第三章 存款业务的核算(精品).ppt

第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 银行是河堤，存款是河水，银行是河堤，存款是河水，。存款是银行的负债，负债具有两个基本点：存款是银行的负债，负债具有两个基本点：1.1.偿还性偿还性 2.2.有偿性有偿性 存款的来源存款的来源:1.1.单位存款单位存款 2.2.储蓄存款储蓄存款核算存款的会计科目核算存款的会计科目准则统设准则统设 银行内设银行内设:P20:活期存款活期存款 编号编号2011 定期存款定期存款 吸收存款吸收存款 活期储蓄存款活期储蓄存款 定期储蓄存款定期储蓄存款单位存款单位存款(按单位名称设明细账按单位名称设明细账)个人储蓄存款个人储蓄存款(按人名称设明细账按人名称设明细账)平时核算使用的科目,期末编报表时汇总归入“吸收存款”科目第一节第一节 单位存款的核算单位存款的核算银企关系好比一条拉链，存款帐户是开合拉链的锁扣。银企关系好比一条拉链，存款帐户是开合拉链的锁扣。一、开立存款帐户一、开立存款帐户 二、活期存款（活期存款（M1）的核算的核算 三、定期存款（三、定期存款（M2）的核算的核算一、开立存款帐户一、开立存款帐户审查开户文件：审查开户文件：选择分户账页选择分户账页:记录账首记录账首:预留印鉴卡片预留印鉴卡片:二、活期存款（二、活期存款（M1）的核算的核算以存取现金为例以存取现金为例1.存入：凭存入：凭“现金送款单现金送款单”(P41),先收款，后记账：先收款，后记账：借：现金借：现金 贷：活期存款贷：活期存款甲企业甲企业2.支取支取：凭凭“支票支票”，先记账，后收款：，先记账，后收款：借：活期存款借：活期存款甲企业甲企业 贷：现金贷：现金3.结息结息：每季末月每季末月20日对外营业终了结息：日对外营业终了结息：应计利息应计利息日积数日积数日利率日利率 （1）乙种账计息）乙种账计息 例（例（P54表表3-4）；另见）；另见MB61。（2）余额表计息余额表计息 例（例（P53表表3-3）；另见；另见MB64。（1）甲企业甲企业6月月1日存入日存入50000元、元、6月月5日支取日支取20000元，元，6月月15日存入日存入8000元，元，6月月20日结息，活期存款利率日结息，活期存款利率0.72%.月月 日日摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额日数日数积数积数6 1存入存入 50000 50000 2000006 5支取支取 20000 30000 300000615存入存入 8000 38000 228000620结息结息 38000 728000621转息转息 14.56 38014.56626 银行活期存款分户账银行活期存款分户账户名：甲企业户名：甲企业 帐号：帐号：510320 利率利率0.72%.领用凭证记录：领用凭证记录：1-30（2）余额表计息：）余额表计息：见P53：与甲种帐（三栏式）配合计息：日期.摘要借贷余6.1A6.2B6.36.20结息 单位 日期 余额甲乙6.1A6.2B6.20累计未计累计未计息积数息积数甲企业分户账甲企业分户账余额表余额表（3）支付利息：）支付利息：结息日次日营业开始结转利息入各个单位存款帐户：结息日次日营业开始结转利息入各个单位存款帐户：借：利息支出借：利息支出活期存款利息户活期存款利息户 贷：活期存款贷：活期存款甲甲 乙乙 丙丙 说明：为了降低核算成本，银行对于活期存、贷款都是每季结息，说明：为了降低核算成本，银行对于活期存、贷款都是每季结息，结息即付（收），不挂账。教材结息即付（收），不挂账。教材P53中间内容删除。中间内容删除。4.活期存款的对账活期存款的对账:开户银行：开户银行：活期存款-甲企业 支取 存入 ：余额甲企业：甲企业：银行存款 存入 支取 ：余额三、定期存款的核算三、定期存款的核算（一）定期存款及规定（一）定期存款及规定（二）定期存款存取的核算（二）定期存款存取的核算（三）定期存款计息（三）定期存款计息（一）定期存款及规定（一）定期存款及规定1.1.定义：定期存款是指约定存期，本金从活期定义：定期存款是指约定存期，本金从活期转存定期，到期一次转存本息的单位存款。转存定期，到期一次转存本息的单位存款。2.2.期限：期限：半年、一、二、三年。半年、一、二、三年。（P43更正）更正）3.规定：一万元起存，到期一次转存本息，不规定：一万元起存，到期一次转存本息，不能提前支取，存单不得转让流通。能提前支取，存单不得转让流通。（二）定期存款存取的核算（二）定期存款存取的核算1.转存转存:凭凭“支票支票”转账转账,开立存单开立存单:借：活期存款借：活期存款甲企业甲企业 贷：定期存款贷：定期存款甲企业甲企业2.到期支取到期支取:凭凭“存单存单”转存本金：转存本金：借：定期存款借：定期存款甲企业甲企业 贷：活期存款贷：活期存款甲企业甲企业（三）定期存款计息（三）定期存款计息定期存款按权责发生制核算利息（定期存款按权责发生制核算利息（P43更正）更正）1.财务部门：财务部门：每季末每季末总额预提总额预提利息记入当期损益利息记入当期损益 预提利息预提利息=各档次定期存款季末平均余额各档次定期存款季末平均余额各档次平均利率各档次平均利率例例:某银行某年某银行某年3月预提定期存款利息时月预提定期存款利息时,资料如下资料如下:1.利率档次：半年：利率档次：半年：0.6%;一年：一年：1.8%;二年：二年：2.4%;三年：三年：3.6%2.各档次存款余额见下表：单位万元。各档次存款余额见下表：单位万元。要求计算预提利息。要求计算预提利息。月份1月2月3月余额690780666根据预提利息全额转账：根据预提利息全额转账：借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出定期存款利息支出 37380 贷：应付利息贷：应付利息应付定期存款利息应付定期存款利息 37380答案:(6900000+7800000+6660000)3 3(0.6%+1.8%+2.4%+3.6%）4 12 21360000 0.00175=37380(元)注意注意:(1)若按月预提若按月预提,则则:预提利息预提利息=各档次存款当月月末余额合计各档次存款当月月末余额合计各档次平均月利率各档次平均月利率因定期存款余额不变因定期存款余额不变,所以不必按积数计息所以不必按积数计息(如教材如教材P43下下2.所述所述,可不必看可不必看)(2)定期存款不是金融债券定期存款不是金融债券,不必按实际利率计息不必按实际利率计息(如教材如教材P55下下2.至至P57所述所述,可不必看可不必看)2.营业部门：柜台营业部门：柜台凭客户提交到期存单计算利息凭客户提交到期存单计算利息:如甲企业如甲企业10000元存款一年期到期元存款一年期到期:利息利息=10000 1.8%=180(元元)借：应付利息借：应付利息应付定期存款利息应付定期存款利息180 贷：活期存款贷：活期存款甲企业甲企业180注注:存期中利率变化按原利率计息；存期中利率变化按原利率计息；过期时过期部分按活期利率计息。过期时过期部分按活期利率计息。第二节第二节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算老百姓每天在给谁挣钱？老百姓每天在给谁挣钱？答：银行！为什么？答：银行！为什么？因为未见过发工资，只在存折上挣下一行字。因为未见过发工资，只在存折上挣下一行字。一、活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算1.开户：收款、打单（客户签字）开户：收款、打单（客户签字）、预留密码、开折。、预留密码、开折。借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款XX2.取款：验折、核对密码、打单（客户签字）、付款。取款：验折、核对密码、打单（客户签字）、付款。借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款XX 贷：现金贷：现金 3.计息：计息：每年每年6月月30日、日、12月月30日对外营业终了时结息二次，有的日对外营业终了时结息二次，有的银行每季末结息一次。银行每季末结息一次。借：利息支出借：利息支出活期储蓄利息支出活期储蓄利息支出A 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 XX 活期储蓄存款分户账活期储蓄存款分户账户名：张三丰 帐号：007 利率:月 日 摘要借方 贷方 余额应加利息应减利息利息余额61开户 3000 3000aa610支取 1000 2000ba-b620存入 2000 4000ca-b+c=A71入息 A4000+A查表至结息查表至结息日利息日利息=B B75销户销户4000+A 0dBd=D查表：6月1日利息：a 7月月5日利息：日利息：d 6月10日利息：b 6月20日利息：c本金 利息 本金 利息本金 利息 本金 利息 1 2 3 ：9f102030 ：90100200300：9001000200030004000：9000bca利息查算表利息查算表 年年6月月1日日.利率：利率：至至6月月30日利息日利息 4.销户：销户：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 张三丰张三丰 4000+A 利息支出利息支出活期储蓄利息支出活期储蓄利息支出 D 贷：现金贷：现金 4000+A+D二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄（一）整存整取定期储蓄（二）零存整取定期储蓄（二）零存整取定期储蓄（三）存本取息定期储蓄（三）存本取息定期储蓄（四）整存零取定期储蓄（四）整存零取定期储蓄 （一）整存整取定期储蓄（一）整存整取定期储蓄计计息息：应计利息=本金本金 期限期限利率 应注意：1.提前支取提前支取和过期支取部分过期支取部分按活期利率计息。存期内如遇到利率调整，仍按原存单利率计息.支付利息计入“应付利息应付利息”帐户借方。因定期储蓄存款也要预提利息(如定期存款同).（二）零存整取定期储蓄（二）零存整取定期储蓄计息计息:月积数法：月积数法：10*12+10*11+10*10+10*1应注意：应注意：中途漏存，应将漏存积数从计息积数中扣除。中途漏存，应将漏存积数从计息积数中扣除。（三）存本取息定期储蓄（三）存本取息定期储蓄计息计息:应注意：应注意：如提前支取，应将多付利息从本金中扣回。如提前支取，应将多付利息从本金中扣回。例题：某储户例题：某储户2007年年8月月1日存入日存入10000元（一年期）元（一年期），利率，利率5%，分四次支取利息。假定，分四次支取利息。假定2008年年1月月1日提前支取，活期利率日提前支取，活期利率24,计算应计利息计算应计利息,编编制会计分录。计算实付现金制会计分录。计算实付现金.（四）整存零取定期储蓄（四）整存零取定期储蓄计息计息:例题：例题：P74.6000 4500 3000 1500作业一：作业一：甲企业活期存款帐户甲企业活期存款帐户6月月3日结转新账页，余额日结转新账页，余额60000元，累计日数元，累计日数74天，累计积数天，累计积数200000元，当期发生下列业元，当期发生下列业务，请据此编制会计分录，登记乙种账页（自画）：务，请据此编制会计分录，登记乙种账页（自画）：6月月5日存入现金日存入现金2000元；元；6月月10日转存定期存款日转存定期存款30000元；元；6月月16日支付在本行开户的乙企业货款日支付在本行开户的乙企业货款10000元；元；6月月18日上年定期存款（一年期）日上年定期存款（一年期）50000元到期，利率元到期，利率 24，本息转入该帐户；，本息转入该帐户；6月月20日结息，活期存款利率日结息，活期存款利率0 3.存款作业答案作业一答案储蓄所结帐及管辖行的账务处理和事后监督储蓄所结帐及管辖行的账务处理和事后监督（一）储蓄所结帐和账务核对1、储蓄所结帐（1）汇总编制“利息支出”科目现金付出传票（2）汇总编制各科目日结单（3）编制营业日报表2、储蓄所账务核对（1）核对库存现金（2）核对分户账余额（3）核对重要空白凭证（4）核对开销户情况（二）管辖行的账务处理和事后监督1、管辖行的账务处理（1）并账式（2）并表式2、管辖行的事后监督（1）审核凭证、报表（2）逐必笔事后复核监督