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风险的财务处理第一页，本课件共有49页第七章第七章 风险的财务处理风险的财务处理第一节第一节 风险的非保险转移风险的非保险转移第二节第二节 风险自留风险自留第三节第三节 专业自保专业自保 第四节第四节 风险的保险转移风险的保险转移第二页，本课件共有49页第一节第一节 风险的非保险转移风险的非保险转移 一、概念和特征一、概念和特征 风险转移，是指经济单位将自己不风险转移，是指经济单位将自己不能承担或不愿承担的风险转移给其他经能承担或不愿承担的风险转移给其他经济单位的一种方法，它是控制型风险处济单位的一种方法，它是控制型风险处理的措施之一，更是财务型风险处理的理的措施之一，更是财务型风险处理的重要手段。重要手段。第三页，本课件共有49页 财务型非保险转移，是指经济单位财务型非保险转移，是指经济单位将自己可能的风险损失所致财务负将自己可能的风险损失所致财务负担转移给保险人以外的其他经济单担转移给保险人以外的其他经济单位的一种风险处理手段。位的一种风险处理手段。其实质是通过风险的财务转移，使其实质是通过风险的财务转移，使转让人得到外来资金，以补偿风险事故转让人得到外来资金，以补偿风险事故发生所造成的损失。发生所造成的损失。第四页，本课件共有49页二、实施方式二、实施方式（一）中和（一）中和（二）免责约定（二）免责约定（三）（三）保证书保证书（四）公司化（四）公司化第五页，本课件共有49页三、非保险转移的优缺点及适用性三、非保险转移的优缺点及适用性 (一一)优点优点1.1.非保险转移适用的对象比较广泛的。非保险转移适用的对象比较广泛的。2.2.非保险转移的具体操作措施灵活多样。非保险转移的具体操作措施灵活多样。3.3.非保险转移的直接成本较低。非保险转移的直接成本较低。4.4.有利于促进全社会控制风险、减少风险。有利于促进全社会控制风险、减少风险。第六页，本课件共有49页(二二)局限性局限性1.1.法律和情理的双重限制。法律和情理的双重限制。2.2.合同条文理解的差异会引起一些问题。合同条文理解的差异会引起一些问题。3.3.转让人要承担一定的代价。转让人要承担一定的代价。4.4.受受让让人人有有时时无无力力承承担担所所转转移移的的损损失失责责任。任。第七页，本课件共有49页(三三)适用条件适用条件1 1转转让让人人与与受受让让人人之之间间的的损损失失必必须须能能够明确地划分。够明确地划分。2 2受受让让人人应应当当有有能能力力并并愿愿意意承承受受适适当当的的财务责任。财务责任。3 3双方受益双方受益,且成本应低于其他风险且成本应低于其他风险处理手段。处理手段。第八页，本课件共有49页第二节第二节 风险自留风险自留 一、风险自留概述一、风险自留概述 风险自留又叫风险承担，是指经济单位风险自留又叫风险承担，是指经济单位自己承担由风险事故所造成的损失。自己承担由风险事故所造成的损失。其实质在于，当风险事故发生并造其实质在于，当风险事故发生并造成一定的损失之后，经济单位通过内部成一定的损失之后，经济单位通过内部资金的融通，来弥补所遭受的损失。资金的融通，来弥补所遭受的损失。第九页，本课件共有49页 所谓被动的风险自留，或非计划所谓被动的风险自留，或非计划性风险自留，是指风险管理者因为性风险自留，是指风险管理者因为主观或客观原因，对于风险的存在主观或客观原因，对于风险的存在性和严重性认识不足，没有对风险性和严重性认识不足，没有对风险进行处理，而最终由经济单位自己进行处理，而最终由经济单位自己承担风险损失。承担风险损失。第十页，本课件共有49页 所谓主动的风险自留或计划性风险所谓主动的风险自留或计划性风险自留，是指风险管理者在识别和衡量自留，是指风险管理者在识别和衡量风险的基础上，对各种可能的风险处风险的基础上，对各种可能的风险处理方式进行比较，权衡利弊，从而决理方式进行比较，权衡利弊，从而决定将风险留置内部，即由经济单位自定将风险留置内部，即由经济单位自己承担风险损失的全部或部分。己承担风险损失的全部或部分。第十一页，本课件共有49页二、计划性风险自留的具体措施：二、计划性风险自留的具体措施：(一一)将损失摊入经营成本将损失摊入经营成本 将损失摊入经营成本，是指在风险事将损失摊入经营成本，是指在风险事故发生时，经济单位把意外的损失计入故发生时，经济单位把意外的损失计入当期损益，即吸收于短期当期损益，即吸收于短期(通常不超过通常不超过3 3个月个月)的现金流通之中。的现金流通之中。适合于处理那些损失概率高但损失程适合于处理那些损失概率高但损失程度较小的风险。度较小的风险。第十二页，本课件共有49页这种方式的优势：这种方式的优势：1 1、风险自留方式在损失前不发生任何费、风险自留方式在损失前不发生任何费用，直到损失实际发生后才有现金支用，直到损失实际发生后才有现金支付。这与保险不同，保险在保险期限付。这与保险不同，保险在保险期限一开始就要支付保费。因此，风险自一开始就要支付保费。因此，风险自留有利于改善经济单位的现金流动。留有利于改善经济单位的现金流动。第十三页，本课件共有49页2 2、损损失失发发生生后后，风风险险补补偿偿费费用用仅仅限限于于支支付付实实际际损损失失额额。与与购购买买保保险险相相比比，节节省省了了向保险公司支付的附加保险费部分。向保险公司支付的附加保险费部分。3 3、风险的代价被列入预算后，自然就被、风险的代价被列入预算后，自然就被列为经济单位的预算控制对象，因而，列为经济单位的预算控制对象，因而，自动地受到预算控制制度的监督。自动地受到预算控制制度的监督。第十四页，本课件共有49页需要注意：需要注意：在将损失直接摊入经营成本之后，在将损失直接摊入经营成本之后，对于风险代价的考核显得十分重要。决对于风险代价的考核显得十分重要。决不能让风险损失与其他营业费用混在一不能让风险损失与其他营业费用混在一起而不加区分，否则会使检查风险自留起而不加区分，否则会使检查风险自留执行情况和决定是否需要继续自留变得执行情况和决定是否需要继续自留变得困难，同时也没有办法来审查一个组织困难，同时也没有办法来审查一个组织的各个部门之间控制损失标准上的差异的各个部门之间控制损失标准上的差异或各风险控制方案的有效性。或各风险控制方案的有效性。第十五页，本课件共有49页(二二)建立意外损失基金建立意外损失基金 意外损失基金又称自保基金或应急意外损失基金又称自保基金或应急基金，是经济单位基于对所面临风险的基金，是经济单位基于对所面临风险的识别和衡量，并根据其本身的财务能力，识别和衡量，并根据其本身的财务能力，预先提取，用以补偿风险事故所致损失预先提取，用以补偿风险事故所致损失的一种基金。的一种基金。适用于处理那些可能引起较大损失，但适用于处理那些可能引起较大损失，但又无法直接摊入经营成本的损失风险。又无法直接摊入经营成本的损失风险。第十六页，本课件共有49页建立意外损失基金有以下优点：建立意外损失基金有以下优点：1 1节省保险费。节省保险费。2 2促进企业经营稳定。促进企业经营稳定。3 3基金投资可以获利。基金投资可以获利。4 4道德风险减少。道德风险减少。5 5理赔迅速。理赔迅速。第十七页，本课件共有49页自保方法的限制条件：自保方法的限制条件：1 1基金规模的限制。基金规模的限制。2 2可能发生财务调度困难。可能发生财务调度困难。3 3风险单位数目有限。风险单位数目有限。4 4税法方面的不利。税法方面的不利。第十八页，本课件共有49页(三三)借款用以补偿风险损失借款用以补偿风险损失 借借款款，即即在在风风险险事事故故发发生生后后，经经济济单单位位通通过过借借贷贷筹筹借借资资金金以以补补偿偿风风险险事事故故所所造造成成的损失。的损失。借借款款渠渠道道通通常常有有：从从集集中中的的基基金金中中借借款款来来补补偿偿某某一一个个分分支支部部门门所所遭遭受受的的意意外外损损失失；从从外外部部取取得得各各种种特特别别贷贷款款；在在损失发生以前筹集各种应急贷款。损失发生以前筹集各种应急贷款。第十九页，本课件共有49页1 1内部借款内部借款 由于损失形成之前没有事先安排由于损失形成之前没有事先安排专门的补偿基金，一旦损失出现，专门的补偿基金，一旦损失出现，只能依靠内部各种基金，以获得必只能依靠内部各种基金，以获得必要的和足够的支付款项。要的和足够的支付款项。第二十页，本课件共有49页局限性（风险性）局限性（风险性）：补偿损失所需要的资金额在基金中没有留足；补偿损失所需要的资金额在基金中没有留足；基基金金额额度度是是够够的的，但但是是当当前前处处于于不不可可流流动动的的状状态态，要要将将其其用用于于补补偿偿损损失失，就就得得变变卖卖非非流流动资产，这会引起损失。动资产，这会引起损失。这这些些准准备备被被迫迫用用于于补补偿偿损损失失，人人们们可可能能会会失失去某些投资机会。去某些投资机会。因因此此，能能否否获获得得内内部部借借款款，取取决决于于经经济济单单位位其其他他基基金金的的可可调调节节程程度度，即即有有无无调调拨拨的的可可能能性性和和资资金金力力量量大大小小，以以及及有有关关的的财财务务管管理理政策的许可性。政策的许可性。第二十一页，本课件共有49页2 2特别贷款特别贷款 损失发生后，由于无法从内部筹措损失发生后，由于无法从内部筹措补偿资金，经济单位只好向外部借款补偿资金，经济单位只好向外部借款筹集补偿资金，以解燃眉之急。筹集补偿资金，以解燃眉之急。第二十二页，本课件共有49页局限性（风险性）局限性（风险性）：风险事故发生后，经济单位的资产价风险事故发生后，经济单位的资产价值减少，经营状况不稳定，信誉度降低，值减少，经营状况不稳定，信誉度降低，此时企业处于不利的借款地位，但是对现此时企业处于不利的借款地位，但是对现金的需求却是十分的迫切，于是，所得到金的需求却是十分的迫切，于是，所得到的贷款其条件通常是非常苛刻的。而一个的贷款其条件通常是非常苛刻的。而一个损失前信誉就不佳的企业，此时可能借不损失前信誉就不佳的企业，此时可能借不到一分钱，不论其答应什么条件。尽管如到一分钱，不论其答应什么条件。尽管如此，从外部资金来源筹措特别贷款仍不失此，从外部资金来源筹措特别贷款仍不失为一种有效的手段，因为保证生存和业务为一种有效的手段，因为保证生存和业务的正常进行是头等大事。的正常进行是头等大事。第二十三页，本课件共有49页3 3应急贷款应急贷款 由于风险事故的突发性和损失的不确由于风险事故的突发性和损失的不确定性，因此，在风险事故发生前，经济单定性，因此，在风险事故发生前，经济单位如能与金融机构达成一项应急贷款的协位如能与金融机构达成一项应急贷款的协议，那将是一项良好的措施。有了这样的议，那将是一项良好的措施。有了这样的协议，一旦风险事故发生，经济单位即可协议，一旦风险事故发生，经济单位即可获得必要的资金，并按事先商定的条件还获得必要的资金，并按事先商定的条件还款。这样做，经济单位预先款。这样做，经济单位预先-没有实际的支没有实际的支出，并且能将风险分散在较长的时间之中。出，并且能将风险分散在较长的时间之中。但是，这种协议下的贷款利息必定是比较但是，这种协议下的贷款利息必定是比较高的。高的。第二十四页，本课件共有49页第三节第三节 专业自保专业自保 专业自保是风险自留的一种特殊措施。专业自保是风险自留的一种特殊措施。它是通过专业自保公司的运作来实现的。它是通过专业自保公司的运作来实现的。第二十五页，本课件共有49页一、专业自保公司及其类型一、专业自保公司及其类型 专专业业自自保保公公司司：是是指指由由工工商商企企业业自自己己设设立立的的保保险险公公司司，旨旨在在对对本本企企业业、附附属属企企业业以以及及与与其其相相关关的的其其他他企企业业的的风险进行保险或再保险。风险进行保险或再保险。按按照照其其业业务务范范围围的的不不同同，专专业业自自保保公公司司可可以以分分为为纯纯粹粹专专业业自自保保公公司司和公开市场的专业自保公司。和公开市场的专业自保公司。第二十六页，本课件共有49页(二二)专业自保公司的优点专业自保公司的优点1.1.承保弹性增加。承保弹性增加。2.2.保险成本降低。保险成本降低。3.3.租税负担减轻。租税负担减轻。4.4.损失控制加强。损失控制加强。5.5.自保与再保险结合。自保与再保险结合。此此外外，专专业业自自保保公公司司对对履履行行某某些些强强制制保险条例来说也是便利的。保险条例来说也是便利的。第二十七页，本课件共有49页(三三)专业自保公司的缺点专业自保公司的缺点1.1.业务量有限。业务量有限。2.2.风险品质较差。风险品质较差。3.3.组织规模简陋。组织规模简陋。4.4.财务基础脆弱。财务基础脆弱。第二十八页，本课件共有49页第四节第四节 风险的保险转移风险的保险转移 一、保险概述一、保险概述（一）保险的概念（一）保险的概念 第二十九页，本课件共有49页保险构成要素：保险构成要素：第一，特定风险事故的存在。第一，特定风险事故的存在。第二，补偿损失，安定生活。第二，补偿损失，安定生活。第三，集合众多的风险单位。第三，集合众多的风险单位。第四，保费负担，公平合理。第四，保费负担，公平合理。第三十页，本课件共有49页（三）可保风险及其条件（三）可保风险及其条件1.1.风险是纯粹风险而非投机风险风险是纯粹风险而非投机风险2.2.风风险险事事故故的的发发生生是是意意外外的的，但但风风险险损失本身是可以确定的损失本身是可以确定的3.3.风风险险损损失失幅幅度度超超过过经经济济单单位位的的自自负负能力能力4.4.大量独立的同质风险单位存在大量独立的同质风险单位存在5.5.损失可以用货币衡量损失可以用货币衡量6.6.双方可接受性双方可接受性第三十一页，本课件共有49页二、保险的利与弊二、保险的利与弊（一）保险的积极作用（一）保险的积极作用1.1.补偿风险损失补偿风险损失,保障经济生活安定保障经济生活安定2.2.减少不确定性减少不确定性,促进资源合理配置促进资源合理配置3.3.为社会提供长期资本来源为社会提供长期资本来源4.4.提供风险管理服务提供风险管理服务第三十二页，本课件共有49页（二）保险的消极作用（二）保险的消极作用 1.1.保险经营费用的发生保险经营费用的发生 2.2.道德和心理风险的增加道德和心理风险的增加 第三十三页，本课件共有49页三、员工福利计划三、员工福利计划 1.1.员工福利的概念员工福利的概念 员工福利，是指工资收入之外，由企员工福利，是指工资收入之外，由企业和员工单方面或共同出资，通过非业和员工单方面或共同出资，通过非政府直接经办的保险，建立的各种形政府直接经办的保险，建立的各种形态的给付措施，旨在为其员工提供死态的给付措施，旨在为其员工提供死亡、意外伤害、疾病、退休等方面的亡、意外伤害、疾病、退休等方面的经济保障经济保障,也称员工福利制度。也称员工福利制度。第三十四页，本课件共有49页 广义的广义的员工福利，是指由企业为了员工福利，是指由企业为了满足员工的基本生活需要，在工资收满足员工的基本生活需要，在工资收入之外，向员工本人及其家属提供的入之外，向员工本人及其家属提供的各种形式补偿的制度。各种形式补偿的制度。员工福利是员工的非工资收入，是员工福利是员工的非工资收入，是员工薪酬的重要组成部分。员工薪酬的重要组成部分。第三十五页，本课件共有49页构成构成:国家强制实施的社会保险福利计划国家强制实施的社会保险福利计划企业出资的企业年金、补充医疗保险、企业出资的企业年金、补充医疗保险、人寿保险及意外伤害保险等人寿保险及意外伤害保险等股权、期权等福利计划股权、期权等福利计划住房、交通、带薪假期等住房、交通、带薪假期等第三十六页，本课件共有49页2.2.员工福利的特点员工福利的特点(1)(1)员工福利均等性员工福利均等性(2)(2)员工福利长期性员工福利长期性(3)(3)员工福利集体性员工福利集体性(4)(4)员工福利补偿性员工福利补偿性第三十七页，本课件共有49页3.3.员工福利的内容员工福利的内容(1)(1)经济性福利项目经济性福利项目(2)(2)设施性福利项目设施性福利项目(3)(3)娱乐性福利项目娱乐性福利项目(4)(4)员工服务福利项目员工服务福利项目(5)(5)其他福利项目其他福利项目第三十八页，本课件共有49页四、美国员工福利计划四、美国员工福利计划(一一)退休金计划退休金计划 退休金计划是为其员工提供终身的退休退休金计划是为其员工提供终身的退休收入，而这种收入的多少常常决定于职收入，而这种收入的多少常常决定于职业和工资报酬等因素。业和工资报酬等因素。(二二)抚恤金计划抚恤金计划 抚恤金计划常常通过团体寿险来实施。抚恤金计划常常通过团体寿险来实施。第三十九页，本课件共有49页(三三)储蓄计划储蓄计划 储储蓄蓄计计划划是是员员工工为为将将来来的的某某种种需需要要而而积累资金。积累资金。(四四)团体健康保险计划团体健康保险计划 团团体体健健康康保保险险计计划划提提供供失失能能收收入入保保险险和和医疗费保险。医疗费保险。第四十页，本课件共有49页4 4蓝十字计划蓝十字计划 蓝蓝十十字字协协会会是是一一种种地地方方性性非非盈盈利利的的住住院院医医疗疗费费预预付付协协会会，它它们们与与认认购购者者订订立立服服务务合合同同，在在规规定定的的期期限限(如如7070天天，180180天天或或365365天天)内内对对于于住住院院费费及及其其他他费费用用提提供供全全额额保保障障，而而且且由由协协会直接向医院支付。会直接向医院支付。第四十一页，本课件共有49页5 5蓝盾计划蓝盾计划 蓝盾协会是一种地方性非盈利的外科蓝盾协会是一种地方性非盈利的外科与非外科医生医疗费预付协会，该协会与非外科医生医疗费预付协会，该协会与认购者订立与认购者订立“充分服务充分服务”的合同，向的合同，向所有医生给付所有医生给付“正常的，习惯的和合理正常的，习惯的和合理的费用。的费用。”第四十二页，本课件共有49页 蓝十字、蓝盾诞生于美国蓝十字、蓝盾诞生于美国3030年代大萧条时期。年代大萧条时期。蓝十字医保计划于蓝十字医保计划于19291929年在德克萨斯州达拉年在德克萨斯州达拉斯市创立。当地学校的教师们每月向贝勒医院斯市创立。当地学校的教师们每月向贝勒医院支付支付5050美分的保费，从而获得多达美分的保费，从而获得多达2121天的医院天的医院护理服务。护理服务。同一时期，美国西北部太平洋沿岸地区的伐同一时期，美国西北部太平洋沿岸地区的伐木和采矿工人开始向当地医生支付小额月费以木和采矿工人开始向当地医生支付小额月费以获得医生就医服务，由此产生了蓝盾医保计划。获得医生就医服务，由此产生了蓝盾医保计划。蓝十字蓝盾医保组织历经蓝十字蓝盾医保组织历经7878年历史，忠实年历史，忠实于服务当地社区，将大众可承受的高质量医疗于服务当地社区，将大众可承受的高质量医疗服务带给美国的消费者。服务带给美国的消费者。第四十三页，本课件共有49页世界级政府与民间成功合作的典范世界级政府与民间成功合作的典范 蓝十字蓝盾医保联合会的总部位于美蓝十字蓝盾医保联合会的总部位于美国芝加哥，并在首都华盛顿及其它主要国芝加哥，并在首都华盛顿及其它主要城市设有多家办事机构。城市设有多家办事机构。作为美国规模最大的专业医疗保险机作为美国规模最大的专业医疗保险机构，蓝十字蓝盾医保组织为近构，蓝十字蓝盾医保组织为近1 1亿参保人亿参保人（美国总人口的三分之一）提供医疗保（美国总人口的三分之一）提供医疗保障和健康保险产品，服务地域覆盖全美障和健康保险产品，服务地域覆盖全美5050个州、哥伦比亚特区及波多黎各托管个州、哥伦比亚特区及波多黎各托管地。地。第四十四页，本课件共有49页 蓝十字蓝盾向大众普及健康保险服务蓝十字蓝盾向大众普及健康保险服务,覆盖美国每个城市、社区和偏远农村地区，覆盖美国每个城市、社区和偏远农村地区，并为受保人创造了全美范围最广、质量最并为受保人创造了全美范围最广、质量最高的就医网络。双蓝的服务不仅涉及总部高的就医网络。双蓝的服务不仅涉及总部位于芝加哥、洛杉矶和纽约大都市的跨国位于芝加哥、洛杉矶和纽约大都市的跨国公司（蓝十字蓝盾组织为三分之二的美国公司（蓝十字蓝盾组织为三分之二的美国财富财富500500强企业服务），同时也覆盖诸强企业服务），同时也覆盖诸如怀俄明州和密西西比州的偏远农村小如怀俄明州和密西西比州的偏远农村小镇。镇。第四十五页，本课件共有49页 蓝十字蓝盾的就医网络包含了全美蓝十字蓝盾的就医网络包含了全美90%90%以上的医院和以上的医院和80%80%以上的注册医师，以上的注册医师，规模远超其它健康保险公司。蓝十规模远超其它健康保险公司。蓝十字蓝盾公司始终不断完善其就医网字蓝盾公司始终不断完善其就医网络建设，实现合理的网络医疗机构络建设，实现合理的网络医疗机构数量和结构，以更好地为受保人服数量和结构，以更好地为受保人服务。务。第四十六页，本课件共有49页 蓝十字蓝盾与医疗服务机构协作共蓝十字蓝盾与医疗服务机构协作共同提高医护质量。双蓝联合会设立的技同提高医护质量。双蓝联合会设立的技术评估中心充分体现了蓝十字蓝盾完善术评估中心充分体现了蓝十字蓝盾完善美国医疗卫生体系的承诺。双蓝技术评美国医疗卫生体系的承诺。双蓝技术评估中心在美国首创了科学评估新兴医疗估中心在美国首创了科学评估新兴医疗技术的方法，以临床数据为基础对医疗技术的方法，以临床数据为基础对医疗技术进行综合评审。技术进行综合评审。双蓝技术评估中心已成为当今美国双蓝技术评估中心已成为当今美国循证医疗的典范之一。循证医疗的典范之一。第四十七页，本课件共有49页 为实现建立循证医疗体系的承诺，为实现建立循证医疗体系的承诺，蓝十字蓝盾组织还创立了双蓝医保智蓝十字蓝盾组织还创立了双蓝医保智能库。这是全美规模最大、涉及内容能库。这是全美规模最大、涉及内容最广泛的国家级医保数据库，涵盖了最广泛的国家级医保数据库，涵盖了近近1 1亿蓝十字蓝盾受保用户的信息。亿蓝十字蓝盾受保用户的信息。双蓝医保智能库在数据应用上潜能双蓝医保智能库在数据应用上潜能无限，应用领域将涉及患者、医生、无限，应用领域将涉及患者、医生、企业、医疗教育和研究机构和政府决企业、医疗教育和研究机构和政府决策机构等众多部门。策机构等众多部门。第四十八页，本课件共有49页 蓝十字蓝盾建议美国国会出台相关蓝十字蓝盾建议美国国会出台相关立法，并游说总统制定相关政策，提立法，并游说总统制定相关政策，提议设立专门机构领导开发可靠的临床议设立专门机构领导开发可靠的临床数据，对诊疗过程、用药、医疗器械、数据，对诊疗过程、用药、医疗器械、生物制剂、临床检验实行效果比较。生物制剂、临床检验实行效果比较。这一举措将为推动循证医疗和最优这一举措将为推动循证医疗和最优医疗方法在全美的普及起到重要推动医疗方法在全美的普及起到重要推动作用。作用。第四十九页，本课件共有49页