块的关系（五）成本管理与其他管理模块的关系 成本管理成本管理JIT管理管理质量管理质量管理财务管理财务管理采购管理采购管理销售管理销售管理分销资源计划分销资源计划设备管理设备管理车间管理车间管理人力资源管理人力资源管理53三、财务管理三、财务管理 功能功能：基于会计核算的数据，再加以分析，从基于会计核算的数据，再加以分析，从而进行相应的预测，管理和控制活动。它侧重而进行相应的预测，管理和控制活动。它侧重于财务计划、控制、分析和预测。于财务计划、控制、分析和预测。核心核心：财务管理的核心是财务决策，而财务决财务管理的核心是财务决策，而财务决策的中心内容是资金的决策，包括资金筹措，策的中心内容是资金的决策，包括资金筹措，资金投放，资金管理。资金投放，资金管理。54财务管理的内容财务管理的内容 财务计划：根据前期财务分析做出下期的财务计划、财务计划：根据前期财务分析做出下期的财务计划、预算等。预算等。财务分析：提供查询功能和通过用户定义的差异数据财务分析：提供查询功能和通过用户定义的差异数据的图形显示进行财务绩效评估，帐户分析等。的图形显示进行财务绩效评估，帐户分析等。财务决策：财务管理的核心部分，中心内容是作出有财务决策：财务管理的核心部分，中心内容是作出有关资金的决策，包括资金筹集、投放及资金管理。关资金的决策，包括资金筹集、投放及资金管理。55 财务管理是在会计核算的基础上进行的，财务管理是在会计核算的基础上进行的，这是因为记录，核算，反映和分析资金在企业这是因为记录，核算，反映和分析资金在企业经济活动中的变动过程及其结果是会计核算，经济活动中的变动过程及其结果是会计核算，财务管理的数据来自于会计核算部份，但它又财务管理的数据来自于会计核算部份，但它又高于会计核算。高于会计核算。56