《金融会计学六》PPT课件.ppt

第六章第六章 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 1、货币发行业务核算概述、货币发行业务核算概述 2、发行基金印制入库和调拨的核算、发行基金印制入库和调拨的核算 3、货币发行与回笼的核算、货币发行与回笼的核算 4、损伤票币销毁的核算、损伤票币销毁的核算1本章学习目的与要求本章学习目的与要求 了解货币发行的主要工作内容，明确发行基金了解货币发行的主要工作内容，明确发行基金了解货币发行的主要工作内容，明确发行基金了解货币发行的主要工作内容，明确发行基金从发行库进入流通领域以及退出流通领域，进入发从发行库进入流通领域以及退出流通领域，进入发从发行库进入流通领域以及退出流通领域，进入发从发行库进入流通领域以及退出流通领域，进入发行库的运动过程，在理解发行会计特点的基础上，行库的运动过程，在理解发行会计特点的基础上，行库的运动过程，在理解发行会计特点的基础上，行库的运动过程，在理解发行会计特点的基础上，掌握发行基金印制入库、调拨、销毁以及货币发行掌握发行基金印制入库、调拨、销毁以及货币发行掌握发行基金印制入库、调拨、销毁以及货币发行掌握发行基金印制入库、调拨、销毁以及货币发行与回笼的核算手续。与回笼的核算手续。与回笼的核算手续。与回笼的核算手续。本章学习重点与难点本章学习重点与难点 本章的重点是发行基金调拨和发行与回笼的会本章的重点是发行基金调拨和发行与回笼的会本章的重点是发行基金调拨和发行与回笼的会本章的重点是发行基金调拨和发行与回笼的会计核算手续。计核算手续。计核算手续。计核算手续。本章的难点是发行基金会计科目的使用及发行本章的难点是发行基金会计科目的使用及发行本章的难点是发行基金会计科目的使用及发行本章的难点是发行基金会计科目的使用及发行帐务与银行帐务的关系。帐务与银行帐务的关系。帐务与银行帐务的关系。帐务与银行帐务的关系。21、货币发行业务核算概述、货币发行业务核算概述一、货币发行业务的意义一、货币发行业务的意义一、货币发行业务的意义一、货币发行业务的意义首先，明确中国人民银行垄断货币的发行权。首先，明确中国人民银行垄断货币的发行权。首先，明确中国人民银行垄断货币的发行权。首先，明确中国人民银行垄断货币的发行权。人民银行是全国唯一的货币发行机关，负责掌管货币人民银行是全国唯一的货币发行机关，负责掌管货币人民银行是全国唯一的货币发行机关，负责掌管货币人民银行是全国唯一的货币发行机关，负责掌管货币发行工作和集中管理发行基金，管理人民币的流通。发行工作和集中管理发行基金，管理人民币的流通。发行工作和集中管理发行基金，管理人民币的流通。发行工作和集中管理发行基金，管理人民币的流通。其次，明确货币发行业务的涵义：其次，明确货币发行业务的涵义：其次，明确货币发行业务的涵义：其次，明确货币发行业务的涵义：广义广义广义广义包括发行基金的印制、保管、调拨、货币发行与回包括发行基金的印制、保管、调拨、货币发行与回包括发行基金的印制、保管、调拨、货币发行与回包括发行基金的印制、保管、调拨、货币发行与回笼以及损伤票币销毁等一系列工作。笼以及损伤票币销毁等一系列工作。笼以及损伤票币销毁等一系列工作。笼以及损伤票币销毁等一系列工作。狭义狭义狭义狭义则单纯的指货币发行与回笼业务。即指直接引起流则单纯的指货币发行与回笼业务。即指直接引起流则单纯的指货币发行与回笼业务。即指直接引起流则单纯的指货币发行与回笼业务。即指直接引起流通中货币增加或减少的业务。通中货币增加或减少的业务。通中货币增加或减少的业务。通中货币增加或减少的业务。再次，明确银行的现金出纳活动的过程。再次，明确银行的现金出纳活动的过程。再次，明确银行的现金出纳活动的过程。再次，明确银行的现金出纳活动的过程。3工资支出工资支出行政管理费支出行政管理费支出工矿产品采购支出工矿产品采购支出农副产品采购支出农副产品采购支出财政信贷支出财政信贷支出商商业业银银行行人人民民银银行行商商业业银银行行商品销售收入商品销售收入服务事业收入服务事业收入财政收入财政收入信贷收入信贷收入支取支取缴存缴存现金现金回笼回笼现金现金支出支出流通中货币（商品购买力）流通中货币（商品购买力）流通中货币（非商品购买力）流通中货币（非商品购买力）业务库业务库发行库发行库业务库业务库4二、发行业务的机构设置二、发行业务的机构设置二、发行业务的机构设置二、发行业务的机构设置发行基金？发行基金？发行基金？发行基金？指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。调剂市场货币流通的准备基金。包括从印制厂印制完成但尚未投入流通的票币，以及从流通包括从印制厂印制完成但尚未投入流通的票币，以及从流通领域回笼的票币。领域回笼的票币。发行库？发行库？发行库？发行库？是保管、调运发行基金的库房。是保管、调运发行基金的库房。业务库？业务库？业务库？业务库？是中国人民银行及各金融机构的基层行处为办理日常现是中国人民银行及各金融机构的基层行处为办理日常现金收付活动而设立的金库。业务库保留的票币为现金，是银金收付活动而设立的金库。业务库保留的票币为现金，是银行营运资金的组成部分，属流通中货币。行营运资金的组成部分，属流通中货币。业务库的库存现金额度是由中国人民银行根据各行处现金业业务库的库存现金额度是由中国人民银行根据各行处现金业务量的大小核定的。务量的大小核定的。当业务库核定的现金额度实际现金库存时，可向人行发行当业务库核定的现金额度实际现金库存时，可向人行发行库领取现金库领取现金即货币发行；反之，即为货币回笼。即货币发行；反之，即为货币回笼。5发行库的设置原则是：发行库的设置原则是：一级人民银行设立一级发行库。一级人民银行设立一级发行库。一级人民银行设立一级发行库。一级人民银行设立一级发行库。发行库发行库发行库发行库三、发行业务的核算要求三、发行业务的核算要求三、发行业务的核算要求三、发行业务的核算要求1 1、贯彻集中统一掌握货币发行的原则，严肃发行纪律、贯彻集中统一掌握货币发行的原则，严肃发行纪律、贯彻集中统一掌握货币发行的原则，严肃发行纪律、贯彻集中统一掌握货币发行的原则，严肃发行纪律2 2、加强各级发行库的帐务管理，合理摆布发行基金、加强各级发行库的帐务管理，合理摆布发行基金、加强各级发行库的帐务管理，合理摆布发行基金、加强各级发行库的帐务管理，合理摆布发行基金3 3、发行基金和流通中货币应分别核算、发行基金和流通中货币应分别核算、发行基金和流通中货币应分别核算、发行基金和流通中货币应分别核算4 4、完整、及时地反映货币投放、回笼情况、完整、及时地反映货币投放、回笼情况、完整、及时地反映货币投放、回笼情况、完整、及时地反映货币投放、回笼情况总库总库分库分库中心支库中心支库支库支库重点库重点库代保管库代保管库6四、发行会计的特点及帐务设置四、发行会计的特点及帐务设置（一）发行会计的特点一）发行会计的特点一）发行会计的特点一）发行会计的特点1 1、发行基金另立帐户，专设科目，单独核算、发行基金另立帐户，专设科目，单独核算、发行基金另立帐户，专设科目，单独核算、发行基金另立帐户，专设科目，单独核算2 2、发行库采用垂直领导，逐级负责制度、发行库采用垂直领导，逐级负责制度、发行库采用垂直领导，逐级负责制度、发行库采用垂直领导，逐级负责制度3 3、凡涉及发行库发行基金变化时，运用单式记帐方法处理；、凡涉及发行库发行基金变化时，运用单式记帐方法处理；、凡涉及发行库发行基金变化时，运用单式记帐方法处理；、凡涉及发行库发行基金变化时，运用单式记帐方法处理；凡涉及银行营运资金变化时运用复式记帐方法处理凡涉及银行营运资金变化时运用复式记帐方法处理凡涉及银行营运资金变化时运用复式记帐方法处理凡涉及银行营运资金变化时运用复式记帐方法处理（二）科目设置（二）科目设置（二）科目设置（二）科目设置核算货币发行业务的会计科目有两大类：一类是发行库专用核算货币发行业务的会计科目有两大类：一类是发行库专用核算货币发行业务的会计科目有两大类：一类是发行库专用核算货币发行业务的会计科目有两大类：一类是发行库专用科目，另一类是中国人民银行统一会计科目。科目，另一类是中国人民银行统一会计科目。科目，另一类是中国人民银行统一会计科目。科目，另一类是中国人民银行统一会计科目。7类类类类别别别别科目名称科目名称科目名称科目名称使用说明使用说明使用说明使用说明发发发发行行行行库库库库专专专专用用用用科科科科目目目目分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金分支库发行基金记载辖内发行基金变化情况。各级库通记载辖内发行基金变化情况。各级库通记载辖内发行基金变化情况。各级库通记载辖内发行基金变化情况。各级库通用。明细帐按本库、辖属库分设帐户。用。明细帐按本库、辖属库分设帐户。用。明细帐按本库、辖属库分设帐户。用。明细帐按本库、辖属库分设帐户。收入收入收入收入 分支行发行基金分支行发行基金分支行发行基金分支行发行基金 付出付出付出付出 增加增加增加增加 减少减少减少减少 库存库存库存库存分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途分支库发行基金在途记载发行基金调拨过程中帐面余额与实际可记载发行基金调拨过程中帐面余额与实际可记载发行基金调拨过程中帐面余额与实际可记载发行基金调拨过程中帐面余额与实际可用数之间的差额。支库以上通用。用数之间的差额。支库以上通用。用数之间的差额。支库以上通用。用数之间的差额。支库以上通用。明细帐按本库、调出库和调入库分设帐户。明细帐按本库、调出库和调入库分设帐户。明细帐按本库、调出库和调入库分设帐户。明细帐按本库、调出库和调入库分设帐户。根据调拨命令书执行前后对应核销。年终无根据调拨命令书执行前后对应核销。年终无根据调拨命令书执行前后对应核销。年终无根据调拨命令书执行前后对应核销。年终无余额。余额。余额。余额。总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金记载重点库、总行代保管库发行基金库存情记载重点库、总行代保管库发行基金库存情记载重点库、总行代保管库发行基金库存情记载重点库、总行代保管库发行基金库存情况。总行重点库及总行代保管库使用。况。总行重点库及总行代保管库使用。况。总行重点库及总行代保管库使用。况。总行重点库及总行代保管库使用。总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途记载重点库及代保管库发行基金调拨的变化记载重点库及代保管库发行基金调拨的变化记载重点库及代保管库发行基金调拨的变化记载重点库及代保管库发行基金调拨的变化情况。总库专用。情况。总库专用。情况。总库专用。情况。总库专用。印制及销毁票币印制及销毁票币印制及销毁票币印制及销毁票币记载历年印制、销毁票币变化情况。明记载历年印制、销毁票币变化情况。明记载历年印制、销毁票币变化情况。明记载历年印制、销毁票币变化情况。明细帐按版别、币别及年度分设帐户。细帐按版别、币别及年度分设帐户。细帐按版别、币别及年度分设帐户。细帐按版别、币别及年度分设帐户。8类类类类别别别别科目名称科目名称科目名称科目名称使用说明使用说明使用说明使用说明人人人人民民民民银银银银行行行行会会会会计计计计科科科科目目目目流通中货币流通中货币流通中货币流通中货币记载流通中货币量变化情况。总库专用。记载流通中货币量变化情况。总库专用。记载流通中货币量变化情况。总库专用。记载流通中货币量变化情况。总库专用。借借借借 流通中货币流通中货币流通中货币流通中货币 贷贷贷贷 回笼时回笼时回笼时回笼时 发行时发行时发行时发行时 流通中货币量流通中货币量流通中货币量流通中货币量 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来记载发行库与业务库之间交存、支取现金的业记载发行库与业务库之间交存、支取现金的业记载发行库与业务库之间交存、支取现金的业记载发行库与业务库之间交存、支取现金的业务。各行通用。务。各行通用。务。各行通用。务。各行通用。基层行使用：基层行使用：基层行使用：基层行使用：借借借借 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来 贷贷贷贷 交存现金交存现金交存现金交存现金 提取现金提取现金提取现金提取现金 上划贷方余额上划贷方余额上划贷方余额上划贷方余额 上划借方余额上划借方余额上划借方余额上划借方余额 报告期回笼额报告期回笼额报告期回笼额报告期回笼额 报告期发行额报告期发行额报告期发行额报告期发行额 年终上划后无余额年终上划后无余额年终上划后无余额年终上划后无余额 年终上划后无余额年终上划后无余额年终上划后无余额年终上划后无余额总行使用：总行使用：总行使用：总行使用：借借借借 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来 贷贷贷贷 收到上划回笼额收到上划回笼额收到上划回笼额收到上划回笼额 受到上划发行额受到上划发行额受到上划发行额受到上划发行额 发行基金发行基金发行基金发行基金记载发行基金出入库情况。表外会计科目。记载发行基金出入库情况。表外会计科目。记载发行基金出入库情况。表外会计科目。记载发行基金出入库情况。表外会计科目。9（三）登记簿设置（三）登记簿设置1、“分支库发行基金分支库发行基金”券别登记簿券别登记簿2、“分支库发行基金在途分支库发行基金在途”券别登记簿券别登记簿3、“总行重点库发行基金总行重点库发行基金”券别登记簿券别登记簿4、“总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途”券别登记券别登记簿簿5、“分支库残损人民币销毁在途分支库残损人民币销毁在途”券别登券别登记簿记簿6、发行基金库存、发行基金库存”登记簿登记簿102、发行基金印制入库与调拨的核算、发行基金印制入库与调拨的核算一、发行基金印制入库的核算一、发行基金印制入库的核算一、发行基金印制入库的核算一、发行基金印制入库的核算是反映发行基金的最初来源是反映发行基金的最初来源是反映发行基金的最初来源是反映发行基金的最初来源基本程序：基本程序：基本程序：基本程序：印制厂印制厂 总行重点库总行重点库审核入库单审核入库单编制入库凭证编制入库凭证经管库员验收后记帐经管库员验收后记帐电告总库电告总库 管库员管库员验收票币验收票币登记库存登记簿登记库存登记簿盖章、退还回单盖章、退还回单 总库总库核实核实记帐记帐入库单入库单 14成品票币成品票币电传信息电传信息 入库单入库单入库凭证入库凭证票币入库票币入库退还入库回单退还入库回单退还记帐传票退还记帐传票11会计分录会计分录：1 1、重点库（代总库保管库）、重点库（代总库保管库）、重点库（代总库保管库）、重点库（代总库保管库）收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金收入：总行重点库发行基金同时登记同时登记同时登记同时登记“总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金”券别登记簿券别登记簿券别登记簿券别登记簿2 2、总库、总库、总库、总库 收入：分支库发行基金收入：分支库发行基金收入：分支库发行基金收入：分支库发行基金重点库户重点库户重点库户重点库户 收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币收入：印制及销毁票币券别户券别户券别户券别户 同时登记有关登记簿。同时登记有关登记簿。同时登记有关登记簿。同时登记有关登记簿。小结：小结：小结：小结：只表明发行基金原始来源及相应数量的增加。只表明发行基金原始来源及相应数量的增加。只表明发行基金原始来源及相应数量的增加。只表明发行基金原始来源及相应数量的增加。12二、发行基金调拨的核算二、发行基金调拨的核算调拨的原则：调拨的原则：调拨的原则：调拨的原则：适当集中，合理布局，灵活调度。适当集中，合理布局，灵活调度。适当集中，合理布局，灵活调度。适当集中，合理布局，灵活调度。调拨管理体制：调拨管理体制：调拨管理体制：调拨管理体制：集中统一，逐级负责。集中统一，逐级负责。集中统一，逐级负责。集中统一，逐级负责。调拨凭证：调拨凭证：调拨凭证：调拨凭证：调拨命令书（一式三联）调拨命令书（一式三联）调拨命令书（一式三联）调拨命令书（一式三联）（均由上级库签发）（均由上级库签发）（均由上级库签发）（均由上级库签发）发行基金调拨凭证（一式六联）发行基金调拨凭证（一式六联）发行基金调拨凭证（一式六联）发行基金调拨凭证（一式六联）调出库记帐凭证调出库记帐凭证调出库记帐凭证调出库记帐凭证 出库凭证出库凭证出库凭证出库凭证 调入库记帐凭证调入库记帐凭证调入库记帐凭证调入库记帐凭证 入库凭证入库凭证入库凭证入库凭证 调出调出调出调出库行会计部门表外科目传票库行会计部门表外科目传票库行会计部门表外科目传票库行会计部门表外科目传票调入库行会计部门表外科目传票调入库行会计部门表外科目传票调入库行会计部门表外科目传票调入库行会计部门表外科目传票调拨形式：调拨形式：调拨形式：调拨形式：存根存根调出命令调出命令调入命令调入命令调出库向调入库运送调出库向调入库运送调入库到调出库提取调入库到调出库提取13（一）调出库向调入库运送发行基金（一）调出库向调入库运送发行基金类类类类型型型型签发库处理签发库处理签发库处理签发库处理调出库处理调出库处理调出库处理调出库处理调入库处理调入库处理调入库处理调入库处理发发发发行行行行库库库库间间间间签发签发签发签发“调拨命令书调拨命令书调拨命令书调拨命令书”时：（上途）时：（上途）时：（上途）时：（上途）付出：分支库发行基金在途付出：分支库发行基金在途付出：分支库发行基金在途付出：分支库发行基金在途 调出库户调出库户调出库户调出库户收入：分支库发行基金在途收入：分支库发行基金在途收入：分支库发行基金在途收入：分支库发行基金在途调入库户调入库户调入库户调入库户收到调出、调入库执行电告时：收到调出、调入库执行电告时：收到调出、调入库执行电告时：收到调出、调入库执行电告时：（下途）（下途）（下途）（下途）收入：分支库发行基金在途收入：分支库发行基金在途收入：分支库发行基金在途收入：分支库发行基金在途调出库户调出库户调出库户调出库户付出：分支库发行基金在途付出：分支库发行基金在途付出：分支库发行基金在途付出：分支库发行基金在途调入库户调入库户调入库户调入库户收到收到收到收到“调出命令书调出命令书调出命令书调出命令书”审核审核审核审核打印打印打印打印“调拨凭证调拨凭证调拨凭证调拨凭证”记帐记帐记帐记帐付出：付出：付出：付出：分支库发行基分支库发行基分支库发行基分支库发行基金金金金本库户本库户本库户本库户管库员核实办理发管库员核实办理发管库员核实办理发管库员核实办理发行基金出库，登记行基金出库，登记行基金出库，登记行基金出库，登记“库存登记簿库存登记簿库存登记簿库存登记簿”本行会计部门记帐本行会计部门记帐本行会计部门记帐本行会计部门记帐付出：付出：付出：付出：发行基金发行基金发行基金发行基金解款员押运发行基解款员押运发行基解款员押运发行基解款员押运发行基金金金金电告签发库电告签发库电告签发库电告签发库管库员根据管库员根据管库员根据管库员根据“调入调入调入调入命令书命令书命令书命令书”，核实，核实，核实，核实“调调调调拨凭证拨凭证拨凭证拨凭证”，验收发行，验收发行，验收发行，验收发行基金，登记基金，登记基金，登记基金，登记“库存登库存登库存登库存登记簿记簿记簿记簿”调入库核对后记帐调入库核对后记帐调入库核对后记帐调入库核对后记帐收入：收入：收入：收入：分支库发行基分支库发行基分支库发行基分支库发行基金金金金本库户本库户本库户本库户本行会计部门记帐本行会计部门记帐本行会计部门记帐本行会计部门记帐收入：收入：收入：收入：发行基金发行基金发行基金发行基金电告签发库电告签发库电告签发库电告签发库重重重重点点点点库库库库间间间间手续同上，科目改为：手续同上，科目改为：手续同上，科目改为：手续同上，科目改为：总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金在途总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金总行重点库发行基金14（二）调入库到调出库提取发行基金（二）调入库到调出库提取发行基金与（一）区别：与（一）区别：与（一）区别：与（一）区别：1 1、调入库主动，须出示、调入库主动，须出示、调入库主动，须出示、调入库主动，须出示“发行基金调入命令书发行基金调入命令书发行基金调入命令书发行基金调入命令书”、调拨、调拨、调拨、调拨专用介绍信；专用介绍信；专用介绍信；专用介绍信；2 2、“调拨凭证调拨凭证调拨凭证调拨凭证”第一联不是由调出库解款员送款交对方第一联不是由调出库解款员送款交对方第一联不是由调出库解款员送款交对方第一联不是由调出库解款员送款交对方验收签章后持回；而是由调入库解款员点验发行基金无误验收签章后持回；而是由调入库解款员点验发行基金无误验收签章后持回；而是由调入库解款员点验发行基金无误验收签章后持回；而是由调入库解款员点验发行基金无误后签章直接留下记帐；后签章直接留下记帐；后签章直接留下记帐；后签章直接留下记帐；3 3、“调拨凭证调拨凭证调拨凭证调拨凭证”第三、四、六联交调入库解款员带回。第三、四、六联交调入库解款员带回。第三、四、六联交调入库解款员带回。第三、四、六联交调入库解款员带回。15小结：小结：小结：小结：从发行基金调拨的核算可以看出：不论是采用何种调拨从发行基金调拨的核算可以看出：不论是采用何种调拨从发行基金调拨的核算可以看出：不论是采用何种调拨从发行基金调拨的核算可以看出：不论是采用何种调拨方式，其发行基金只是在保管地点上的移动变化，一方面反方式，其发行基金只是在保管地点上的移动变化，一方面反方式，其发行基金只是在保管地点上的移动变化，一方面反方式，其发行基金只是在保管地点上的移动变化，一方面反映调出库所保管的发行基金有一定数量的减少；另一方面反映调出库所保管的发行基金有一定数量的减少；另一方面反映调出库所保管的发行基金有一定数量的减少；另一方面反映调出库所保管的发行基金有一定数量的减少；另一方面反映调入库所保管的发行基金有一定数量的增加。并不影响发映调入库所保管的发行基金有一定数量的增加。并不影响发映调入库所保管的发行基金有一定数量的增加。并不影响发映调入库所保管的发行基金有一定数量的增加。并不影响发行基金总额的改变，也不引起银行现金库存的增减变化，所行基金总额的改变，也不引起银行现金库存的增减变化，所行基金总额的改变，也不引起银行现金库存的增减变化，所行基金总额的改变，也不引起银行现金库存的增减变化，所以，只须通过发行库单独核算，就能明确反映发行基金的调以，只须通过发行库单独核算，就能明确反映发行基金的调以，只须通过发行库单独核算，就能明确反映发行基金的调以，只须通过发行库单独核算，就能明确反映发行基金的调拨和分布的情况。拨和分布的情况。拨和分布的情况。拨和分布的情况。163、货币发行与回笼的核算、货币发行与回笼的核算一、货币发行与回笼的核算手续一、货币发行与回笼的核算手续一、货币发行与回笼的核算手续一、货币发行与回笼的核算手续货币发行与回笼，既涉及发行库帐务，也涉及银行帐务，所货币发行与回笼，既涉及发行库帐务，也涉及银行帐务，所货币发行与回笼，既涉及发行库帐务，也涉及银行帐务，所货币发行与回笼，既涉及发行库帐务，也涉及银行帐务，所以在帐务处理时，必须同时反映，才能反映货币发行与回笼以在帐务处理时，必须同时反映，才能反映货币发行与回笼以在帐务处理时，必须同时反映，才能反映货币发行与回笼以在帐务处理时，必须同时反映，才能反映货币发行与回笼的全貌。的全貌。的全貌。的全貌。三方往来对应关系三方往来对应关系三方往来对应关系三方往来对应关系商业银行与开户人民银行间商业银行与开户人民银行间人民银行与同级发行库间人民银行与同级发行库间各级发行库间各级发行库间17类类型型 行别行别帐务帐务商业银行支行商业银行支行商业银行支行商业银行支行人行支行人行支行人行支行人行支行人行管辖行人行管辖行人行管辖行人行管辖行人总行人总行人总行人总行货货货货币币币币发发发发行行行行银银银银行行行行帐帐帐帐务务务务开出现金支票开出现金支票开出现金支票开出现金支票借：现金借：现金借：现金借：现金 贷：存放中央银贷：存放中央银贷：存放中央银贷：存放中央银行款项行款项行款项行款项会计部门会计部门会计部门会计部门审核支付现金审核支付现金审核支付现金审核支付现金借：借：借：借：银行存款银行存款银行存款银行存款 贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金编制传票交发行库，根编制传票交发行库，根编制传票交发行库，根编制传票交发行库，根据其出库凭证记帐据其出库凭证记帐据其出库凭证记帐据其出库凭证记帐借：现金借：现金借：现金借：现金 贷：发行基金往来贷：发行基金往来贷：发行基金往来贷：发行基金往来编制表外科目传票记帐编制表外科目传票记帐编制表外科目传票记帐编制表外科目传票记帐付出：发行基金付出：发行基金付出：发行基金付出：发行基金收到总库报告发行数收到总库报告发行数收到总库报告发行数收到总库报告发行数额，打印转帐传票记额，打印转帐传票记额，打印转帐传票记额，打印转帐传票记帐帐帐帐借：发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：流通中货币贷：流通中货币贷：流通中货币贷：流通中货币发发发发行行行行库库库库帐帐帐帐务务务务核实凭证打印发行基金核实凭证打印发行基金核实凭证打印发行基金核实凭证打印发行基金出库凭证出库凭证出库凭证出库凭证付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金 本库户本库户本库户本库户登记发行基金库存登记登记发行基金库存登记登记发行基金库存登记登记发行基金库存登记簿簿簿簿电告上级库电告上级库电告上级库电告上级库收到电告核收到电告核收到电告核收到电告核实记帐实记帐实记帐实记帐付出：分支库付出：分支库付出：分支库付出：分支库发行基金发行基金发行基金发行基金下级库户下级库户下级库户下级库户汇总后电告汇总后电告汇总后电告汇总后电告上级库上级库上级库上级库收到电告核实记帐收到电告核实记帐收到电告核实记帐收到电告核实记帐付出：分支库发行基付出：分支库发行基付出：分支库发行基付出：分支库发行基 金金金金分库户分库户分库户分库户汇总后转报会计司汇总后转报会计司汇总后转报会计司汇总后转报会计司货货货货币币币币回回回回笼笼笼笼 手续类似，会计分录方向相反，手续类似，会计分录方向相反，手续类似，会计分录方向相反，手续类似，会计分录方向相反，18二、年终上划发行基金往来科目余额的核算手续二、年终上划发行基金往来科目余额的核算手续二、年终上划发行基金往来科目余额的核算手续二、年终上划发行基金往来科目余额的核算手续类类类类别别别别支行支行支行支行管辖行管辖行管辖行管辖行总行总行总行总行贷贷贷贷方方方方余余余余额额额额编制报单上划编制报单上划编制报单上划编制报单上划借：发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：辖内往来贷：辖内往来贷：辖内往来贷：辖内往来收到报单汇总收到报单汇总收到报单汇总收到报单汇总借：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：发行基金往来贷：发行基金往来贷：发行基金往来贷：发行基金往来编制报单上划编制报单上划编制报单上划编制报单上划借：发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：辖内往来贷：辖内往来贷：辖内往来贷：辖内往来收到报单汇总收到报单汇总收到报单汇总收到报单汇总借：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：发行基金往来贷：发行基金往来贷：发行基金往来贷：发行基金往来自身结平自身结平自身结平自身结平 发行基金往来发行基金往来发行基金往来发行基金往来 上年款上年款上年款上年款 上划款上划款上划款上划款借借借借方方方方余余余余额额额额 处理手续与上类似，会计分录方向相反。处理手续与上类似，会计分录方向相反。处理手续与上类似，会计分录方向相反。处理手续与上类似，会计分录方向相反。19 例：某工商银行支行提交现金支票向同级中国人民银行支行支例：某工商银行支行提交现金支票向同级中国人民银行支行支例：某工商银行支行提交现金支票向同级中国人民银行支行支例：某工商银行支行提交现金支票向同级中国人民银行支行支 取现金取现金取现金取现金100100万元，经审核无误后付给现金。作出各级行库万元，经审核无误后付给现金。作出各级行库万元，经审核无误后付给现金。作出各级行库万元，经审核无误后付给现金。作出各级行库 帐务处理的会计分录。帐务处理的会计分录。帐务处理的会计分录。帐务处理的会计分录。工商银行支行：工商银行支行：工商银行支行：工商银行支行：借：现金借：现金借：现金借：现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项人民银行支行：人民银行支行：人民银行支行：人民银行支行：借：工商银行存款借：工商银行存款借：工商银行存款借：工商银行存款 贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金 借：现金借：现金借：现金借：现金 贷：发行基金往来贷：发行基金往来贷：发行基金往来贷：发行基金往来 付出：发行基金付出：发行基金付出：发行基金付出：发行基金支库：支库：支库：支库：付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金本库户本库户本库户本库户 借：工商银行存款借：工商银行存款 贷：发行基金往来贷：发行基金往来20中心支库：中心支库：中心支库：中心支库：付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金支库户支库户支库户支库户分库：分库：分库：分库：付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金中心支库户中心支库户中心支库户中心支库户总库：总库：总库：总库：付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金分库户分库户分库户分库户总行：总行：总行：总行：借：发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：流通中货币贷：流通中货币贷：流通中货币贷：流通中货币214、损伤票币销毁的核算、损伤票币销毁的核算一、损伤票币销毁的规定一、损伤票币销毁的规定（一）损伤票币的概念（一）损伤票币的概念（一）损伤票币的概念（一）损伤票币的概念指货币在流通过程中，因磨损、残缺或污渍等原因，按指货币在流通过程中，因磨损、残缺或污渍等原因，按指货币在流通过程中，因磨损、残缺或污渍等原因，按指货币在流通过程中，因磨损、残缺或污渍等原因，按规定不能再继续流通的票币。规定不能再继续流通的票币。规定不能再继续流通的票币。规定不能再继续流通的票币。（二）不宜流通人民币挑剔标准（二）不宜流通人民币挑剔标准（二）不宜流通人民币挑剔标准（二）不宜流通人民币挑剔标准1 1、纸币票面缺少面积在、纸币票面缺少面积在、纸币票面缺少面积在、纸币票面缺少面积在2020平方毫米以上。平方毫米以上。平方毫米以上。平方毫米以上。2 2、纸币票面裂口、纸币票面裂口、纸币票面裂口、纸币票面裂口2 2处以上，长度每处超过处以上，长度每处超过处以上，长度每处超过处以上，长度每处超过5 5毫米；裂口毫米；裂口毫米；裂口毫米；裂口1 1处，处，处，处，长度超过长度超过长度超过长度超过1010毫米。毫米。毫米。毫米。3 3、纸币票面有纸质较绵软，起皱较明显，退色、变色、变、纸币票面有纸质较绵软，起皱较明显，退色、变色、变、纸币票面有纸质较绵软，起皱较明显，退色、变色、变、纸币票面有纸质较绵软，起皱较明显，退色、变色、变形，不能保持其票面防伪功能等情形之一。形，不能保持其票面防伪功能等情形之一。形，不能保持其票面防伪功能等情形之一。形，不能保持其票面防伪功能等情形之一。4 4、纸币票面污渍、涂写字迹面积超过、纸币票面污渍、涂写字迹面积超过、纸币票面污渍、涂写字迹面积超过、纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2 2平方厘米；不超过平方厘米；不超过平方厘米；不超过平方厘米；不超过2 2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一。平方厘米，但遮盖了防伪特征之一。平方厘米，但遮盖了防伪特征之一。平方厘米，但遮盖了防伪特征之一。5 5、硬币有穿孔、裂口、变形、磨损、氧化，文字、面额数、硬币有穿孔、裂口、变形、磨损、氧化，文字、面额数、硬币有穿孔、裂口、变形、磨损、氧化，文字、面额数、硬币有穿孔、裂口、变形、磨损、氧化，文字、面额数字、图案模糊不清等情形之一。字、图案模糊不清等情形之一。字、图案模糊不清等情形之一。字、图案模糊不清等情形之一。22（三）（三）（三）（三）不宜流通人民币兑换示意图不宜流通人民币兑换示意图不宜流通人民币兑换示意图不宜流通人民币兑换示意图1 1、缺去不超过、缺去不超过、缺去不超过、缺去不超过1/41/4者兑全额者兑全额者兑全额者兑全额2 2、剩余、剩余、剩余、剩余1/21/2以上至以上至以上至以上至3/43/4以下者兑半额以下者兑半额以下者兑半额以下者兑半额3 3、缺去、缺去、缺去、缺去1/21/2以上者不予兑换以上者不予兑换以上者不予兑换以上者不予兑换23（三）损伤票币销毁的规定（程序）（三）损伤票币销毁的规定（程序）（三）损伤票币销毁的规定（程序）（三）损伤票币销毁的规定（程序）1 1、商业银行各行处在收入现金时，应按标准区分正常券和、商业银行各行处在收入现金时，应按标准区分正常券和、商业银行各行处在收入现金时，应按标准区分正常券和、商业银行各行处在收入现金时，应按标准区分正常券和损伤券；损伤券；损伤券；损伤券；2 2、损伤券通过货币回笼交入发行库；、损伤券通过货币回笼交入发行库；、损伤券通过货币回笼交入发行库；、损伤券通过货币回笼交入发行库；3 3、发行库完成对损伤券复点并积存到一定数量后，通过发、发行库完成对损伤券复点并积存到一定数量后，通过发、发行库完成对损伤券复点并积存到一定数量后，通过发、发行库完成对损伤券复点并积存到一定数量后，通过发行基金调拨方式将损伤券集中到销毁点；行基金调拨方式将损伤券集中到销毁点；行基金调拨方式将损伤券集中到销毁点；行基金调拨方式将损伤券集中到销毁点；4 4、销毁点把损伤票币积累到一定数量后，将其封存，并向、销毁点把损伤票币积累到一定数量后，将其封存，并向、销毁点把损伤票币积累到一定数量后，将其封存，并向、销毁点把损伤票币积累到一定数量后，将其封存，并向分库提出销毁申请；分库提出销毁申请；分库提出销毁申请；分库提出销毁申请；5 5、分库签发销毁命令，并派专职销毁稽查员前往销毁点监、分库签发销毁命令，并派专职销毁稽查员前往销毁点监、分库签发销毁命令，并派专职销毁稽查员前往销毁点监、分库签发销毁命令，并派专职销毁稽查员前往销毁点监销；销；销；销；6 6、销毁稽查员代表分行行长（库主任）抵达销毁点后，听、销毁稽查员代表分行行长（库主任）抵达销毁点后，听、销毁稽查员代表分行行长（库主任）抵达销毁点后，听、销毁稽查员代表分行行长（库主任）抵达销毁点后，听取销毁点有关人员汇报销毁准备工作情况，并予以核实，组取销毁点有关人员汇报销毁准备工作情况，并予以核实，组取销毁点有关人员汇报销毁准备工作情况，并予以核实，组取销毁点有关人员汇报销毁准备工作情况，并予以核实，组织抽查，监督全部销毁过程，直至结束。织抽查，监督全部销毁过程，直至结束。织抽查，监督全部销毁过程，直至结束。织抽查，监督全部销毁过程，直至结束。24二、损伤票币销毁的核算手续二、损伤票币销毁的核算手续销毁点处理销毁点处理销毁点处理销毁点处理分库处理分库处理分库处理分库处理总库处理总库处理总库处理总库处理根据分库签发的销毁命根据分库签发的销毁命根据分库签发的销毁命根据分库签发的销毁命令，填制销毁出库凭证令，填制销毁出库凭证令，填制销毁出库凭证令，填制销毁出库凭证管库员核实办理损伤票管库员核实办理损伤票管库员核实办理损伤票管库员核实办理损伤票币出库币出库币出库币出库编制销毁表编制销毁表编制销毁表编制销毁表监销员、负责人签章监销员、负责人签章监销员、负责人签章监销员、负责人签章发行会计记帐发行会计记帐发行会计记帐发行会计记帐付出：分支库发行基金付出：分支库发行基金付出：分支库发行基