(精品)第五章结算业务.ppt

v概述概述 基本原则基本原则v票据结算票据结算 支票支票 银行本票银行本票 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票v非票据结算非票据结算 汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 银行卡银行卡教学目的与要求教学目的与要求 结结算算是是社社会会经经济济活活动动各各项项资资金金清清算算的的中中介介，大大多多时时候候是是在在存存款款的的基基础础上上进进行行，即即通通过过银银行行以以转转账账方方式式进进行行。通通过过教教学学，要要求求学学生生了了解解结结算算业业务务的的核核算算内内容容和和结结算算的的基基本本原原则则；掌掌握握常常用用结结算算方方式式的的核核算算程程序序和和账账务务处处理理；注注意意区区别别委委托收款和托收承付方式。托收款和托收承付方式。教学重点教学重点v1 票据结算业务的核算票据结算业务的核算v2非票据结算业务的核算非票据结算业务的核算 教学内容vv第一节第一节 概述概述vv第二节第二节 票据结算票据结算vv第三节第三节 非票据结算非票据结算参考资料参考资料：支付结算办法支付结算办法1997年年12月月1日日支付结算会计核算手续支付结算会计核算手续 1997年年12月月1日日票据法票据法1996年年1月月第一节第一节 概述概述一、支付结算的概念一、支付结算的概念v支付结算国民经济各部门、各单位支付结算国民经济各部门、各单位之间因商品交易、劳务供应、资金之间因商品交易、劳务供应、资金调拨及其他款项往来等所发生的货调拨及其他款项往来等所发生的货币收付行为。分为现金结算和转账币收付行为。分为现金结算和转账结算两种。结算两种。1、按支付结算方式不同分为2、按使用的结算工具分为3、按所涉及的范围不同分为现金结算现金结算转账结算转账结算票据结算票据结算（三票）（三票）非票据结算（非票据结算（“一一证证”、“一卡一卡”、“三方式三方式”）国际结算国际结算国内结算国内结算二二.支付结算的种类支付结算的种类三三.支付结算的基本原则支付结算的基本原则v1 1、恪守信用，履约付款、恪守信用，履约付款 保障当事人经济利益，保证转账顺利进行的保障当事人经济利益，保证转账顺利进行的重要前提重要前提v2 2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则、谁的钱进谁的账，由谁支配原则 保护了存款人的合法权益，加强了银行办理保护了存款人的合法权益，加强了银行办理结算的责任。结算的责任。v3 3、银行不代垫款。、银行不代垫款。划清了银行资金和存款人资金的界限划清了银行资金和存款人资金的界限。第二节第二节 票据结算业务的核算票据结算业务的核算一、支票一、支票二、银行本票二、银行本票三、银行汇票三、银行汇票四、商业汇票四、商业汇票一、支票的核算支票的核算（一）支票的概念和种类 支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。现金支票现金支票 只能取现 转账支票转账支票 只能转账 普通支票普通支票 即可支现，又可转账。划线支票只能转账。（二）支票的基本规定（二）支票的基本规定1、适用范围：同一票据交换区、适用范围：同一票据交换区2、有关规定：、有关规定：1）绝对记载事项：）绝对记载事项：“支票支票”；无条件支付的委；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。票人签章。2）签发支票应该使用碳素墨水或墨汁填写。）签发支票应该使用碳素墨水或墨汁填写。3）见票即付，提示付款期为）见票即付，提示付款期为10天。天。4）禁止签发空头支票。）禁止签发空头支票。5）不得签发支付密码错误的支票）不得签发支付密码错误的支票6）不得签发与其银行预留印鉴不符的支票。）不得签发与其银行预留印鉴不符的支票。7）违反上述三项规定人民银行按票面金额的）违反上述三项规定人民银行按票面金额的5%不低于不低于1000元的罚款，持票人有权要求赔元的罚款，持票人有权要求赔偿支票金额偿支票金额2%的赔偿金的赔偿金8）现金支票仅限于收款人向付款人提示付款。）现金支票仅限于收款人向付款人提示付款。（三）转账支票的核算（三）转账支票的核算1 1、持票人、出票人、持票人、出票人在同一银行开户在同一银行开户 借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户2 2、持票人、出票人持票人、出票人不在同一银行开户不在同一银行开户(1)(1)付款人提示付款付款人提示付款 （2）收款人提示付款）收款人提示付款持票人开户行持票人开户行借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户出票人开户行出票人开户行 借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算（四）现金支票的处理（四）现金支票的处理借：活期存款借：活期存款出票户出票户 贷：现金贷：现金想想看想想看 你如果在中国银行开设个人支票户，你如果在中国银行开设个人支票户，12月月10日当你签出日当你签出1万元支票万元支票时，账户款项不足，时，账户款项不足，12月月15日建设银行开户的持票人要求兑现支日建设银行开户的持票人要求兑现支票时，你已经存入了足额的票款，这种情况算不算签发空头支票，票时，你已经存入了足额的票款，这种情况算不算签发空头支票，银行应如何作出账务处理？银行应如何作出账务处理？核算实例核算实例 开户单位土产公司签发转账支票一张，金额开户单位土产公司签发转账支票一张，金额12 000元，元，支付开户单位毛纺厂货款。该单位存款账户只有支付开户单位毛纺厂货款。该单位存款账户只有8 000元，元，银行按规定退票并处以罚款。银行按规定退票并处以罚款。人民银行收取的罚款为：人民银行收取的罚款为：120005%=600元，低于元，低于1000元，故按元，故按1000元收取。元收取。赔偿金：赔偿金：12000 2%=240元元练习：练习：1、开户单位远足鞋业以支票减缴电话费。、开户单位远足鞋业以支票减缴电话费。2、收到开户单位、收到开户单位ABB变压器厂提交的它行开户变压器厂提交的它行开户的单位三联房产公司签发的转账支票一份，金额的单位三联房产公司签发的转账支票一份，金额268 000园。当即于第一场交换提出，下场没有园。当即于第一场交换提出，下场没有退票。退票。3、本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用、本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用金金5000元。元。二、银行本票的核算二、银行本票的核算v（一）概念和种类（一）概念和种类 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者是出票人时无条件支付确定金额给收款人或者是出票人的票据。的票据。种类：种类：不定额本票不定额本票定额本票定额本票 1000元、元、5000元、元、10000元、元、50000元元（二）基本规定（二）基本规定1、适用范围：同城、适用范围：同城2、可转账。、可转账。“现金现金”字样只能支取字样只能支取现金。现金。3、提示付款期、提示付款期2个月。个月。4、见票即付。、见票即付。5、一律记名。允许背书转让。、一律记名。允许背书转让。（三）银行本票的核算程序（三）银行本票的核算程序申请人申请人签发行签发行持票人持票人兑付行兑付行（1）申请签发（2）出票（3）交付票据）交付票据（4）提示票据（5）代理付款入账（6）清算资金）清算资金（四）银行本票的核算1、签发行出票签发行出票 借：活期存款借：活期存款 XX申请户（现金）申请户（现金）贷：贷：开出本票开出本票 2、兑付行付款兑付行付款的处理的处理（1）出票人直接向持票人付款）出票人直接向持票人付款 借：借：开出本票开出本票 贷：现金（活期存款贷：现金（活期存款XX持票人户）持票人户）（2）兑付行付款兑付行付款的处理的处理 借：借：同城票据清算同城票据清算 贷：活期存款贷：活期存款XX持票人户持票人户3、银行汇票、银行汇票结清结清的处理的处理 借：借：开出本票开出本票 贷：同城票据清算贷：同城票据清算4、出票行退款的处理、出票行退款的处理 借：借：开出本票开出本票 贷：现金贷：现金（活期存款（活期存款XX申请人户）申请人户）例子例子1、收到客户提交的银行本票申请书及现金、收到客户提交的银行本票申请书及现金3000元，元，审核无误办理签发不定额本票的手续。审核无误办理签发不定额本票的手续。借：现金借：现金 3 000 贷：开出本票贷：开出本票不定额本票不定额本票 3 0002、开户单位纺织厂持不定额本票及两联进账单来、开户单位纺织厂持不定额本票及两联进账单来行办理兑付手续，金额行办理兑付手续，金额10 000元，经审查后办理元，经审查后办理转账。转账。借：同城票据清算借：同城票据清算 10 000 贷：活期存款贷：活期存款纺织厂户纺织厂户 10 000做做看做做看1、开户单位远足鞋业公司持本行签发的、开户单位远足鞋业公司持本行签发的23017号本票一张，金额号本票一张，金额15 000元，随进元，随进账单要求入账。账单要求入账。2、开户单位造纸厂提交银行本票申请书，、开户单位造纸厂提交银行本票申请书，金额金额20000元，审核无误，办理签发不定元，审核无误，办理签发不定额本票的手续。额本票的手续。3、开户单位钢厂持本票及两联进账单来、开户单位钢厂持本票及两联进账单来行办理兑付，金额行办理兑付，金额6000元，本票系同城元，本票系同城他行签发。他行签发。三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算（一）汇票的概念和种类（一）汇票的概念和种类 v 汇票汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。持票人的票据。v 按出票人的身份不同分为按出票人的身份不同分为银行汇票银行汇票和和商业汇票。商业汇票。v 银行汇票的出票人是银行汇票的出票人是银行银行，为银行汇票的付款人。，为银行汇票的付款人。v 商业汇票的出票人是银行以外的商业汇票的出票人是银行以外的商业单位。商业单位。按承按承兑人不同分为兑人不同分为银行承兑汇票银行承兑汇票和和商业承兑汇票商业承兑汇票。（二）银行汇票的基本规定（二）银行汇票的基本规定1、出票和付款限于有权签发银行汇票的银行机构、出票和付款限于有权签发银行汇票的银行机构办理。办理。2、适用范围：、适用范围：异地异地单位和个人的结算款项。单位和个人的结算款项。3、提示付款期自出票日起、提示付款期自出票日起1个月。个月。4、即可、即可支现支现，又可，又可转账转账。5、一律、一律记名记名，允许背书转让允许背书转让，现金银行汇票不得，现金银行汇票不得背书转让。背书转让。6、应在出票金额以内，根据、应在出票金额以内，根据实际需要的实际需要的款项办理款项办理结算。结算。7、超期或其他原因可要求出票行退款。、超期或其他原因可要求出票行退款。8、在银行开立存款账户的持票人向开户银、在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示附款。未在银行开立存款账户的持票行提示附款。未在银行开立存款账户的持票人，可以向任何一家银行机构提示附款。人，可以向任何一家银行机构提示附款。9、银行汇票的实际结算金额低于出票金额、银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。的，其多余金额由出票银行退交申请人。10、银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院、银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。请求付款或退款。（三）银行汇票的核算程序申请人申请人签发行签发行持票人持票人兑付行兑付行（1 1）申申请请签签发发汇汇票票（2）收收款款出出票票（3）持往异地结算）持往异地结算（4）提提示示汇汇票票（5）代代理理付付款款人人入入账账（6）结清资金）结清资金（7）结结清清票票据据款款项项（四）银行汇票的核算（四）银行汇票的核算1、签发行签发银行汇票、签发行签发银行汇票 借：活期存款借：活期存款XX申请人户（现金）申请人户（现金）贷：贷：开出汇票开出汇票XX银行汇票户银行汇票户 2、兑付行付款、兑付行付款 （1）持票人在本行开户）持票人在本行开户 借：借：辖内往来辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款XX持票人户持票人户（2）持票人不在本行开户的）持票人不在本行开户的 借：辖内往来借：辖内往来 贷：贷：应解汇款应解汇款XX持票人户持票人户 借：应解汇款借：应解汇款XX持票人户持票人户 贷：活期存款贷：活期存款XX持票人户持票人户 （现金）（现金）3、签发行结清票款、签发行结清票款 借：开出汇票借：开出汇票 （票面金额）（票面金额）贷：贷：辖内往来辖内往来 （实际结算金额）（实际结算金额）活期存款活期存款 （多余款项）（多余款项）实例实例1、12月月1日，重庆市工行日，重庆市工行X支行收到开户单位支行收到开户单位大华公司提交的汇票委托书，金额为大华公司提交的汇票委托书，金额为56 000元，收款人为上海中兴公司（上海南京路工元，收款人为上海中兴公司（上海南京路工行支行开户）。银行审查后，同意签发银行行支行开户）。银行审查后，同意签发银行汇票。汇票。借：活期存款借：活期存款大华公司大华公司 56 000 贷：开出汇票贷：开出汇票 56 000 2、12月月4日，上海南京路工行支行收到开户单位上日，上海南京路工行支行收到开户单位上海中兴公司提交的银行汇票，实际结算金额为海中兴公司提交的银行汇票，实际结算金额为48 000元，经审核无误，当即予以办理，当天编制元，经审核无误，当即予以办理，当天编制邮划借方报单同汇票一并划转邮划借方报单同汇票一并划转 重庆市工行重庆市工行X支行。支行。借：辖内往来借：辖内往来 48 000 贷：活期存款贷：活期存款中兴公司中兴公司 48 000 3、12月月6日，工行日，工行X支行收到上海支行收到上海南京路支行寄来的报单及银行汇票，南京路支行寄来的报单及银行汇票，经审查系大华公司经审查系大华公司12月月1日申请签发日申请签发的银行汇票，当即办理结清手续。的银行汇票，当即办理结清手续。借：开出汇票借：开出汇票 56 000 贷：辖内往来贷：辖内往来 48 000 活期存款活期存款大华公司大华公司 8 000做做看做做看1、收到南京市支行寄来的邮划借方报单，、收到南京市支行寄来的邮划借方报单，附汇票解迄通知书一份，计货款附汇票解迄通知书一份，计货款16000元，元，系结清本行开户单位伞厂前开银行汇票一系结清本行开户单位伞厂前开银行汇票一份，金额份，金额18000元。元。2、开户单位钢厂来行申请签发银行汇票，、开户单位钢厂来行申请签发银行汇票，金额金额50000元，审核无误，办理签发手续。元，审核无误，办理签发手续。3、开户单位水厂持银行汇票及两联进账单、开户单位水厂持银行汇票及两联进账单来行办理兑付，金额来行办理兑付，金额60000元，汇票系异地元，汇票系异地他行签发。他行签发。四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算（一）基本规定（一）基本规定1、签发商业汇票必须具有真实的交易关系和、签发商业汇票必须具有真实的交易关系和债权债务关系。不得签发无对价的商业汇票。债权债务关系。不得签发无对价的商业汇票。2、适用于、适用于同城同城和和异地异地结算。结算。3、一律、一律记名记名，允许，允许背书背书转让。转让。4、付款期限由交易双方商定，最长不超过、付款期限由交易双方商定，最长不超过6个个月月。如属。如属分期付款分期付款，应分别签发汇票。，应分别签发汇票。5、提示付款期限自汇票到期日起、提示付款期限自汇票到期日起10天内。天内。6、禁止出售、承兑、贴现禁止出售、承兑、贴现空白银行承兑空白银行承兑汇票汇票7、付款人应当在自收到提示承兑的汇票、付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起之日起3日内承兑或拒绝承兑。日内承兑或拒绝承兑。8、银行承兑汇票应按票面金额向出票人、银行承兑汇票应按票面金额向出票人收取收取0.5的手续费的手续费.出票人于汇票到期日出票人于汇票到期日未能足额交纳票款时未能足额交纳票款时,承兑银行对尚未支承兑银行对尚未支付的金额按照每天付的金额按照每天0.5计收利息计收利息.9、符合条件的商业汇票的持票人，可持、符合条件的商业汇票的持票人，可持未到期的汇票向银行申请贴现。未到期的汇票向银行申请贴现。（二）商业承兑汇票（二）商业承兑汇票（6）划款或退回单证）划款或退回单证出票人出票人出票人开户行出票人开户行持票人持票人持票人开户行持票人开户行（1）签发承兑交付）签发承兑交付（2）到到期期委委托托收收款款（3）寄交单证）寄交单证（4）通通知知付付款款（5）付付款款或或无无力力支支付付（7）通通知知已已收收款款或或退退证证2、核算（1）持票人开户行受理商业承兑汇票）持票人开户行受理商业承兑汇票（2）付款人开户行收到商业汇票）付款人开户行收到商业汇票A全额付款全额付款 借：活期存款借：活期存款XX持票人户持票人户 贷：同城票据清算（辖内往来）贷：同城票据清算（辖内往来）B 账户存款不足或无款支付、拒绝付款账户存款不足或无款支付、拒绝付款 处理同委托收款处理同委托收款（3）持票人划回票款持票人划回票款 借：辖内往来（同城票据清算）借：辖内往来（同城票据清算）贷：活期存款贷：活期存款XX收款人收款人户做做看做做看1、异地某行处寄来的商业承兑汇票本日、异地某行处寄来的商业承兑汇票本日到期，金额到期，金额6000元，承兑人为开户单位元，承兑人为开户单位纺织厂，经审核无误办理划款手续。纺织厂，经审核无误办理划款手续。2、收到异地某行处的邮划贷方报单及委、收到异地某行处的邮划贷方报单及委托收款凭证，金额托收款凭证，金额11000元，此款系开户元，此款系开户单位机床厂的商业承兑汇票款，经审核单位机床厂的商业承兑汇票款，经审核无误，予以收账。无误，予以收账。(三）银行承兑汇票三）银行承兑汇票 1、程序、程序出票人出票人承兑银行承兑银行持票人持票人持票人开户行持票人开户行（1）签签发发申申请请承承兑兑（2）承承兑兑（3）交付票据）交付票据（4）委委托托收收款款（5）寄交单证）寄交单证（5）收收取取票票款款（6）划付票款）划付票款（7）收收妥妥入入账账2、银行承兑汇票的核算、银行承兑汇票的核算A承兑行办理汇票承兑承兑行办理汇票承兑*付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证*按票面金额的万分之五收取手续费按票面金额的万分之五收取手续费 借：活期存款借：活期存款XX出票户出票户 贷：手续费收入贷：手续费收入*收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票B 持票人开户行受理银行承兑汇票持票人开户行受理银行承兑汇票C 承兑银行到期收取票款承兑银行到期收取票款C 承兑银行到期收取票款承兑银行到期收取票款1）到期全额收取到期全额收取 借：活期存款借：活期存款XX出票人出票人 贷：应解汇款贷：应解汇款XX出票人户出票人户2）出票人无款人支付）出票人无款人支付 借：逾期贷款借：逾期贷款承兑垫款承兑垫款XX出票户出票户 贷：应解汇款贷：应解汇款XX出票人户出票人户3）出票人账户到期不足支付）出票人账户到期不足支付 借：活期存款借：活期存款XX出票人户出票人户 逾期贷款逾期贷款承兑垫款承兑垫款XX出票户出票户 贷：贷：应解汇款应解汇款XX出票人户出票人户D 持票人开户行委托取汇票款项持票人开户行委托取汇票款项 借：辖内往来借：辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款XX持票人户持票人户E 承兑行支付票款承兑行支付票款 付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票 借：应解汇款借：应解汇款XX出票人户出票人户 贷：辖内往来贷：辖内往来举例举例1、开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申请、开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额为承兑，汇票金额为20000元，双方签定承兑协议元，双方签定承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑费。承兑费。借：活期存款借：活期存款电视机厂电视机厂 10 贷：手续费收入贷：手续费收入 10 收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票 20 000v2、根据承兑协议，向电视机厂收取到期的承兑、根据承兑协议，向电视机厂收取到期的承兑票款票款20 000元。由于该单位资金不足，只能支元。由于该单位资金不足，只能支付付15 000元，其余装入逾期贷款处理。元，其余装入逾期贷款处理。v借：活期存款借：活期存款电视机厂电视机厂 15 000 逾期贷款逾期贷款电视机厂电视机厂 5 000 贷：应解汇款贷：应解汇款 20 000 付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票 20 0003、收到异地某行处寄来的委托收款凭证及、收到异地某行处寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额银行承兑汇票，金额20 000元，审核无元，审核无误，办理转账。误，办理转账。借：应解汇款借：应解汇款 20 000 贷：辖内往来贷：辖内往来 20 000 做做看做做看1、开户单位远足鞋业持银行承兑汇票来行申、开户单位远足鞋业持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额为请承兑，汇票金额为50000元，双方签定承兑元，双方签定承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑费。五收取承兑费。2、根据承兑协议，向远足鞋业收取到期的承、根据承兑协议，向远足鞋业收取到期的承兑票款兑票款50000元。由于该单位资金不足，只能元。由于该单位资金不足，只能支付支付30 000元，其余转入逾期贷款处理。元，其余转入逾期贷款处理。3、收到异地某行处寄来的委托收款凭证收到异地某行处寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额及银行承兑汇票，金额50 000元，审核无元，审核无误，办理转账。误，办理转账。第三节第三节 非票据结算业务非票据结算业务一一.汇兑汇兑二二.委托收款委托收款三三.托收承托收承付付 四四.银行卡银行卡一、汇兑一、汇兑(一一)概念和基本规定概念和基本规定 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。的结算方式。分类：分类：1、分为信汇和电汇、分为信汇和电汇 2、分为转账汇款和现金汇款、分为转账汇款和现金汇款 主要规定主要规定:1.适用范围适用范围:原适用于异地原适用于异地.97年年12月之后，异地月之后，异地与同城不受限制。与同城不受限制。2.不受起点金额限制不受起点金额限制.3.必须记载的事项必须记载的事项:信汇或电汇字样信汇或电汇字样;无条无条件支付的委托件支付的委托;确定的金额确定的金额;收款人名称收款人名称;汇款人名称汇款人名称;汇入地点、汇入行名称汇入地点、汇入行名称;汇出地点汇出地点,汇出行名称汇出行名称;委托日期委托日期;汇款汇款人签章人签章.4.收款人是个人收款人是个人,需要到汇入银行领取款项需要到汇入银行领取款项的的,应在汇票上注明应在汇票上注明“留行待取留行待取”字样字样.5.汇款人确定不能转汇的汇款人确定不能转汇的,应注明应注明“不得转不得转汇汇”字样字样.(二二)核算程序（信汇）核算程序（信汇）汇款人汇款人收款人收款人汇出行汇出行汇入行汇入行1 1委委托托汇汇款款2寄发单证寄发单证,清算资金清算资金3收收款款入入账账(三三)电汇的处理电汇的处理 汇出行的处理汇出行的处理 1.转账汇款转账汇款 借借:活期存款活期存款-XX汇款人户汇款人户 贷贷:辖内往来辖内往来 2.办理现金汇款办理现金汇款 借借:现金现金 贷贷:应解汇款应解汇款-XX汇款人户汇款人户 借借:应解汇款应解汇款-XX汇款人户汇款人户 贷贷:辖内往来辖内往来 汇入行的处理汇入行的处理 借借:辖内往来辖内往来 贷贷:活期存款活期存款-XX收款人收款人户户 (应解汇款应解汇款-XX收款人户收款人户)借借:应解汇款应解汇款 贷贷:现金现金 （四）（四）核算实例核算实例1.开户单位机械厂提交信汇凭证一份开户单位机械厂提交信汇凭证一份,金额金额2500元元,汇往异地某行的开户单位清理旧欠汇往异地某行的开户单位清理旧欠,银行银行审核无误审核无误,办理转账办理转账.借借:活期存款活期存款-机械厂机械厂 2 500 贷贷:辖内往来辖内往来 2 500 2.李明提交电汇凭证及现金李明提交电汇凭证及现金1300元元,汇给汇给异地某街道的李吉祥生活费异地某街道的李吉祥生活费,银行办理银行办理转账转账.借借:现金现金 1 300 贷贷:应解汇款应解汇款 1 300 借借:应解汇款应解汇款 1 300 贷贷:辖内往来辖内往来 1 3003.收到异地某行寄来的电汇凭证一份收到异地某行寄来的电汇凭证一份,汇给汇给开户单位毛纺厂货款开户单位毛纺厂货款7 000元元,审核无误审核无误收账收账.借借:辖内往来辖内往来 7 000 贷贷:活期存款活期存款-毛纺厂户毛纺厂户 7 0004.黄明持通知及个人身份证来行领取汇黄明持通知及个人身份证来行领取汇款款2500元元,银行审核无误付现银行审核无误付现.借借:应解汇款应解汇款 2 500 贷贷:现金现金 2 500做做看做做看：1、客户隋意持便条通知及身份证来行支取、客户隋意持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额电汇款一笔，金额500元，经审核无误后支元，经审核无误后支付现金。付现金。2、开户单位长春一汽信汇给隆鑫集团发动、开户单位长春一汽信汇给隆鑫集团发动机货款机货款500 000元。元。3、胡涂提交现金、胡涂提交现金500元，委托银行汇给外元，委托银行汇给外地求学的儿子。银行审核无误办理转账。地求学的儿子。银行审核无误办理转账。二、委托收款二、委托收款v（一）概念和基本规定一）概念和基本规定 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，分为邮寄和电报两种的结算方式，分为邮寄和电报两种v主要规定：主要规定：1.同城同城,异地均可使用异地均可使用.2.不受起点金额的限制不受起点金额的限制.3.必须记载的事项必须记载的事项:委托收款字样委托收款字样;确定的金额确定的金额;付款人名称付款人名称;收款人名称收款人名称;委托收款凭据及附寄委托收款凭据及附寄单证张数单证张数;委托日期委托日期,收款人签章收款人签章.4.凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款证凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款证明办理款项的结算。明办理款项的结算。5.付款时间付款时间:银行为付款人的银行为付款人的,当日付款当日付款;开户开户单位为付款人单位为付款人,期限期限3天天.6.付款人拒绝付款的付款人拒绝付款的,在接到付款通知日的次在接到付款通知日的次日起的日起的3日内办理日内办理.7、在同城范围内，收款人，收取公用事业费、在同城范围内，收款人，收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款，必须具有收付双方事先签订的委托收款，必须具有收付双方事先签订的合同。合同。vv(二二)核算程序核算程序收款人收款人委托行委托行付款人付款人付款行付款行1委委托托收收款款2寄发单证寄发单证3通通知知付付款款4付付款款5划付款项划付款项6收收妥妥入入账账v(三三)核算核算 1.收款人开户行受理委托的处理收款人开户行受理委托的处理 付款人开户行的处理付款人开户行的处理 A 付款人全额付款的处付款人全额付款的处 借借:活期存款活期存款-XX付款人户付款人户 贷贷:辖内往来辖内往来 (同城票据清算同城票据清算)B.无款支付的处理无款支付的处理 “未付款项通知书未付款项通知书”C拒绝付款的处理拒绝付款的处理 “拒付理由书拒付理由书”2.收款人开户行收款的处理收款人开户行收款的处理 借借:辖内往来辖内往来 (同城票据清算同城票据清算)贷贷:活期存款活期存款-XX收款人收款人户户vv(四四)举例举例1.收到异地某行出寄来的委托收款凭证收到异地某行出寄来的委托收款凭证,向向本行的开户贷未百货公司收取货款本行的开户贷未百货公司收取货款3000元元,经审查无误经审查无误,当日通知百货公司当日通知百货公司.百货百货公司经核对单证公司经核对单证,没有提出异议没有提出异议,银行与银行与第四天上午将款项划出第四天上午将款项划出,办理转账办理转账.借借:活期存款活期存款-百货公司户百货公司户 3 000 贷贷:辖内往来辖内往来 3 0002、收到异地某行处的邮划贷方报单收到异地某行处的邮划贷方报单,系划系划付的商业承兑汇票款付的商业承兑汇票款,金额金额50 000元元,经经审核无误办理转账审核无误办理转账.借借:辖内往来辖内往来 50 000 贷贷:活期存款活期存款-XX收款人户收款人户 50 000三、托收承付三、托收承付v托托收承付收承付,是根据购销合同由收款人发货后委托是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承由付款人向银行承认付款的结算方式认付款的结算方式.v(一一)主要规定主要规定:1.适用于国有企业、供销合作社以及城乡集体所有适用于国有企业、供销合作社以及城乡集体所有制工业企业的商品交易或劳务供应异地款项。制工业企业的商品交易或劳务供应异地款项。2.使用该方式具备的条件：使用该方式具备的条件：A 必须又真实的商品交易或因此产生的劳务供应款必须又真实的商品交易或因此产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理B必须签有符合经济法的购销合同。必须签有符合经济法的购销合同。C收付双方必须重合同、守信用。收付双方必须重合同、守信用。D要有商品确已发运的证件。要有商品确已发运的证件。3.每笔起点金额为每笔起点金额为10 000元元;新华书店系统每新华书店系统每笔的金额起点为笔的金额起点为1000元元.4.承付货款分为验单付款和验货付款两种承付货款分为验单付款和验货付款两种.5.逾期付款逾期付款,按万分之五计算逾期赔偿金按万分之五计算逾期赔偿金.6.付款行对逾期未付的托收凭证付款行对逾期未付的托收凭证,负责扣款的负责扣款的期限为期限为3个月个月.收款人收款人委托行委托行付款人付款人付款行付款行1委委托托收收款款2寄发单证寄发单证3通通知知付付款款4付付款款或或拒拒付付5划付款项或退证划付款项或退证6收收妥妥入入账账（二）结算程序（二）结算程序(三三)托收承付的托收承付的核算核算1.付款人开户行的处理付款人开户行的处理 A 全部承付全部承付 借借:活期存款活期存款-XX付款人户付款人户 贷贷:辖内往来辖内往来 B 部分付款部分付款 (同同A)C 逾期付款逾期付款 赔偿金赔偿金=逾期付款金额逾期付款金额逾期天数逾期天数万分之五万分之五某单位有托收承付款项一笔某单位有托收承付款项一笔,金额金额100000元元,8月月10日承付期满日承付期满,8月月11日上午开始营业时划款日上午开始营业时划款,因单位存款不足因单位存款不足,只能支付只能支付30000元元,其余款项其余款项8月月20日才能付清日才能付清,试计算赔偿金试计算赔偿金,并办理转账并办理转账.8月月11日日 借借:活期存款活期存款-XX付款人户付款人户 30 000 贷贷:辖内往来辖内往来 30 0008月月20日划付其余日划付其余70000元元,应同时计收赔偿金应同时计收赔偿金.赔偿金赔偿金:70 000 10 5%00=350元元.借借:活期存款活期存款-XX付款人户付款人户 70 350 贷贷:辖内往来辖内往来 70 350 D 多承付多承付 填制多承付理由书填制多承付理由书E 拒付拒付 条件条件1）没有签订购销合同或购销合同未订明采用托收）没有签订购销合同或购销合同未订明采用托收承付结算方式的款项承付结算方式的款项2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货）未经双方事先达成协议，收款人提前交货3）代销、寄销、赊销商品的款项）代销、寄销、赊销商品的款项4）货物已经支付或货款计算有误的款项）货物已经支付或货款计算有误的款项5）货物的品种、规格、数量、价格与合同不符的）货物的品种、规格、数量、价格与合同不符的 款项款项 处理处理 “拒付理由书拒付理由书”2、收款人开户行的处理、收款人开户行的处理 借借:辖内往来辖内往来 70 350 贷贷:活期存款活期存款 70 350相同点相同点:1.收款人主动委托银行向付款人收取款项收款人主动委托银行向付款人收取款项2.核算程序和各阶段的处理手续相同核算程序和各阶段的处理手续相同.不同点不同点:1.两者适用的地域范围不同两者适用的地域范围不同.2.两者适用的主体范围不同两者适用的主体范围不同.3.两者适用的条件不同两者适用的条件不同.4.两者的付款期不同两者的付款期不同.(四四)与委托收款的比较与委托收款的比较5.两者的金额起点不同两者的金额起点不同.6.银行审查拒付的理由义务不同银行审查拒付的理由义务不同.7.处理环节托收承付比委托收款复杂处理环节托收承付比委托收款复杂.8、承担扣款责任不同。、承担扣款责任不同。四、银行卡四、银行卡 （一）、银行卡的分类（一）、银行卡的分类准贷记卡准贷记卡转账卡转账卡储蓄卡储蓄卡专用卡专用卡储值卡储值卡银银行行卡卡根据发卡银行是否给根据发卡银行是否给根据发卡银行是否给根据发卡银行是否给予持卡人信用额度予持卡人信用额度予持卡人信用额度予持卡人信用额度按使用对象分按使用对象分按信誉等级分按信誉等级分信用卡信用卡借记卡借记卡贷记卡贷记卡单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡 (二二)银行卡的基本规定银行卡的基本规定1.银行卡的发行主体银行卡的发行主体2.银行卡的申领银行卡的申领(1)单位卡单位卡 基本存款账户基本存款账户,转账存入转账存入,不得不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。户。(2)个人卡个人卡 3.银行卡使用的规定银行卡使用的规定1）单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的）单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算结算2）银行卡支取现金的授权规定）银行卡支取现金的授权规定A 贷记卡，每笔授权，每卡每日累计取现不得超过贷记卡，每笔授权，每卡每日累计取现不得超过2 000元人民币。元人民币。B 银行卡在银行卡在ATM机取现机取现 设定交易上限，每卡每日设定交易上限，每卡每日累计提款累计提款5000元人民币元人民币C储值卡的面值或卡内币值不得超过储值卡的面值或卡内币值不得超过1 000元人民币元人民币3）信用卡的透支限制）信用卡的透支限制A单笔透支额：个人卡不超过单笔透支额：个人卡不超过2万元，单位卡不超过万元，单位卡不超过5万元万元B账户月透支额：个人卡不超过账户月透支额：个人卡不超过5万元，单位卡不超万元，单位卡不超过综合授信额度的过综合授信额度的3%，无授信额度不得超过，无授信额度不得超过10万万C透支期限透支期限 最长为最长为60天天4、信用卡的计息、信用卡的计息 贷记卡贷记卡1）免息还款期待遇）免息还款期待遇2）不享受免息还款期待遇）不享受免息还款期待遇3）收取滞纳金）收取滞纳金 5%4）按复利计算透支利息）按复利计算透支利息 准贷记卡准贷记卡、借记卡、储值卡、借记卡、储值卡1）按活期利率计付利息（准贷记卡）按活期利率计付利息（准贷记卡、借记卡）、借记卡）2）存款不计息（贷记卡、储值卡）存款不计息（贷记卡、储值卡）3）按单利计算透支利息（准贷记卡）按单利计算透支利息（准贷记卡）(三三)银行卡的核算银行卡的核算(信用卡的准贷记卡信用卡的准贷记卡)1.开户的核算开户的核算 个人个人 借：现金借：现金 贷：个人信用卡存款贷：个人信用卡存款 手续费收入手续费收入 单位单位 借：活期存款借：活期存款 贷：贷：单位信用卡存款单位信用卡存款 手续费收入手续费收入2、个人信用卡使用、个人信用卡使用同城支现同城支现 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 贷：现金贷：现金异地支现异地支现 借：辖内往来借：辖内往来 贷：现金贷：现金 手续费收入手续费收入同城购物转账同城购物转账 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算3、单位信用卡的使用、单位信用卡的使用同城转账同城转账 借：活期存款借：活期存款 （信用卡透支）（信用卡透支）贷：活期存款贷：活期存款-X收款人户收款人户 （同城票据清算）（同城票据清算）异地转账异