《项目的成本管理》PPT课件.ppt

第第7章章 项目的成本管理项目的成本管理项目成本管理的概念项目成本管理的概念n项目成本管理是为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目成本估算、项目预算编制和项目预算控制等方面的管理活动。项目成本管理的内容项目成本管理的内容n现代项目成本管理首先考虑的是以最低的成本完成项目的全部活动，但同时也必须考虑项目成本对于项目成果和质量的影响，这是现代项目成本管理与传统项目成本管理的重要区别。n现代项目成本管理的主要内容包括：项目资源计划项目资源计划n指通过分析、识别和确定项目所需资源种类（人力、设备、材料、资金等）、多少和投入时间的这样一种项目管理活动。项目成本估算项目成本估算n指根据项目资源需求和计划，以及各种资源的市场价格或预期价格等信息，估算和确定出项目各种活动的成本和整个项目全部成本。n项目成本估算最主要的任务是确定用于项目所需人、机、料、费等成本和费用的概算。项目成本预算项目成本预算n项目成本预算是一项制订项目成本控制基线或项目总成本控制基线的项目成本管理工作。项目成本控制项目成本控制n项目成本控制是指在项目的实施过程中，努力将项目的实际成本控制在项目成本预算范围之内的一项成本管理工作。项目成本预测项目成本预测n项目成本预测是指在项目的实施过程中，依据项目成本的实施发生情况和各种影响因素的发展与变化，不断地预测项目成本的发展和变化趋势与最终可能出现的结果，从而为项目的成本控制提供决策依据的工作。项目成本管理的方法项目成本管理的方法n在现代项目成本管理中，比较科学和客观地反映项目成本管理规律的理论和方法有三种：n其一是全过程项目成本管理的理论与方法，n其二是全生命周期项目成本管理的理论与方法，n其三是全面项目成本管理的理论与方法。项目成本估算项目成本估算n一般情况下有：初步项目成本估算、技术设计后的成本估算和详细设计后的项目成本估算等几种不同精度的项目成本估算。n因为在项目初始阶段许多项目的细节尚未确定，所以只能粗略地估计项目的成本；n但是在项目完成了技术设计（属于一种较为详细的设计）之后就可以进行更详细的项目成本估算；n而等到项目各种细节已经确定之后就可以进行详细的项目成本估算了。二、项目成本构成与其影响因素二、项目成本构成与其影响因素1、项目成本的构成、项目成本的构成n项目成本是指项目形成全过程所耗用的各种费用的总和。项目成本是由一系列的项目成本细目构成的。主要的项目成本细目包括：n项目定义与决策成本项目定义与决策成本n为了对项目进行科学的定义和决策，在这一阶段要进行翔实的各种调查研究，收集和掌握第一手信息资料、进行项目的可行性研究，最终做出抉择。项目设计成本项目设计成本n任何一个项目都要开展设计工作，不管是工程建设项目（包括：初步设计、技术设计和施工图设计），还是新产品开发项目（新产品的设计），还是科学研究项目（对整个项目的技术路线和试验方案等方面的设计）项目采购成本项目采购成本n项目采购成本是指为获得项目所需的各种资源（包括物料、设备和劳务等），项目组织就必须开展一系列的询价、选择供应商、广告、承发包、招投标等一系列的工作。项目实施成本项目实施成本n在项目实施过程中，为生成项目产出物所耗用的各项资源构成的费用统一被称为“项目实施成本”。具体科目包括:项目人工成本项目人工成本n这是给各类项目实施工作人员的报酬。这包括项目施工、监督管理和其他方面人员（但不包括项目业主/客户）的工资、津贴、奖金等全部发生在活劳动上的成本。n项目物料成本。项目物料成本。这部分是项目组织或项目团队为项目实施需要所购买的各种原料、材料的成本。比如，油漆、木料、墙纸、灌木、毛毯、纸、艺术品、食品、计算机或软件等。n项目顾问费用项目顾问费用。当项目组织或团队因缺少某项专门技术或完成某个项目任务的人力资源时，他们可以雇用分包商或专业顾问去完成这些任务。为此项目就要付出相应的顾问费用。n项目设备费用项目设备费用。项目组织为实施项目会使用到某种专用仪器、工具，不管是购买这些仪器或设备，还是租用这种仪器和设备，所发生的成本都属于设备费用的范畴。n项目其他费用项目其他费用。例如，项目期间有关人员出差所需的差旅费、住宿费、必要的出差补贴、各种项目所需的临时设施费等。n项目不可预见费项目不可预见费。项目组织还必须准备一定数量的不可预见费（意外开支的准备金或储备），以便在项目发生意外事件或风险时使用。例如，赶工加班而增加的成本等等。n项目实施成本是项目总成本的主要组成部分，在没有项目决策或设计错误的情况下，项目实施成本会占项目总成本的90%左右。因此项目成本管理的主要工作是对项目实施成本的管理与控制。2、影响项目成本的因素、影响项目成本的因素n最为重要的项目成本影响因素包括如下几个方面：耗用资源的数量和价格耗用资源的数量和价格n项目成本自身（或叫狭义的项目成本）受两个因素的影响，其一是项目各项活动所消耗和占用的资源数量，其二是项目各项活动所消耗与占用资源的价格。项目工期项目工期n项目的工期是整个项目或项目某个阶段或某项具体活动所需要或实际花费的工作时间周期。n项目的成本与工期是直接相关并随着工期的变化而变化。这种相关与变化的根本原因是因为项目所消耗的资金、设备、人力等资源都具有自己的时间价值。项目质量项目质量n项目质量是指项目能够满足业主或客户需求的特性与效用。为达到质量要求需要开展两个方面的工作。一是质量的检验与保障，二是质量失败的补救。这两项工作都要消耗资源。项目范围项目范围n任何一个项目的成本最根本取决于项目的范围，即项目究竟需要做些什么事情和做到什么程度。n根据上述分析可以看出，要实现对项目成本的科学管理，还必须通过开展对项目资源耗用和价格，项目工期和质量、以及项目范围等要素进行集成的管理与控制。n如果仅仅只对项目资源耗用量和价格要素进行管理和控制，无论如何也无法实现项目成本管理的目标。二、项目成本估算的方法二、项目成本估算的方法n项目成本估算的方法有：类比估算法、参数估计法、工料清单法和软件工具法等。类比估算法类比估算法n也被叫做自上而下法，是一种通过比照已完成的类似项目实际成本，估算出新项目成本的方法。类比估算法通常比其他方法简便易行，费用低，但它的精度也低。n这种方法的局限性在于很多时候没有真正类似项目的成本数据，因为项目的独特性和一次性是的多数项目之间不具备可比性。n类比估算法的优点是这种估算是基于实际经验和实际数据的，所以可信度较高。参数估计法参数估计法n这也叫参数模型法，是利用项目特性参数建立数学模型来估算项目成本的方法。例如，工业项目可以使用项目生产能力作参数，民用住宅项目可以使用每平米单价等作参数去估算项目的成本。n参数估计法使用一组项目费用的估算关系式，通过这些关系式对整个项目或其中大部分的费用进行一定精度的估算。工料清单法工料清单法n也叫自下而上法，这种方法首先要给出项目所需的工料清单，然后再对工料清单中各项物料和作业的成本进行估算，最后向上滚动加总得到项目总成本。n这种方法通常十分详细而且耗时但是估算精度较高，它可对每个工作包进行详细分析并估算其成本，然后统计得出整个项目的成本。软件工具法软件工具法n这是一种运用现有的计算机成本估算软件去确定项目成本的方法。项目管理技术的发展和计算机技术的发展是密不可分的，计算机的出现和运算速度的迅猛提升使得使用计算机估算项目成本变得可行以后，涌现出了大量的项目成本估算软件。四、项目成本估算的结果四、项目成本估算的结果1项目成本估算文件项目成本估算文件n通过采用前述项目成本估算方法而获得的项目成本估算最终结果文件。项目成本估算文件是对完成项目所需费用的估计和计划安排。n项目成本估算文件要对完成项目活动所需资源、资源成本和数量进行概略或详细的说明。另外还要全面说明和描述项目的不可预见费等内容。2。相关支持细节文件。相关支持细节文件1）项目范围的描述）项目范围的描述n因为项目范围是直接影响项目成本的关键因素，所以这一文件通常与项目工作分解结构和项目成本估算文件一起提供。2）项目成本估算的基础和依据文件）项目成本估算的基础和依据文件n这包括：制定项目成本估算的各种依据性文件，各种成本计算或估算的方法说明，以及各种参照的国家规定等。3）项目成本估算各种假定条件的说明文件）项目成本估算各种假定条件的说明文件n这包括：在项目成本估算中所假定的各种项目实施的效率、项目所需资源的价格水平、项目资源消耗的定额估计等假设条件的说明。4）项目成本估算可能出现的变动范围的说明）项目成本估算可能出现的变动范围的说明n这主要是关于在各种项目成本估算假设条件和成本估算基础与依据发生变化后，项目成本可能会发生什么样的变化，多大的变化的说明。3.项目成本管理计划项目成本管理计划n这是关于如何管理和控制项目成本变动的说明文件。为了防止、预测或克服各种意外情况，就需要对项目实施过程中可能出现的成本变动，以及相应需要采取的措施进行详细的计划和安排。n项目成本管理计划的核心内容就是这种计划和安排，以及有关项目不可预见费的使用管理规定等。项目成本预算项目成本预算一、项目成本预算概念一、项目成本预算概念n根据项目成本估算向项目各具体工作与活动的分配预算定额和确定项目成本控制的基线（项目总预算），制订项目成本控制标准和规定项目不可预见费的划分与使用规则等。二、项目成本预算的依据二、项目成本预算的依据项目成本估算文件项目成本估算文件n在项目成本预算工作中，项目各项工作与活动的预算定额确定主要是依据这一文件制定的。项目工作结构分解项目工作结构分解n在项目成本预算工作中要依据这一文件，分析和确定项目各项工作与活动成本估算的合理性和项目预算定额。项目工期进度计划项目工期进度计划n这是一种有关项目各项工作起始与终结时间的文件。依据这一文件可以安排项目的资源与成本预算方面投入时间。三、项目成本预算计划的编制三、项目成本预算计划的编制n项目成本预算计划是按照时间分阶段给出的项目成本预算的计划安排，是项目成本控制的基线。一般这种分阶段的成本预算基线是呈“S”曲线分布的，具体见下图。n由图中可以看出，项目的成本预算包括两个因素，一个是项目成本预算的高低，另一个是项目成本的投入时间。n图中的Tc1、Tc2、Tc3给出了三种不同的项目成本预算方案，项目成本预算编制实际上主要是三件事：n确定项目总的预算。确定项目总的预算。n确定项目各项活动的预算。确定项目各项活动的预算。n确定项目各项活动预算的投入时间。确定项目各项活动预算的投入时间。不期望的情况不期望的情况期望的情况期望的情况项目预算计划（基线）项目预算计划（基线）项目成本预算及其不同期望示意图项目成本预算及其不同期望示意图“S”曲线图曲线图Tc1Tc2Tc3任务（时间）任务（时间）四、项目成本预算计划的方法四、项目成本预算计划的方法1、项目预算计划的方法、项目预算计划的方法n项目预算的方法包括各种常规的预算确定方法、预算分配和安排的方法以及用于项目成本估算的一些方法。n项目成本预算的这些方法各自适用于不同的项目和项目情况。这里只介绍一种利用甘特图进行项目预算计划编制的方法。n项目的管理者可以使用甘特图去安排各项活动的开始和终结时间，从而估算和安排各个阶段的成本和预算，合理地把项目总预算分配到各个项目阶段和项目具体活动中。n图中是一个带有项目预算的甘特图。n如果希望项目成本预算更为详尽，还可以在项目各项工作旁边标上它们的预算额度。活 动负责人1030507090110130识别目标消费者张三设计初始问卷调查表王五试验性问卷调查赵四确立最终调查表李其打印问卷调查表魏军准备邮寄标签沙建邮寄问卷并获得反馈刘强数据整理章聚数据汇总郭和数据分析单雅输入反馈数据张新分析结果 冯金准备报告郭建五、项目成本预算计划的编制步骤五、项目成本预算计划的编制步骤n项目成本预算计划编制一般包括三个步骤。n第一是分摊项目的总成本预算，即将项目成本预算分配到项目工作分解结构中的各个工作包上，n第二是把每个工作包分配到的预算成本分配到工作包中的各项活动上，n第三是制定项目成本预算时间安排。制定项目成本预算的时间安排制定项目成本预算的时间安排n从时间上分配和安排整个项目的预算，最终形成项目总预算的累计时间分布（“S”曲线）。n通常将项目各工作包的成本预算分配到项目工期的各个时段以后就能确定项目在何时需要多少成本预算和项目从起点开始累计的预算成本了，这是项目资金投入与筹措和项目成本控制的重要依据。项目成本控制项目成本控制一、项目成本控制的概念一、项目成本控制的概念n项目成本控制工作是在项目实施过程中，通过开展项目成本管理努力将项目的实际成本控制在项目预算范围内的一项管理工作。n随着项目的进展，根据项目实际发生成本的情况，不断修正原先的成本估算，并对项目的最终成本进行预测等工作也都属于项目成本控制的范畴。二、项目成本控制的依据二、项目成本控制的依据项目成本实效报告项目成本实效报告n这是指项目成本管理与控制的实际绩效评价报告，它反映了项目预算的实际执行情况，其中包括哪个阶段或哪项工作的成本超出了预算，哪些未超出预算，究竟问题出在什么地方等等。n这种绩效报告通常要给出项目成本预算额、实际执行额和差异数额。其中，“差异数额”是评价、考核项目成本管理绩效好坏的重要标志。项目变更请求项目变更请求n任何项目的变更都会造成项目成本的变动，所以在项目实施过程中提出的任何变更都必须经过业主/客户同意。项目成本管理计划项目成本管理计划 n这是关于如何管理项目成本的计划文件。特别值得注意的是，这一文件给出的内容很多是项目成本事前控制的计划和安排，这对于项目成本控制工作是很有指导意义的。三、项目成本控制的方法三、项目成本控制的方法 n项目成本控制的方法包括两类，一类是分析和预测项目各要素变动与项目成本发展变化趋势，另一类是如何控制各种要素的变动。n这两个方面的具体技术方法将构成一套项目成本管理的方法。这套方法的主要技术和工具有：项目变更控制体系项目变更控制体系n包括从项目变更的请求，到变更请求批准，一直到最终变更项目成本预算的项目变更全过程控制体系。一般可以通过两方面的工作去解决这个问题：规避规避n在项目定义和设计阶段通过确保项目业主/客户和全体项目相关利益者的充分参与，真正了解项目的需求；在项目定义和设计结束后通过组织评审，倾听各方面的意见；同时保持项目业主/客户沟通渠道的畅通，及时反馈，避免项目后期发生大的变更或返工。控制控制n建立严格的项目变更控制系统和流程，对项目变更请求不要简单地拒绝或同意，而是先通过一系列评估确定该变更会带来的成本和时间代价，再由项目业主/客户判断是否接受这个代价。项目成本实效度量方法项目成本实效度量方法n指项目实际成本完成情况的度量方法。在项目成本管理中“挣值”的度量方法是非常有价值的一种项目控制方法。附加计划法附加计划法n很少有项目是按照原定计划完成的，所以可以采用附加计划法，通过新增或修订原有计划对项目成本进行有效的控制，项目成本控制也一样需要使用附加计划法。计算机软件工具计算机软件工具n 这是一种使用项目成本控制软件来控制项目成本的方法。目前市场上有大量这方面的软件可供选择。利用项目成本控制软件，用户可以进行的工作有：n生成任务一览表（包括各项目任务的预计工期），n建立项目工作任务之间的相互依存关系，n以不同的时间尺度测量项目工作（包括工时、工日等），n处理某些特定的约束条件（如某项任务在某天之前不得开始等），n跟踪项目团队成员的薪金和工作，n统计公司的假日、假期等，n处理工人的轮班工作时间，n监控和预测项目成本的发展变化，n发现项目成本管理中的矛盾和问题，n根据不同要求生成不同用途的成本或绩效报告，n以不同方式整理项目信息，联机工作和网络共享，n对项目进度、预算，或职员变动迅速做出反应，n通过实际成本与预算成本比较分析找出项目实施情况中存在的问题n提供各种建议措施，以供项目成本管理人员参考。四、项目不确定性成本的控制四、项目不确定性成本的控制n由于各种不确定性因素的存在和它们对项目成本的影响，使得项目成本一般都会有三种不同成份。n其一是确定性成本，对这一部分成本人们知道它是确定会发生而且知道其数额大小；n其二是风险性成本部分，对此人们只知道它可能发生和它们发生的概率大小与分布情况，但是人们不能肯定它一定会发生；n还有一部分是完全不确定性成本，对它人们既不知道其是否会发生，也不知道其发生的概率和分布情况。n项目不确定性成本的不确定性主要表现在三个方面，其一是项目具体活动本身的不确定性，其二是项目具体活动的规模及其消耗和占用资源数量的不确定性，其三是项目消耗和占用资源价格的不确定性。n依据上述分析可知，项目成本的不确定性是绝对的和客观存在的，这就要求在项目的成本管理中必须同时考虑对风险性成本和完全不确定性成本的管理。n在实现项目成本全面管理中最根本的任务是首先要识别一个项目具有的各种风险并确定出它们的风险性成本；其次是要通过控制风险的发生与发展去直接或间接地控制项目的不确定性成本。同时还要开展对风险性成本和不可预见费等风险性成本管理储备资金的控制从而实现项目成本管理的目标。五、项目成本控制的结果五、项目成本控制的结果n直接结果是带来了项目成本的节约和项目经济效益的提高。间接结果是生成了一系列项目成本控制文件。项目成本估算的更新文件项目成本估算的更新文件n这是对项目原有成本估算的修订和更新的结果文件。这一文件中的信息一方面可以用于下一步的项目成本控制，另一方面将来可以作为项目历史数据和信息使用。项目预算的更新文件项目预算的更新文件n这是对项目原有成本预算的修订和更新的结果文件，是项目后续阶段成本控制的主要依据。项目活动方法改进文件项目活动方法改进文件n这是有关项目具体活动的方法改进与完善方面的文件，它也包括两个方面的信息。其一是项目活动方法与程序的改进方面的信息，其二是项目活动方法改进所带来的项目成本降低方面的信息。经验教训经验教训n这是有关项目成本控制中的失误或错误以及各种经验与教训的汇总文件。