武汉赤湾财务核算方法.doc

武汉赤湾东方物流有限公司财务核算方法武汉赤湾东方物流有限公司业务包含：道路运输业务、仓库仓储服务、房屋租赁、园区配套业务（物业、水电、停车等），根据业务所需设置相关核算项目分别进行明细核算。一、备用金核算及管理根据备用金管理办法，为保障司机出车款及时准确到账，以机构负责人名义在银行开通备用金卡一张，同时开通网上银行和短信提醒功能，付款密码短信通知为预留机构负责人手机号，备用金卡由出纳报保管和使用。每天根据实际业务需要借取备用金，用以保障司机出车款所需。金蝶启用现金管理模块，在“其他货币资金-其他”科目下设置“备用金账户-机构负责人备用卡”明细科目，对日常备用金进行核算和管理。备用金卡借备用金借：其他货币资金-其他-备用金账户-机构负责人 贷：银行存款二、收入核算1、自营业务收入核算（1）干线业务收入核算根据干线部门统计人员按月统计的干线业务收入统计表和博科系统发车记录明细表借：应收账款-*客户*月份贷：主营业务收入-运输业务收入-自有车辆运输收入-干线业务 收到运费借：银行存款等 贷：应收账款-*客户*月份（2）海运业务收入核算根据海运部门统计人员按月统计的海运业务收入统计表和博科系统发车记录明细表借：应收账款-*客户*月份贷：主营业务收入-运输业务收入-自有车辆运输收入-海运业务收到运费借：银行存款等 贷：应收账款-*客户*月份2、外请车业务收入核算根据统计人员提供的外请车业务收入统计表、博科系统发车记录及外请车协议借：应收账款-*客户*月份贷：主营业务收入-运输业务收入-联运收入-干线或海运业务收到运费借：银行存款等 贷：应收账款-*客户*月份3、仓库业务收入核算 根据仓库租赁合同（协议）及仓储服务（仓储租赁）收入统计表（1）仓储服务业收入核算借：应收账款-*客户*月份 贷：主营业务收入-堆存（仓储）业务收入 收到仓储服务费借：银行存款等 贷：应收账款-*客户*月份（2）仓储租赁业收入核算借：应收账款-*客户*月份 贷：主营业务收入-经营租赁收入收到仓库租赁费借：银行存款等 贷：应收账款-*客户*月份4、园区配套业务收入核算（1）停车收入 根据出纳人员收取停车费收据及保安所提供车辆出入登记表借：应收账款-*客户*月份 贷：其他业务收入-综合物流配套收入-综合物流配套其他收入-停车收入收到停车费借：银行存款等 贷：应收账款-*客户*月份（2）物业管理费 根据与客户签订的合同、园区管理部提供的物业管理费统计表或出纳出具的物业管理费收据或银行进账回单借：应收账款-*客户*月份 贷：其他业务收入-综合物流配套收入-综合物流配套其他收入-物业管理费收到物业管理费借：银行存款等 贷：应收账款-*客户*月份（3）房租费、水、电费 根据园区管理部提供的房租费、水、电费统计表或出纳出具的房租、水、电费收据或银行进账回单借：应收账款-*客户*月份 贷：其他业务收入-综合物流配套收入-综合物流配套其他收入-综合楼房水电费收到房租费、水、电费借：银行存款等 贷：应收账款-*客户*月份5、调整收入（1）调增收入根据统计人员提供的收入调账明细表及相关人员的审批借：应收账款-*公司-*月份 贷：主营业务收入 其他业务收入（2）调减收入根据统计人员提供的收入调账明细表及相关人员的审批借：应收账款-*公司-*月份 （负数） 贷：主营业务收入 （负数） 其他业务收入 （负数）三、往来核算1、收入往来核算（1）本公司业务委兄弟公司承运借：应收账款-*客户*月份贷：其他应付款-*公司我司收到运费借：银行存款等 贷：应收账款-*客户*月份兄弟公司代收运费列账至我司借：其他应付款-*公司 贷：应收账款-*客户*月份（2）兄弟公司业务委我司承运借：其他应付款-*公司贷：主营业务收入-运输业务收入-干线（海运）业务收入我司收到运费列账至兄弟公司借：银行存款等 贷：其他应付款-*公司2、成本往来核算（1）我司垫付兄弟公司相关成本费用，列账至兄弟公司借：其他应付款-*公司 贷：银行存款等（2）兄弟公司垫付我司相关成本费用，列账至我司借：主营业务成本（管理费用等） 贷：其他应付款-*公司3、固定资产调拨往来核算（见固定资产核算-资产调拨）4、其他往来核算（1）因工作需要，我司司机调至兄弟公司将该司机代垫出车款余额、尚未结清费用等相关账务列账至兄弟公司借：其他应付款-*公司 其他应付款-其他-未结算路桥费-未结算修理费-未结算高速费等贷：其他应收款-备用金-*司机 其他应付款-*公司（该司机未结清费用为亏欠公司部分）（2）因工作需要，兄弟公司司机调至我司兄弟公司将该司机代垫出车款余额、尚未结清费用等相关账务列账至我司借：其他应收款-备用金-*司机 其他应付款-*公司（该司机未结清费用为亏欠公司部分）贷：其他应付款-*公司 其他应付款-其他-未结算路桥费-未结算修理费-未结算高速费等四、成本核算（一）运输成本核算1、干线业务核算（1）驾驶员出车借备用金，根据出车借款单和派车单借：其他应收款-备用金-*司机 贷：其他货币资金-其他-备用金账户-机构负责人（2）单趟运营结束，驾驶员报销：借：主营业务成本-燃料费 -营运车船杂费-路桥费 -营运车船杂费-其他费用 贷：其他应收款-备用金-*司机司机单趟报销差额月末时清理归整，每月发放工资时结算清零，保证做到趟趟清。2、海运业务核算（1）、燃料为保证富士康海运业务业务顺畅和控制海运司机加油，武汉公司与中石油某油站签订协议，给海运车辆按车牌号分别办理油卡一张，海运司机固定在该加油站加油。每周预付油站加油款： 借：预付账款-中石油-*油站 贷：银行存款等期末根据加油站提供对账单与调度统计表核对后：借：主营业务成本-燃料费 贷：预付账款-中石油-*油站（2）、路桥费 代垫富士康高速费业务：设置“其他应付款-其他-未结算高速费”科目，按司机人头设置核算项目，专门核算海运司机所借高速费备用金。海运司机入职，借高速费专用备用金：借：其他应付款-其他-未结算高速费 贷：银行存款或其他货币资金-其他-备用金账户-机构负责人司机日常报销高速费，打款给司机，向富士康收取借：其他应收款-应收客户往来-foxconn 贷：银行存款或其他货币资金-其他-备用金账户-机构负责人收富士康高速费：借：银行存款等 贷：其他应收款-应收客户往来-foxconn（3）司机离职：根据司机离职申请表，各部门负责人签署的意见及需清理的司机各项费用，主要含：司机备用金、垫付出车款、修理费、高速费专用备用金等。借：其他应付款-其他-未结算路桥费-未结算修理费-未结算高速费等 贷：其他应收款-备用金-*司机 贷：银行存款等（4）轮胎费、修理保养费及物料消耗月末根据海运、干线公里数计提应付新轩达修理费，并按实际发生修理费入账，小修费扣驾驶员：借：主营业务成本-修理费其他应付款-其他-未结算修理费贷：应付账款-新轩达申购维修车辆等固定资产所需物料：借：主营业务成本-物料消耗 贷：应付账款计提司机小修费根据比例：借：主营业务成本-轮胎费 -修理费 -物料消耗 贷：其他应付款-其他-未结算修理费以上小修费发放工资时一同发放。（5）海运柜每月固定打单费收到发票后，请付打单费借：主营业务成本-运输业务成本-营运车船杂费-打单费 贷：银行存款等（6）租赁集装箱费用借：主营业务成本-运输业务成本-租赁费-其他租赁费-海运柜（干线）业务 贷：银行存款等（7）分拨及装卸费借：主营业务成本-运输业务成本-装卸费 贷：银行存款 其他应付款-*公司（*公司垫付后列账）（8）人工费用每月驾驶员工资表审核后：借：主营业务成本-外雇工工资及附加-基本工资 -提成工资 -倒柜工资、工伤工资及通讯补助等 -社保费 -派遣管理费 其他应付款-其他-未结算修理费（发放小修费） -其他-其他(扣司机房租水电费)贷：其他应收款-备用金（结转司机备用金、其他扣款） -其他-其他（扣司机房租水电费） 其他业务收入-综合物流配套收入-综合楼房水电费 其他应付款-其他-未结算路桥费（扣押金） -其他-未处理罚款（违章及事故罚款） -客户往来-深圳市赤湾东方物流（总部垫付）3、外请车业务外请车运费根据付款申请单、外请车协议、派车单、发票等确认付款金额。借：主营业务成本-外付（分包）款 贷：应付账款-客户 实际付款时借：应付账款-客户 贷-银行存款等4、预估成本根据成本预估明细表及相关审批借：主营业务成本-外付分包款主营业务成本-等贷：应付账款-*公司等5、调整成本根据成本调整明细表及相关审批调增成本借：主营业务成本-等 贷：应付账款-*公司等调减成本借：主营业务成本-等 （负数） 贷：应付账款-*公司等 （负数）6、保险费、GPS服务费、长期待摊费用（江龙公交车场改造支出）、无形资产-土地使用权、土地使用税等摊销购买保险、支付GPS服务费、ETC过路过桥费年费：借：待摊费用-保险费 -其他贷：银行存款等月末按天进行摊销：借；主营业务成本-财产保险费 -营运车船杂费-路桥费 -邮电通信费-其他通讯费 贷：待摊费用-保险费 -其他长期待摊费用（江龙公交车场改造支出）摊销月底，按照江龙公交车场改造支出费用摊销表（摊销完为止）借：主营业务成本-运输业务成本-租赁费-土地租赁 贷：长期待摊费用-经营性租赁资产改良支出无形资产-土地使用权摊销月底，按照土地使用权摊销表借：管理费用-土地使用费 贷：累计摊销-土地使用权土地使用税按季度申报，按月摊销按季度申报土地使用税借：摊销费用-土地使用费 贷：应交税费-应交土地使用税月底摊销本月土地使用税借：管理费用-税金-土地使用税 贷：待摊费用-土地使用费7、事故处理及赔偿（1）事故发生，安技部借款处理：借：其他应收款-备用金-* 贷：银行存款等（2）事故处理完毕，安技部与保险公司确认索赔额并填写报销单；借：主营业务成本-事故损失（赔偿）费（保险公司无法索赔部分） 其他应收款-其他-太平洋保险（待索赔部分） 贷：其他应收款-备用金（3）保险公司赔偿到账，安技部出具事故处理单，本案完结：借：银行存款借：主营业务成本-事故损失（赔偿）费（保险公司实际赔偿差额，如有） 贷：其他应收款-其他-太平洋保险（4）事故处理中如有司机事故扣、罚款，冲抵事故损失借：主营业务成本-事故损失（赔偿）费 （负数） 借：其他应收款-备用金-*司机以上罚款发放工资时扣除。8、司机安全奖励发放每季度发放司机安全奖励借：主营业务成本-运输业务成本-工资及奖金-津贴补贴 贷：银行存款等（二）管理成本核算（1）移动电话费根据管理人员报销单借：管理费用-邮电通信费-移动电话费 贷：银行存款、其他应收款-备用金-*等（2）固定电话费根据每月电信公司提供固定电话费发票及银行扣款回单借：管理费用-邮电通信费-固定电话费 贷：银行存款（3）快递费根据每月快递公司提供的月结账单及发票申请付款借：管理费用-邮电通信费-其他通信费 贷：银行存款等（4）业务招待费根据报销单核准报销的业务招待费金额借：管理费用-业务招待费 贷：银行存款等（5）差旅费根据出差申请表、差旅费报销单核准报销金额借：管理费用-差旅费 贷：银行存款等（5）汽车费用按照公司规定，经理级管理人员每月享受一定金额汽车补贴费用，根据报销单借：管理费用-汽车费用 贷：银行存款（6）办公费用根据办公用品采购清单及发票（金额较大需附上内呈报告或采购申请审批表）借：管理费用-办公费 固定资产等（符合固定资产确认条件的办公设备） 贷：银行存款（7）管理人员培训费用公司为员工提供的参加某些特定培训项目的费用借：管理费用-附加人工费-教育经费贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款等（8）管理人员薪酬核算借：管理费用-工资及奖金-基本工资 贷：应付职工薪酬-应付工资-基本工资借：应付职工薪酬-应付工资-基本工资借：管理费用-工资及奖金-浮动工资（绩效工资） 贷：应付职工薪酬-应付工资-浮动工资（绩效工资）借：应付职工薪酬-应付工资-浮动工资（绩效工资）借：管理费用-工资及奖金-加班工资 贷：应付职工薪酬-应付工资-加班工资借：应付职工薪酬-应付工资-加班工资借：管理费用-工资及奖金-津贴、补贴 贷：应付职工薪酬-应付工资-津贴、补贴借：应付职工薪酬-应付工资-津贴、补贴借：应付职工薪酬-保险费-基本养老保险 贷：应付职工薪酬-保险费-基本养老保险借：应付职工薪酬-保险费-医疗保险 贷：应付职工薪酬-保险费-医疗保险借：应付职工薪酬-保险费-补充养老保险（企业年金） 贷：应付职工薪酬-保险费-补充养老保险（企业年金）借：应付职工薪酬-保险费-意外保险 贷：应付职工薪酬-保险费-意外保险借：应付职工薪酬-保险费-大病保险 贷：应付职工薪酬-保险费-大病保险借：应付职工薪酬-工会经费 贷：应付职工薪酬-工会经费借：应交税费-应交个人所得税 贷：应交税费-应交个人所得税借：管理费用-附加人工费-工会经费 贷：应付职工薪酬-工会经费借：应付职工薪酬-工会经费借：管理费用-劳动保险费-基本养老保险 贷：应付职工薪酬-保险费-基本养老保险借：应付职工薪酬-保险费-基本养老保险借：管理费用-劳动保险费-住房公积金（住房补贴） 贷：应付职工薪酬-保险费-住房公积金（住房补贴）借：应付职工薪酬-保险费-住房公积金（住房补贴）借：管理费用-劳动保险费-医疗保险 贷：应付职工薪酬-保险费-医疗保险借：应付职工薪酬-保险费-医疗保险借：管理费用-劳动保险费-工伤保险 贷：应付职工薪酬-保险费-工伤保险借：应付职工薪酬-保险费-工伤保险借：管理费用-劳动保险费-失业保险 贷：应付职工薪酬-保险费-失业保险借：应付职工薪酬-保险费-失业保险借：管理费用-劳动保险费-生育保险 贷：应付职工薪酬-保险费-生育保险借：应付职工薪酬-保险费-生育保险 贷：银行存款 其他应付款等（9）其他五、固定资产核算（1）购入借：固定资产-汽车及运输设备等 贷：银行存款等（2）折旧每月末计提折旧借：主营业务成本-资产折旧-固定资产折旧 -邮电通信费-其他通讯费（GPS） 管理费用-资产折旧-固定资产折旧（电脑等） 贷：累计折旧-汽车及运输设备 -办公设备等（3）调拨调入借：固定资产-汽车及运输设备等 累计折旧 贷：其他应付款-调出单位调出借：其他应付款-调入单位 累计折旧 贷：固定资产六、税金核算1、营业税金及附加（1）运输业务营业税及附加月底根据本月开具运输业务发票明细汇总表，计提本月运输业务营业税及附加，并在税务局网站进行申报借：营业税金及附加-运输业务税金及附加-营业税 贷：应交税费-应交营业税借：营业税金及附加-运输业务税金及附加-城市维护建设税 贷：应交税费-应交城市维护建设税借：营业税金及附加-运输业务税金及附加-教育费及附加 贷：应交税费-教育费及附加借：营业税金及附加-运输业务税金及附加-提防维护费 贷：应交税费-提防维护费借：管理费用-税金-印花税 贷：应交税费-应交印花税税务局划拨税款后，在银行领取税金缴款单回单及银行划款回单 借：应交税费-应交营业税 贷：银行存款 借：应交税费-应交城市维护建设税 贷：银行存款 借：应交税费-教育费及附加 贷：银行存款 借：应交税费-提防维护费 贷：银行存款 借：应交税费-应交印花税 贷：银行存款（2）仓储服务业营业税金及附加（武汉公司仓库尚未竣工验收，暂未申报房产税）月底根据本月开具仓储服务业务发票明细汇总表，计提本月仓储服务业务营业税及附加，并在税务局网站进行申报借：营业税金及附加-运输业务税金及附加-营业税 贷：应交税费-应交营业税借：营业税金及附加-运输业务税金及附加-城市维护建设税 贷：应交税费-应交城市维护建设税借：营业税金及附加-运输业务税金及附加-教育费及附加 贷：应交税费-教育费及附加借：营业税金及附加-运输业务税金及附加-提防维护费 贷：应交税费-提防维护费借：管理费用-税金-印花税 贷：应交税费-应交印花税税务局划拨税款后，在银行领取税金缴款单回单及银行划款回单 借：应交税费-应交营业税 贷：银行存款 借：应交税费-应交城市维护建设税 贷：银行存款 借：应交税费-教育费及附加 贷：银行存款 借：应交税费-提防维护费 贷：银行存款 借：应交税费-应交印花税 贷：银行存款（3）仓库租赁业营业税金及附加（仓储租赁业房产税按照开票金额13%缴纳）因我司不具备仓储租赁业开票资格，每月在税务局代开仓储租赁业务发票，根据税票明细、缴款单及银行回单借：营业税金及附加-经营租赁税金及附加-营业税 贷：应交税费-应交营业税借：应交税费-应交营业税 贷：银行存款借：营业税金及附加-经营租赁税金及附加-城市维护建设税 贷：应交税费-应交城市维护建设税借：应交税费-应交城市维护建设税 贷：银行存款借：营业税金及附加-经营租赁税金及附加-教育费及附加 贷：应交税费-教育费及附加借：应交税费-教育费及附加 贷：银行存款借：管理费用-税金-房产税 贷：应交税费-应交房产税借：应交税费-应交房产税 贷：银行存款借：营业税金及附加-经营租赁税金及附加-提防维护费 贷：应交税费-提防维护费借：应交税费-提防维护费 贷：银行存款借：管理费用-税金-印花税 贷：应交税费-应交印花税借：应交税费-应交印花税 贷：银行存款（4）土地使用税土地使用税按季度申报，按月摊销按季度申报土地使用税借：摊销费用-土地使用费 贷：应交税费-应交土地使用税缴纳土地使用税借：应交税费-应交土地使用税贷：银行存款等月底摊销本月土地使用税借：管理费用-税金-土地使用税 贷：待摊费用-土地使用费（5）房产税（见（3）仓库租赁业营业税金及附加）（6）所得税所得税按月计提，按季度申报月底根据当月利润表利润总额计提借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税申报缴纳借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款（7）年度税务汇算清缴每年5月31日前进行上年度税务汇算清缴根据上年度本公司计提及缴纳的相关税费填写税务局提供的税务汇算清缴报告资料，进行汇缴清算补交相关税费借：营业税金及附加等（补提税金部分）所得税费用贷：应交税费-营业税 所得税等借：应交税费-营业税 所得税等营业外支出-罚款支出（补交营业税金及附加会产生滞纳金罚款） 贷：银行存款 七、营业外收入核算固定资产盘盈、收到其他营业外款项及应付账款长期找不到债主等（1）固定资产发生盘盈借：固定资产  贷：待处理资产损益待处理固定资产损益经公司相关人员核实及领导批准后借：待处理资产损益待处理固定资产损益  贷：营业外收入（2）收到其他营业外款项借：银行存款等 贷：营业外收入（3）清理长期挂账的应付账款，找不到债主借：应付账款-*公司 贷：营业外收入八、营业外支出核算固定资产盘亏、申报纳税滞后或未足额缴纳税款等导致产生滞纳金及罚款等支出（1）固定资产盘亏借：待处理资产损益待处理固定资产损益  贷：固定资产经公司相关人员核实及领导批准后借：营业外支出（公司负担部分）  其他应收款保险公司  其他应收款相关责任人  贷：待处理资产损益待处理固定资产损益（2）纳税申报滞后等原因产生滞纳金及罚款支出借：营业外支出-罚款支出（补交营业税金及附加会产生滞纳金罚款）等 贷：银行存款九、财务费用核算（1）银行存款利息收入借：银行存款 贷：财务费用-利息收入-银行存款利息收入（2）备用金卡利息收入借：其他货币资金-其他-备用金卡-* 贷：财务费用-利息收入-其他收入（3）银行付款产生手续费借：财务费用-手续费 贷：银行存款（4）银行网银结算费、银行询证函费用等借：财务费用-其他 贷：银行存款十、在建工程核算（1）根据建设合同、付款申请单借：在建工程 贷：银行存款 其他应付款-*公司（*公司垫付工程款后列账）（2）利息费用资本化部分根据工程借款合同及利息费用结算单中资本化部分金额借：在建工程 贷：银行存款 其他应付款-*公司（*公司垫付利息费后列账）（3）工程竣工验收后，结转在建工程借：固定资产-*建筑等 贷：在建工程十一、结转本期损益十二、其他