营业税管理知识与财务会计分析igcs.pptx

l朱会芳朱会芳l会计学硕士研究生会计学硕士研究生l会计系财务管理教研室会计系财务管理教研室109l主讲税务会计、财务管理主讲税务会计、财务管理l15036113412税务会计税务会计税务会计税务会计3/11/20231l有三个人要被关进监狱三年，监狱长给他们三个一人有三个人要被关进监狱三年，监狱长给他们三个一人一个要求。一个要求。l美国人爱抽雪茄，要了三箱雪茄。法国人最浪漫，要美国人爱抽雪茄，要了三箱雪茄。法国人最浪漫，要一个美丽的女子相伴。而犹太人说，他要一部与外界沟一个美丽的女子相伴。而犹太人说，他要一部与外界沟通的电话。通的电话。l三年过后，第一个冲出来的是美国人，嘴里鼻孔里塞三年过后，第一个冲出来的是美国人，嘴里鼻孔里塞满了雪茄，大喊道：满了雪茄，大喊道：“给我火，给我火！给我火，给我火！”原来他忘了原来他忘了要火了。要火了。l接着出来的是法国人。只见他手里抱着一个小孩子，接着出来的是法国人。只见他手里抱着一个小孩子，美丽女子手里牵着一个小孩子，肚子里还怀着第三个。美丽女子手里牵着一个小孩子，肚子里还怀着第三个。l最后出来的是犹太人，他紧紧握住监狱长的手说：最后出来的是犹太人，他紧紧握住监狱长的手说：这三年来我每天与外界联系，我的生意不但没有停顿，这三年来我每天与外界联系，我的生意不但没有停顿，反而增长了反而增长了200，为了表示感谢，我送你一辆劳施莱，为了表示感谢，我送你一辆劳施莱斯！斯！小故事3/11/20232l 启示：启示：l什么样的选择决定什么样的生活。什么样的选择决定什么样的生活。l今天的生活是由三年前我们的选今天的生活是由三年前我们的选择决定的，而今天我们的抉择将决择决定的，而今天我们的抉择将决定我们四年后的生活。定我们四年后的生活。l我们要选择接触最新的信息，了我们要选择接触最新的信息，了解最新的趋势，从而更好的创造自解最新的趋势，从而更好的创造自己的将来。己的将来。3/11/202333/11/20234 我砍我砍。我砍我砍。3/11/202353/11/20236我再砍砍砍我再砍砍砍3/11/202373/11/202383/11/202393/11/2023103/11/202311 行动 +毅力+机会=成功3/11/202312课前小调查l你喜欢本专业吗？理由；若不是，更喜欢哪个？3/11/20231314会计员（资格）会计员（资格）会计师（中级）会计师（中级）高级会计师高级会计师助理会计师（初级）助理会计师（初级）职业资格证书（水平）职业资格证书（水平）15执业资格考试执业资格考试1注注注注册册册册会会会会计计计计师师师师2注注注注册册册册资资资资产产产产评评评评估估估估师师师师3注注册册税税务务师师4证证证证券券券券从从从从业业业业资资资资格格格格5证证证证券券券券经经经经纪纪纪纪人人人人资资资资格格格格6保保保保荐荐荐荐人人人人资资资资格格格格7特特特特许许许许公公公公认认认认会会会会计计计计师师师师（ACACCACA）8国国国国际际际际注注注注册册册册内内内内部部部部审审审审计计计计师师师师（CICIA A）9美美美美国国国国注注注注册册册册管管管管理理理理会会会会计师计师计师计师（C CMAMA）3/11/202316l2011年，全国税收收入完成95729亿元 3/11/202317主要内容主要内容主要内容主要内容l总论总论l增值税增值税l消费税消费税l营业税营业税l城建税及教育费附加城建税及教育费附加个人所得税个人所得税小税种小税种企业所得税企业所得税3/11/202318第一章第一章 总论总论 第一节第一节 税收制度税收制度 第二节第二节 税收征缴的一般程序税收征缴的一般程序 第三节第三节 税务会计的概述税务会计的概述3/11/202319 学习意义、要求及成绩评定办法学习意义、要求及成绩评定办法l1 1、学习本课程的意义：专业工作需要（注册税务、学习本课程的意义：专业工作需要（注册税务师，注册会计师），个人生活的需要（纳税的计算）师，注册会计师），个人生活的需要（纳税的计算）。l2 2、学习要求：、学习要求：l课前预习。课前预习。l上课认真听讲，积极思考，踊跃发言。上课认真听讲，积极思考，踊跃发言。l养成自主学习习惯，课后认真复习。养成自主学习习惯，课后认真复习。l及时认真地完成作业。及时认真地完成作业。l3 3、成绩评定：、成绩评定：l平时占平时占20%-40%20%-40%，期末，期末60%-80%60%-80%。3/11/202320教学理念l1、培养自主学习能力和习惯l2、培养永不服输的精神l3、培养语言表达能力l4、培养相互协作精神l5、培养对税法的兴趣l6、为从事会计工作打下良好基础3/11/2023213/11/202322l财政收入=税收+罚没、专项收入、政府基金收入、行政事业单位收费收入、国有资本经营收益、国债收入、其他收入3/11/202323第一节第一节 税收制度税收制度（一）税收的概念（一）税收的概念税税收收是是指指以以国国家家为为主主体体,为为实实现现其其职职能能,凭凭借借政政治治权权利利,按按照照法法律律规规定定,强强制制、无无偿偿取取得得财财政政收收入入的的一一种种特特定定分分配配形式。形式。注意与税法的关系注意与税法的关系税税法法是是规规定定国国家家与与纳纳税税人人之之间间在在征征收收和和缴缴纳纳税税款款方方面面的权利、义务关系的法律规范的统称的权利、义务关系的法律规范的统称一、税收的概念与形式特征一、税收的概念与形式特征一、税收的概念与形式特征一、税收的概念与形式特征3/11/202324（二）税收的特征（二）税收的特征l、强制性、强制性l、无偿性、无偿性l、固定性、固定性3/11/202325二、税收的产生与发展二、税收的产生与发展（一）税收的产生（一）税收的产生（二）税收的发展（二）税收的发展三、税收制度概念三、税收制度概念 （一）税收制度的概念（一）税收制度的概念 （二）我国税法体系（二）我国税法体系税收法律税收法规税收规章税收法律税收法规税收规章 3/11/202326四、税收制度的构成要素四、税收制度的构成要素（一）纳税人（一）纳税人l纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个人.l扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人人.l负税人：实际承担税款的单位和个人负税人：实际承担税款的单位和个人.思考：思考：三者有何联系与区别？三者有何联系与区别？3/11/202327（二）征税对象（二）征税对象 1 1、征税对象：指征税的标的物、征税对象：指征税的标的物 2 2、与征税对象密切相关的概念、与征税对象密切相关的概念l税源：是指税收收入的经济来源税源：是指税收收入的经济来源l税税目目：是是指指税税法法规规定定的的同同一一课课税税对对象象范范围围内内的的具具体体项项目，体现征税的广度目，体现征税的广度l计计税税依依据据：是是税税法法规规定定计计算算应应纳纳税税额额的的根根据据，也也称称“税基税基”，通常为数量化经济指标通常为数量化经济指标 3/11/202328（三）税率（三）税率 指税法规定的应纳税额与征税对象的比例指税法规定的应纳税额与征税对象的比例 关系到财政收入和纳税人负担水平关系到财政收入和纳税人负担水平 体现征税的深度体现征税的深度 税收制度的中心环节税收制度的中心环节3/11/2023291 1、比例税率、比例税率 即不论征税对象数额大小，均采用同一比例即不论征税对象数额大小，均采用同一比例计税的税率计税的税率 产品比例税率产品比例税率分类分类 行业比例税率行业比例税率 地区差别比例税率地区差别比例税率 幅度比例税率幅度比例税率3/11/2023302 2、定额税率、定额税率 指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率 3 3、累进税率、累进税率 指指随随着着征征税税对对象象数数额额的的增增大大，征征税税比比例例也也随随之之提提高高的税率的税率l 分分类类：全全额额累累进进税税率率、超超额额累累进进税税率率、超超率率累累进进税税率和超倍累进税率率和超倍累进税率3/11/202331 4 4、税率的特殊形式、税率的特殊形式l减免税减免税减减轻纳轻纳税人的税人的负负担担l起起征征点点：税税法法规规定定对对征征税税对对象象开开始始征征税税的的起起点点，属属于于只只照顾一部分小型业户的优惠形式照顾一部分小型业户的优惠形式l免免征征额额：税税法法规规定定征征税税对对象象中中免免于于征征税税的的数数额额，属属于于照照顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式3/11/202332（四）纳税环节（四）纳税环节 1 1、概概念念：是是税税法法规规定定征征税税对对象象在在商商品品流流转转过过程程中中应应当当缴纳税款的环节缴纳税款的环节 2 2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制 3 3、与、与“纳税义务发生时间纳税义务发生时间”的关系的关系3/11/202333（五）纳税期限（五）纳税期限 指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限l分为按次纳税和按期纳税两种形式分为按次纳税和按期纳税两种形式 (六六)纳税地点纳税地点 纳税地点的确定原则纳税地点的确定原则 属人原则属人原则 属地原则属地原则 属人兼属地的原则属人兼属地的原则3/11/202334(七七)减免税减免税(八八)法律责任法律责任3/11/202335五、税收的分类五、税收的分类（一）按征税对象分类（一）按征税对象分类l有流转税、所得税、财有流转税、所得税、财产税、资源税、行为目产税、资源税、行为目的税等的税等3/11/202336l所得税是以所得额为课税对象的一类税，所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于最早出现于17991799年英国年英国企业所得税个人所得税所得税类3/11/202337l财产税是以财产价值为课税对象的一类税，财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固定、税负难以转嫁的特点具有征税范围固定、税负难以转嫁的特点车船使用税房产税遗产赠与税财产税类3/11/202338l资源税是以资源开发与利用产生的收益额资源税是以资源开发与利用产生的收益额为课税对象的一类税为课税对象的一类税资源税类资源税城镇土地使用税3/11/202339l行为目的税：印花税、契税、筵席税、屠行为目的税：印花税、契税、筵席税、屠宰税、城市维护建设税、土地增值税、耕宰税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税地占用税、车辆购置税3/11/202340l（二）以计税依据为标准的分类（二）以计税依据为标准的分类l、从价税、从价税l、从量税、从量税l、复合税、复合税3/11/202341（三）以税收收入的归属权不同为标准分类（三）以税收收入的归属权不同为标准分类l、中央税、中央税l、地方税、地方税l、中央地方共享税、中央地方共享税3/11/202342第二节第二节 税收征缴的一般程序税收征缴的一般程序1、税务登记、税务登记2、纳税申报、纳税申报3、税款缴纳、税款缴纳4、税务检查、税务检查5、违章处理、违章处理3/11/202343第三节第三节 税务会计税务会计 税税务务会会计计是是以以国国家家现现行行的的税税收收法法律律制制度度为为准准绳绳，以以财财务务会会计计的的理理论论和和方方法法为为基基础础，连连续续、系系统统、全全面面地地核核算算、监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。一、税务会计的概念一、税务会计的概念一、税务会计的概念一、税务会计的概念3/11/202344 税税务务会会计计的的对对象象是是独独立立于于会会计计系系统统之之外外的的客客体体，是是运运用用会会计计的的特特定定程程序序和和方方法法对对客客体体进进行行的的分分类类和和表表述述。在在企企业业中中，凡凡是是能能够够用用货货币币计计量量的的涉涉税税事事项项都都是是税税务务会会计计对对象象。因因此此，纳纳税税人人因因纳纳税税而而引引起起的的税税款款的的形形成成、计计算算、缴缴纳纳、补补退退、罚罚款款等等经经济济活活动动以以货货币币表表现现的的资资金金运运动动就就是是税税务会计对象。务会计对象。二、税务会计的对象二、税务会计的对象二、税务会计的对象二、税务会计的对象3/11/202345 1 1、法律性；、法律性；2 2、广泛性；、广泛性；3 3、统一性；、统一性；4 4、协调性；、协调性；5 5、筹划性。、筹划性。三、税务会计的特点三、税务会计的特点三、税务会计的特点三、税务会计的特点3/11/202346 （一一）联联系系：1 1、税税务务会会计计根根植植于于财财务务会会计计之之中中，又又独独立立于于财财务务会会计计之之外外；2 2、两两者者建建立立在在相相同同的的会会计计假假设设之之上；上；3 3、核算方法与程序相同。、核算方法与程序相同。（二二）区区别别：1 1、会会计计目目标标不不同同；2 2、对对象象及及核核算算范范围围不不同同；3 3、核核算算依依据据不不同同；4 4、核核算算基基础础不不同同；5 5、核核算算原原则不同；则不同；6 6、计算损益的程序和方法不同。、计算损益的程序和方法不同。四、税务会计与财务会计的联系与区别四、税务会计与财务会计的联系与区别四、税务会计与财务会计的联系与区别四、税务会计与财务会计的联系与区别3/11/202347