山东某大学《中级财务会计》期末考试复习题及参考答案.pdf

山东师范大学成人教育期末考试复习题多项选择题1.下列各项，可以通过资产负责表反映的有（）。A.某一时点的财务状况B.某一时点的偿债能力C.某一期间的经营成果D.某一期间的获利能力E.某一期间的获现能力参考答案：A,B,2.长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位资本公积增加C.被投资单位宣告分派现金股利D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益参考答案：A,D,3.下列企业适用的企业所得税税率均为2 5%,不考虑其他的纳税所得调整事项，关于递延所得税的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.甲公司2012年经营亏损1 亿元，公司预计在未来5 年内能够产生足够的应纳税所得额，为此确认递延所得税资产2500万元B.乙公司2012年年初购入设备一台，公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件，计税时按年数总和法计提折旧，当年比年限平均法多计1000万，为此确认递延所得税资产250万元C.丙公司2012年年初以2 000万元购入一项可供出售金融资产，2012年年末该项金融资产的公允价值为3 000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元D.丁公司2011年 12月以4 000万元购入一项投资性房地产，税法规定按20年采用年限平均法计提折旧，丁公司采用公允价值模式对其进行后续计量，2012年年末该项投资性房地产的公允价值为3 000万元，为此确认递延所得税资产250万元参考答案：A,C,4.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（）。A.计提持有至到期投资减值准备B.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息C.确认到期一次还本付息持有至到期投资利息D.采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额参考答案：A,C,D,若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资的利息，应增加应收利息和投资收益，选 项 B 不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。5.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的商业折扣B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本参考答案：B,D,选 项A销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可.，不需作账务处理；选 项D结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借 记“原材料”科目，贷 记“其他业务成本”科目。6.下列账款中属于未达账项的有()。A.企业已开出，但银行尚未兑付的支票B.企业已收款入账，但银行尚未收款入账C.银行收到委托款项，但尚未通知企业D.银行划付电话费，但未将其通知单送达企业参考答案：A,B,C,D,未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。上述项目均属于未达账项。7.下列各项，应通过“应交税费一未交增值税”科目核算的有()oA.本月上交本月的应交增值税B.本月上交上月的应交未交增值税C.结转本月应交未交的增值税D.结转本月多交的增值税E.增值税进项税额转出参考答案：B,C,D,8.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有()。A.使用寿命有限的无形资产，应当在无形资产使用寿命内采用系统合理的方法摊销B.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止C.无形资产应于取得下月开始摊销D.使用寿命有限的无形资产一定无残值参考答案：A,B,无形资产应于取得当月开始摊销；企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止；使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外:(1)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；(2)可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。9.下列各项，可以通过资产负责表反应的有()。A.某一时点的财务状况B.某一时点的偿债能力C.某一期间的经营成果D.某一期间的获利能力E.某一期间的获现能力参考答案：A,B,10.关于发出存货的计价方法，下列说法中正确的有()A.全月一次加权平均法比移动加权平均法操作简单B.全月一次加权平均法可以随时结转存货成本C.移动加权平均法可以随时结转存货成本D.先进先出法可以随时结转存货成本E.后进先出法视企业实际情况采用参考答案：A,C,D,11.某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有()。A.发出材料的实际成本B.支付给受托人的加工费C.支付给受托方的增值税D.受托方代收代缴的消费税参考答案：A,B,增值税一般纳税人的增值税可以抵扣，直接计入应交税费一一应交增值税，不计入存货成本;代收代缴的消费税计入应交消费税的借方，不计入存货成本。12.下列事项中，不属于会计政策变更的项目有（）。A.固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式C.以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生了改变D.对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算参考答案：A,B,C,D,固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，所以，选 项A不属于会计政策变更；投资性房地产后续计量不得由公允价值计量模式改为成本计量模式，选 项B不属于会计政策变更;当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项C属于这种情形；对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，也不属于会计政策变更，选 项D属于这种情况。13.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产参考答案：A,B,D,持有至到期投资、贷款和应收款项和可供出售金融资产不能与交易性金融资产进行重分类；贷款和应收款项不是在活跃市场上有报价的金融资产，因此不能重分类为可供出售金融资产。所以选项A、选 项B和选项D正确。14.下列各项中，属 于“实际没有支付现金的费用”有（）。A.计提的资产减值准备B.计提的固定资产折旧C.无形资产的取得成本D.支付购买原材料的价款E.无形资产价值摊销参考答案：A,B,E,15.在下列情况下，将导致产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.负债的账面价值大于其计税基础B.负债的账面价值小于其计税基础C.资产的账面价值大于其计税基础D.资产的账面价值小于其计税基础E.负债的账面价值等于其计税基础参考答案：A,D,16.下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（）。A.因企业实现利润超过预期，对厂房计提减值准备B.无形资产计提减值准备C.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法D.成本模式核算下投资性房地产计提减值准备参考答案：B,C,D,选项A属于滥用会计政策，不符合谨慎性会计信息质量要求。17.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备参考答案：A,B,C,D,影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。18.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。A.在产品已经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用参考答案：B,C,D,在产品的可变现净值=在产品加工完成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。19.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案B.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C.发行债券D.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值参考答案：A,B,调整事项的特点是：（1）在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；（2）对按资产负债表日存在状况编制的财务报表产生重大影响的事项。选项C和D不符合上述特点。20.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.取得可供出售金融资产时发生的交易费用应计入其成本C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本参考答案：A,B,可供出售金融资产期末应采用公允价值计量;可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益单项选择题答题要求：下列各题，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。21.下列各项中，关于收入表述不正确的是（）。A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入参考答案：D企业销售商品确认收入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量，所以选项D 错误。22.按照我国企业会计准则的规定，计提的资产减值损失不能转回的资产是（）A.存货B.无形资产C.应收票据D.应收账款参考答案：B23.长江公司2012年 2 月 1 0 日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1 200万元,2012年6 月 3 0 日计提坏账准备5 0 万元，2012年 12月 3 1 日，该笔应收账款的未来现金流量现值为 950万元。2012年 12月 3 1 日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。A.300B.200C.250D.0参考答案：B2012年 12月 3 1 日应计提的坏账准备=（1200-950）-50=200（万元）。24.某企业出售无形资产，取得收入10万元存入银行。该无形资产的账面余额1 5 万元，累计摊销5 万元，计提的减值准备2 万元。按照税法规定应按收入的5%计算缴纳营业税。如果不考虑其他税费等因素的影响，出售无形资产的损益为（）。A.0.5万元B.1万元C.1.5万元D.2万元参考答案：C25.下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是（）。A.材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗B.材料入库前发生的挑选整理费C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.非正常消耗的直接材料参考答案：D非正常消耗的直接材料应计入当期损益。26.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。A.计入资本公积B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益参考答案：A自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额记入“资本公积一一其他资本公积”科目。27.某企业下列各项固定资产中，应计提折旧的是（）。A.闲置的设备B.经营租入的设备C.已提足折旧继续使用的设备D.未提足折旧提前报废的设备参考答案：A28.某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料5 0 万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.250B.292.5C.286D.328.5参考答案：D入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5（万元）。29.企业取得投资性房地产发生的下列支出中，不应计入投资性房地产成本的是（）。A.土地开发费B.建筑安装成本C.业务人员差旅费D.应予资本化的借款费用参考答案：C30.A公司2012年 3 月 1 日开始自行研发一项新工艺，3 月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，1 1 月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资8 0 万元，福利费20万元，支付租金20万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。2012年 12月 31日，A 公司自行开发成功该项新工艺。并于2013年 2 月 1 日依法申请了专利，支付注册费2 万元，律师费3 万元，3 月 1 日为运行该项资产发生的培训费4 万元，则 A 公司无形资产的入账价值应为（）万元。A.81B.109C.76D.77参考答案：D自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产的入账价值=（80+20+20）X60%+2+3=77（万元）。31.企业的某项固定资产原价为2 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0,在第4 个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换的部件的原价为800万元，出售取得变价收入1 万元。固定资产更新改造后的入账价值为（）万元。A.2200B.1720C.1200D.2199参考答案：B固定资产进行更换后的入账价值=该项固定资产进行更换前的账面价值+发生的后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=（2 000-2 0004-10X4）+1 000-（800-8004-10X4）=1 720（万元）。32.以下经营成果中，不属于企业收入的是（）。A.处置投资性房地产取得的收入B.提供劳务取得的收入C.出售固定资产取得的净收益D.出租专利权取得的收入参考答案：C出售固定资产不属于日常活动，取得的净收益不属于收入。33.2013年 3 月 2 0 日，甲公司以银行存款1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为 3 200万元，公允价值为4 000万元；乙公司净资产的账面价值为6 000万元，公允价值为 6 250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认长期股权投资5 000万元,B.确认长期股权投资5 000万元,C.确认长期股权投资4 800万元,D.确认长期股权投资4 800万元,不确认资本公积确认资本公积800万元确认资本公积600万元冲减资本公积200万元参考答案：C34.A 公司于2012年 4 月 5 日从证券市场上购入B 公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4 元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用 12万元。A 公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。A.700B.800C.712D.812参考答案：CA 公司取得股票作为可供出售金融资产，发生的交易费用要计入成本，入账价值=200X（4-0.5）+12=712（万元）。35.企业购入需要安装的固定资产发生的安装费用应记入（）科目。A.固定资产B.在建工程C.管理费用D.营业外支出参考答案：B企业购入需要安装的固定资产发生的安装费用应通过“在建工程”科目核算。36.在分期收款销售方式下，如果已收或应收的合同或协议价款不公允，则已收或应收的合同或协议价款与其公允价值之间差额的处理正确的是（）A.计入营业外收入B.冲减当期财务费用C.作为未实现融资收益D.计入公允价值变动损益参考答案：C37.2012年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2011年1 月 1 日发行，每张债券面值为100元，期限为3 年，票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益 是（）万元。A.120B.258C.270D.318参考答案：B甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=收回债券的本金和利息-购入债券支付的款项=100X12X（1+5%X2）-（1050+12）=258（万元）。38.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。A.固定资产分期计提折旧B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价C.发出存货计价所使用的先进先出法D.发出存货计价所使用的移动加权平均法参考答案：B可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。39.计算企业营业利润时，不涉及损益项目的是（）oA.公允价值变动损益B.资产减值损失C.所得税费用D.投资净损益参考答案：C40.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量参考答案：D投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值准备；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算；而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动金额应计入公允价值变动损益。41.甲公司2011年 1 月 1 日购入面值为200万元，年利率为4%的 A 债券。取得时支付价款208万 元（含已到付息期但尚未领取的利息8 万元），另支付交易费用1 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息8 万元；2011年 12月 3 1 日，A 债券的公允价值为212万元；2012年 1 月 5 日，收到A 债券2011年度的利息8 万元；2012年 4 月 2 0 日，甲公司出售A 债券，售价为216万元，扣除手续费1 万元后，实收款项215万元。甲公司出售A 债券时应确认投资收益的金额为（）万元。A.14B.11C.15D.22参考答案：C应确认的投资收益=215-(208-8)=15(万元)；或者，应确认的投资收益=(215-212)+212-(208-8)=15(万 元)。42.融资租入的固定资产视同自有资产管理，这一做法所遵循的会计信息质量要求是()。A.谨慎性B.可比性C.实质重于形式D.及时性参考答案：C实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据；融资租入固定资产，其经济业务的实质企业能够控制该项资产带来的未来经济利益，因此应当作为自有资产管理。43.某企业对材料采用计划成本核算。2013年 12月 1 日，结存材料的计划成本为400万元,材料成本差异贷方余额为6 万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2013年 12月 3 1 日结存材料的实际成本为()万元。A.798B.800C.802D.1604参考答案：C材料成本差异率=(-6+12)/(400+2000)X100%=0.25%,2008年 12月 3 1 日结存材料的实际成本=(400+2000-1600)X (1+0.25%)=802(万 元)。44.附有销售退回条件的商品销售，如果不能对退货的可能性作出合理估计，确认收入的时点 是()。A.购货方承诺付款时B.售出商品退货期满时C.收到货款时D.发出商品时参考答案：B45.企业出租无形资产支付的营业税，应当计入()。A.其他业务成本B.营业税金及附加C.营业外支出D.冲减营业外收入参考答案：B企业出租无形资产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”核算。46.下列项目中，通常不可以认定为一个资产组的是()oA.相互关联和依存的、其使用和处置是一体化的一组设备B.能够独立于其他部门产生现金流的营业网C.能够独立于其他部门产生现金流的事业部D.总部资产参考答案：D47.企业存放在银行的银行本票存款，应 通 过（）科目进行核算。A.应收票据B.其他应收款C.其他货币资金D.库存现金参考答案：C企业存放在银行的银行本票存款，应通过“其他货币资金”科目进行核算.48.2007年 2 月 2 日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5 万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.810B.815C.830D.835参考答案：A交易性金融资产的入账价值=830-20=810（万元）。49.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年 9 月 1 日，甲材料结存200千克,每千克实际成本为300元；9 月 7 日购入甲材料.350千克，每千克实际成本为310元；9 月2 1 日购入甲材料400千克，每千克实际成本为29。元；9 元 2 8 日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000参考答案：C50.下列项目属于会计政策的是（）A.收入确认的方法B.无形资产的使用寿命C.估计坏账的方法D.固定资产的使用年限参考答案：A51.甲公司2008年 1 月 5 日支付价款2 000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（）万元。A.-20B.0C.1580D.1600参考答案：C甲公司因确认投资而影响利润的金额=12 000X30%-（2 000+20）=1 580（万元）。52.A公司为建造厂房于2012年 4 月 1 日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2 年,年利率为6%,不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%,2012年 7 月 1日，A 公司采取出包方式委托B 公司为其建造该厂房，并预付了 1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故于2012年 8 月 1 日至11月 3 0 日中断施工，12月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2012年度应予资本化的利息金额为（）万元。A.20B.45C.60D.15参考答案：D由于工程于2012年 8 月 1 日至11月 3 0 日发生停工，这样能够资本化的期间为2 个月。2012年度应予资本化的利息金额=2 000X6%X2/12-1000X3%X2/12=15（万元）。53.乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短 缺 1 0%,经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A.32.4B.33.33C.35.28D.36参考答案：D购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480（元），实际入库数量=200X（1-10%）=180（公斤），所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36（元/公斤）。54.下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.承租人确认的融资租赁发生的融资费用B.借款过程中发生的承诺费C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销参考答案：C55.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费参考答案：A56.下列关于长期股权投资的处置的说法中，表述正确的是（）。A.企业处置长期股权投资时，应将出售价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入营业外收入B.企业处置长期股权投资时，应将出售价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入投资收益C.采用权益法核算时，原计入资本公积的金额，在处置时不应相应的予以结转D.采用权益法核算时，原计入资本公积的金额，在处置时应相应的结转计入营业外收入参考答案：B企业处置长期股权投资时，应将出售价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入投资收益，选 项 A 不正确，选 项 B 正确；采用权益法核算的长期股权投资，原计入资本公积的金额，在处置时亦应进行结转，将与所售股权相对应的部分在处置时自资本公积转入“投资收益”，选项C 和选项D 均不正确。57.直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产或负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异，应当确认递延所得税资产或递延所得税负责，同时记入（）科目。A.“资本公积B.“盈余公积C.“所得税费用D.“公允价值变动损益参考答案：A58.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金参考答案：C59.某企业于2010年 1 月 1 日购入一项专利权，实际支付款项为100万元，按 10年采用直线法摊销，无残值。2011年年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2012年 1 月 1 日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5 年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2012年应摊销的金额为（）万元。A.10B.15C.16D.12参考答案：D60.采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各调整项目中，属于调增的项目是（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.存货的增加D.无形资产摊销参考答案：D多项选择题1.关于发出存货的计价方法，下列说法中正确的有（）A.全月一次加权平均法比移动加权平均法操作简单B.全月一次加权平均法可以随时结转存货成本C.移动加权平均法可以随时结转存货成本D.先进先出法可以随时结转存货成本E.后进先出法视企业实际情况采用参考答案：A,C,D,2.下列企业适用的企业所得税税率均为2 5%,不考虑其他的纳税所得调整事项，关于递延所得税的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.甲公司2012年经营亏损1 亿元，公司预计在未来5 年内能够产生足够的应纳税所得额，为此确认递延所得税资产2500万元B.乙公司2012年年初购入设备一台，公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件，计税时按年数总和法计提折旧，当年比年限平均法多计1000万，为此确认递延所得税资产250万元C.丙公司2012年年初以2 000万元购入一项可供出售金融资产，2012年年末该项金融资产的公允价值为3 000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元D.丁公司2011年12月以4 000万元购入一项投资性房地产，税法规定按20年采用年限平均法计提折旧，丁公司采用公允价值模式对其进行后续计量，2012年年末该项投资性房地产的公允价值为3 000万元，为此确认递延所得税资产250万元参考答案：A,C,3.下列各项，应通过“应交税费一未交增值税”科目核算的有()oA.本月上交本月的应交增值税B.本月上交上月的应交未交增值税C.结转本月应交未交的增值税D.结转本月多交的增值税E.增值税进项税额转出参考答案：B,C,D,4.下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有()。A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备参考答案：A,B,C,D,四个选项的说法全部正确。5.关于可供出售金融资产，下列说法中正确的有()。A.公允价值变动应计入资本公积B.投资对象既可以是股票也可以是债券C.处置时原计入所有者权益的公允价值变动应转入投资收益D.购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收项目E.购入时按企业支付的全部价款作为初始计量的成本参考答案：A,B,C,D,6.下列各项中，关于固定资产应当按月计提折旧的表述正确的是()oA.月份内开始使用的固定资产当月不提折旧B.月份内停止使用的固定资产当月不提折旧C.月份内停止使用的固定资产当月照提折旧D.上月增加的固定资产本月起计提折旧E.本月增加的固定资产本月起计提折旧参考答案：A,C,D,7.下列各项中，属 于“实际没有支付现金的费用”有()。A.计提的资产减值准备B.计提的固定资产折旧C.无形资产的取得成本D.支付购买原材料的价款E.无形资产价值摊销参考答案：A,B,E,8.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有()。A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用B.一般纳税企业购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧参考答案：B,C,D,固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出。对于一般纳税企业来讲，相关税费是不包括增值税的，所以选项C是正确的。9.下列各项，可以通过资产负责表反应的有（）。A.某一时点的财务状况B.某一时点的偿债能力C.某一期间的经营成果D.某一期间的获利能力E.某一期间的获现能力参考答案：A,B,10.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.取得可供出售金融资产时发生的交易费用应计入其成本C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本参考答案：A,B,可供出售金融资产期末应采用公允价值计量;可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益11.下列交易或事项中，属于经营活动的有。A.经营性租赁B.缴纳税款C.制造产品D.发行股票E.吸收投资参考答案：A,B,C,12.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。A.在产品己经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用参考答案：B,C,D,在产品的可变现净值=在产品加工完成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。13.关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有（）。A.可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备B.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）C.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回参考答案：A,B,C,资产减值准则所规范的资产，其计提的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。14.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）.A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式参考答案：B,C,D,选 项A不需要进行会计处理；选 项B计入资产减值损失，影响当期损益；选 项C和选项D将差额计入公允价值变动损益，均影响当期损益。15.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产参考答案：A,B,D,持有至到期投资、贷款和应收款项和可供出售金融资产不能与交易性金融资产进行重分类；贷款和应收款项不是在活跃市场上有报价的金融资产，因此不能重分类为可供出售金融资产。所以选项A、选 项B和选项D正确。16.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化参考答案：C,D,符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项A、B不正确；购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供独立使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，选项C正确；购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化，选 项D正确。17.确定资产预计未来现金流量的现值时，应当考虑的因素有（）。A.预计未来现金流量B.资产的使用寿命C.资产的取得成本D.资产的账面价值E.折现率参考答案：A,B,E,18.关于长期股权投资的处置，下列说法中正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益B.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益C.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入资本公积D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时无需进行会计处理参考答案：A,B,处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。19.下列关于存货会计处理的表述中，正确 的 有（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C.债务人因债务重组转出存货时不结转己计提的相关存货跌价准备D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本参考答案：A,B,D,选项C,债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。20.关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。A.通过延期支付价款方式购入的无形资产，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本，现值和应付价款之间的差额作为未确认融资费用，在付款期内按照实际利率法摊销B.通过延期支付价