企业会计制度新.docx

企业会计制度第一章 总 则第一条 为了标准公司财务治理与会计核算行为，依据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业财务通则等法规，结合本公司实际状况，特制定本方法。 其次条公司设财务部，集中核算全公司的各项经济业务，财务治理实行统一打算、统一选购、统一销售的集中治理体制。第三条公司对各职能部门实行经济指标考核制，具体方法另行制定。第四条 公司会计核算以人民币为记账本位币，承受借、贷记账法， 承受公历年为会计年度，按本公司制订的财务治理、会计核算方法和本钱核算与治理制度正确处理经济业务。 第五条公司财务部在总经理领导下，具体制订财务会计规章制度 ，检查落实公司财务治理制度的执行状况，照实反映财务状况。依法计算和缴纳国家税收，维护公司全部者权益，承受有关单位的监视检查。其次章 会计核算方法第六条 会计核算体制。依据十堰市咸兴玻璃钢治理体制特点，其会计核算体制实行一级核算，公司实行财务集中，透亮治理， 负责打算及预算的统一治理，负责选购及销售的对外财务收支结算以及其他各项经济业务的核算。第七条 财会机构设置与定员分工。公司设立财务部，定员编制可定3-4 人，其中：财务部长一人，全面负责财务部的各项工作；出纳一人负责现金、银行存款、结算中心存款等业务；会计核算人员 1-2 人，负责各项会计核算。第八条 会计核算形式与方法。会计核算形式与方法，总的原则是： 本着精简、统一、效能精神，实行统一规定的“复式借贷记账法”，承受“科目汇总表”记账形式。第九条会计制度的选用。公司选用企业会计制度，具体会计科目使用，可依据公司业务需要选择确定。具体业务的会计分录，按制度规定贯彻执行。第十条 账簿组织体系。公司财务核算设置总分类账，明细分类账和日记账。总分类账和现金与银行存款日记账，应选用订本式账簿；其他各类明细账，可选用活页式的账页。第十一条 凭证编制依据与循转程序。一切会计业务的记账凭证，都必需依据合法的原始凭证编制。原始凭证格外来的发票、收据、运单等；自制的有工资计算表，各项补助发放表，材料收发汇总表和销售明细表及本钱计算表等内容组成。全部原始凭证，都必需具备书写齐全的发生日期，明细工程内容摘要， 数量单价与金额，并有单位公章和经办人员签章。 凭证循转的业务程序如下：原始凭证编制会计凭证凭证编号单登记出纳收付款返回综合核算并组织记明细账综合会计进展作凭证科目汇总表据以记总账编制月计表试算平衡表总账与明细账核对余额编制会计报表。第七条 记账规章。记账规章内容和重点，主要有以下几项：一依据标准编制的会计凭证包括收入、支出、转账三种凭证，登记明细账；依据科目汇总表登记总账，依据总账编制科目试算平衡表，以试算平衡表编制会计报表。二登记账簿必需使用蓝色或黑色的碳素墨水，使用钢笔或碳素笔记账， 不得使用铅笔和圆珠笔记账。承受电子计算机记账时，应使用标准化 的软件，制定操作规程，保证电脑核算的质量。三各科目明细账，应逐笔序时分账户登记或输入电脑，不得合并加总记账。留意写明记账日期、凭证编制号和摘要内容的真实性。四现金与银行存款明细账，规定当天发生的业务应在当天记账完毕， 并逐日结出余额，现金要当天核对库存。银行存款要在月终后，与银行对账单核对全都，发生差额，应查找缘由，并编制银行存款余额调整表。第十二条 会计报表种类与编制，公司财会部门应按月、按季、按年度编制对外会计报表和对内的各种明细报表。对外会计月报、季度只编资产负债表、利润表；年报加编利润安排表和现金流量表。 对内编制的报表，公司财务部门加编企业内部治理 用的“产品销售明细表、财务费用、治理费用和销售费用明细表”。 第十三条 财务决算年终审计与报表报送。公司的财务决算在年终后， 应托付社会中介机构会计师事务所进展财务真实性、合法性审计。审计提出的调账事项，应按会计法规，在报表编制对外报送前进展调 整，并在财务状况说明书中加以说明。会计报表连同审计报告书，分别报送合资公司各方股东和当地税务机关及上级业务主管部门。第三章 资金治理制度第十四条 资金治理的体制和原则。依据公司体制特点，财权实行集中统一治理。年度财务收支预算打算和筹资、投资活动的审批决策权由公司董事会争论批准。具体实施由公司经理或主管财务的经理及财务部长把关执行。第十五条 资金筹集活动的审批。公司因生产经营活动或扩大规模建设引发资金短缺需要向银行贷款时，由公司财会部门提出申请报告， 呈总经理批阅交公司董事会争论打算。公司财会部门按贷款数额和还款期限，办理抵押贷款或担保贷款手续。第十六条 企业对外投资活动的审批。公司因经营进展的需要，发生企业参股投资、联营合资、兼并企业、设立下属企业投资活动等工程， 均需进展调查争论，作出可行性投资分析报告，经公司董事会争论批准实施。第十七条 企业对外作信用担保的限制。本公司原则上不得对外替其他企业作贷款担保，企业资产也不得外借他人作担保抵押物，特别状况需经公司董事会打算批准。第十八条 出纳账、钱与印章治理。公司财会部门的出纳工作，应贯彻“账、钱分管，支票与印章分管”的原则。即出纳员只管钱和现金、银行明细账，不管费用明细账和其他清算科目明细账。出纳员只管支票购入与使用，不管银行支票的印鉴各印章。银行印鉴应备留公司财务专用章，经理章和财会部主管章为有效。支票印章应由公司财务部负责人把握审核使用。 第十九条 物资选购的资金治理。一切物资选购业务由公司集中统一办理，属于长期固定的供给货物，应订立经济合同，经财会部门审核呈报主管经理批准盖章后执行。其次十条 基建技改工程的资金治理。经公司批准进展的基建工程、修理工程、装修工程及技术改造工程，公司实行预决算审计制，先审查预算并作为预付工程进度款的依据。工程竣工后，依据施工图实际完成的工程量，托付有工程造价咨质证书的社会中介组织会计师事务所进展竣工决算审计。按审计报告确定的审计金额，进展工程财务结算。工程预付款要掌握最高限额比例，防止超付而发生扯皮、并难于收回资金的状况发生。其次十一条 现金收、付的治理。公司销售货款等现金收入，超过银行核定的库存限额局部，应在当天内存入开户银行，不得坐支使用。除差旅费、工资、奖金、各项职工福利补贴等可以发放现金外，其余不得随便使用现金支付。一切现金收入，必需由财会部门制票入账。不得用公款以个人名义私存，不得设账外现金“小金库”。不得在公司金库内办理或存放私人款项，不得将公款借给个人使用。 其次十二条 资金使用的考核检查与分析。公司财会部门对各项资金使用，按经济指标考核方法分解安排，并按期考核检查分析。按年总结阅历与教训，揭露冲突，改进工作，不断提高资金治理水平和资金使用效益。保证公司资产的保值增值和安全牢靠运行，避开造成资金使用中的风险损失。第四章 固定资产治理制度其次十三条固定资产是指使用年限超过一年，单位价值在2023 元以上的房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输工具以及其他与生产经营有关而非用于出售的设备、器具、工具等资产。不属于生产经营主要设备，但单位价值在 2023 元以上，并且使用期限超过两年的物品，也可作为固定资产。具体由财务部负责界定。其次十四条 财务部负责对固定资产购建、折旧、出售、清理、报废等事项的核算并定期对固定资产进展清查；固定资产的使用部门或责任单位负责固定资产的安全完整治理和正常发挥作用。其次十五条固定资产的计价和核算，按原始价值记账，折旧可按“使用年限法”以分类折旧率进展。其次十六条 固定资产需要购建、出售、清理报废及大修理时，由资产治理及使用单位填制申请报告，经归口部门审核报公司财务部办理有关手续。需要签订合同的，按公司合同治理方法执行。其次十七条 固定资产实物治理实行复式卡片、台账治理方式：由财务部印制统一的固定资产卡片，每项固定资产交付使用时须填制一式两份卡片，一份存财务部、一份存资产使用部门或责任单位。卡片的工程应包括：序号、固定资产名称、规格型号、单价、数量、金额、折旧年限、年折旧率、月折旧率、购进日期、摘要、制造厂家、原值、净值、存放地方、使用部门、责任单位等内容。财务部和分厂财会部门，应建立“固定资产台账”对固定资产进展全面登记。“固定资产台账”的内容应与卡片保持全都。其次十八条 需出售、转让或对外投资的固定资产，由公司财务部门托付中介机构进展评估作价。评估净值与账面价值的差额，按会计制度规定进展调账处理。其次十九条 通过建筑、安装工程形成的固定资产，工程竣工后，由公司基建及财会部门，按批准的设计文件和规定的内容进展检查验收。并托付有工程造价资质证书的会计师事务所对工程造价进展决算审定。办理竣工财务决算手续，填制固定资产移交表，据以处理睬计账务。第三十条 用于工程建设的物资，应建立严格的物资治理制度，标准验收入库、出库和领用手续。第三十一条 公司各部门使用或负责治理的固定资产，应建立安全防盗、修理、保养制度并责任到人。第三十二条 每年十一月，由财务部牵头，组织有关部门对固定资产治理进展全面检查。检查的主要内容包括：固定资产卡片是否齐全， 卡片与实物是否全都，是否健全了安全防火、修理、保养制度。执行状况如何，固定资产有无丧失、损坏、闲置等， 觉察问题要准时处理。 第三十三条对购建的固定资产，因质量问题而不能正常使用者，要追究有关人员的责任，并争论办理追索赔偿的法律手续。因治理不善或其他人为因素造成固定资产损坏、报废，有关负责人员要赔偿经济损失。第五章 存货治理制度第三十四条 存货是指公司在生产经营过程中为销售及修理而储存的各类物资。包括：库存商品、配套件及关心材料、包装物、工具、修理用备件等。公司托付其他单位代销、或已发出未开发票的商品视为公司的存货。第三十五条 各类存货都应严格收、发、存治理，完善入库、领用手续。各个仓库均应建立保管制度和实物明细账卡。第三十六条 存货购入以买价作为实际本钱进展核算，进货费用计入商品流通费用或治理费用。第三十七条 公司财务部应建立各类存货明细账，照实反映收、发、存的数量，正确核算存货本钱。存货发出按先进先出法核算。第三十八条 仓库保管部门应建立明细账，逐日逐笔登记各种存货的收发存余额。每月终了，编制“存货收发结存汇总表”报送财会部门。第三十九条 每年十二月，由公司财务部牵头，安排对各类存货进展全面盘点清查，盘盈盘亏要查明缘由，按规定进展账务处理。对因治理不善造成丧失、损坏、短缺的要追究有关责任人的责任。第六章低值易耗品治理制度第四十条 低值易耗品是指不构成固定资产的各种用具物品，如生产使用的工卡具、量刃具、治理用具、小型检测仪器等。第四十一条 低值易耗品治理实行“按实际需要申报打算，按审批的打算选购，责任到人治理，人为丧失、损坏照价赔偿”的原则。 第四十二条 低值易耗品选购和报销程序： 一公司使用部门申报选购打算；二公司财务部，对需要量和价格进展审核并签署选购意见； 三总经理或总经理指定的分管经理审批；四购回后，使用部门按实际选购数量，填写一式两份“低值易耗品活页明细账”，一份交财务部，一份自存；五公司财务部查验核对后赐予报销。第四十三条 “低值易耗品活页明细账”的内容应包括：序号、购置日期、名称、规格型号、数量、单价、金额、使用部门、责任人、移交记录等。第四十四条 公司财务部负责低值易耗品明细账监管；公司使用部门负责对本部门使用的低值易耗品进展明细账治理，责任落实到人。责任人调离公司或调换工作岗位时应办理移交手续，移交清单报公司财务部备案。第四十五条 低值易耗品报废时，由使用部门供给一式两份清单，报有关领导审批，经财务部门核实后，依据清单在原“明细账”上作出记录，使用部门依据财务部门盖章后的清单在“明细账”上记录。报废低值易耗品的残料价值，一律交财务部门冲减费用。第四十六条 单位价值在 50 元以上的工具书，参照本制度执行。第四十七条 集中购置屡次发放的消耗性办公用品的治理，参照本制度执行。发放部门应建立收、发、存明细账，发放时并由领用人签字。第四十八条 公司财务部，每年十二月对账内低值易耗品组织清点， 对账实不符和对丧失、人为损失而短缺的低值易耗品，应由有关责任人赔偿。第七章 合同治理方法第四十九条凡涉及购置各类存货、销售商品产品、筹资贷款、租赁、托付、建设工程、运输、对外投资等经济活动业务，除即时可结清的以外，都应签订书面合同。全部合同条款都应符合国家法律法规的规定。第五十条 公司财务部是经济合同的归口治理部门，财务部设兼职合同治理员 1 人。 合同治理员的主要职责：一对合同的条款内容进展审核；二参与重大经济活动的签约谈判；三保管合同专用章； 四监视检查合同履行；五建立合同台账并作好发生业务记录，负责档案治理； 六其他与经济合同有关的治理事宜。第五十一条 合同订立的程序一般为：在合同双方共同协商或谈判意见全都的根底上，有关业务部门与对方共同起草合同书合同治理员对合法性、标准性、价格合理性进展审核报经理批准签字 加盖合同专用章。第五十二条 签订对外投资合同，须经公司董事会争论或授权代理人签字。签订其他经济合同，须由公司董事长授权总经理或其授权的复代理人签字。第五十三条 有关业务部门的经办人员，在签订合同前要认真调查对方的资信、生产力量、产品质量、价格及工商登记和签约人的资格、权限等状况。在签订合同时，要向对方单位索要法人代表证件复印件和授权托付书作为合同的附件。 第五十四条合同专用章的治理一刻制合同专用章应当办理有关审批手续。 二合同专用章由合同管理员专人保管。三合同专用章在使用时，必需按合同签订审批程序办理，但凡合同盖章的前期手续未履行的，一律不得加盖合同专用章。四每次使用合同专用章都应办理登记手续。第五十五条 合同治理员应建立合同治理总台账，并监控合同履行状况；有关业务部门应建立分台账，具体登记合同的签订、履行等状况。第五十六条 有关业务主管部门，应当妥当保管合同档案资料。档案资料包括以下内容： 一合同文本及与其有关的电报、 、信函、协议、洽谈协商记录、审批单、实物样品及图象等。二对方的授权托付书、法人代表证明。 三合同专用章使用登记。四合同变更、解除及纠纷合同的有关资料。合同履行完毕后，应将有关资料移交档案治理部门妥当保存。第五十七条 合同治理员在审核合同时，假设认为有必要，可向会计师事务所社会中介机构进展询问。第五十八条应签订合同而未签订合同的，财务部有权拒绝付款。 第五十九条 授权人应在授权范围内对外签订合同，严禁超越授权范围对外签订合同。第六十条 擅自对外签订合同或越权对外签订合同以及草率签订合同给公司造成经济损失或不利影响的，公司将追究有关人员的经济和行政责任，触犯刑律的， 移送司法机关处理。第八章 发票治理方法第六十一条本方法所称发票包括： 一增值税专用发票；二由税务部门统一印制的各类一般发票； 三外购或自制的各类收款收据。(视同发票治理)。第六十二条 公司使用的各类发票，由公司财务部集中统一治理。财务部指定专人负责发票的日常治理工作(下称发票治理员)。发票治理员的主要职责：一负责统一向税务机关申请购置发票，并建立登记台账，分类登记发票种类及起止号码和领用人等；二按规定开具发票； 三按规定发放发票； 四妥当保管发票； 五检查公司各有关部门的发票使用状况； 六协调、监视与发票有关的其他事宜。第六十三条各类发票由公司财务部发票治理员统一保管、开具。 第六十四条 公司各部门全部收费业务，均应向交款人开具发票或收据，所收款项应全额上交公司财务部，由财务部集中统一核算。 第六十五条 发票的书写必需清楚、工整、不得涂改。发票上必需列明客户名称、税务登记号码、填发日期、销售商品名称、数量和单价及价税分开的金额，大小写必需全都 (具体的填写要求以税务部门的规定为准)。第六十六条 发票在填写过程中如有错误，应即行作废。作废的发票必需各联齐备，已撕下的发票联应准时用胶水粘回原处，每联须加盖作废章，并在发票封面上注明作废发票的号码。 第六十七条 发票使用人，应严格按中华人民共和国发票治理方法实施细则等有关规定使用发票。假设发生违反发票治理规定的行为，将依据“谁违反、谁负责”的原则，追究当事人及有关领导人的责任。第六十八条 发票治理人员应乐观协作税务部门和注册会计师对发票治理方面的审查验证。第九章 差旅费报销制度第十章第六十九条 职工因工出差来回车船、飞机及市内的交通费、住宿费，按附表规定的标准据实报销。第十一章第七十条 职工因公出差的伙食补助，按实际出差自然天数 (包括在途天数和住宿天数)以附表中规定的相应标准赐予补助。第十二章第七十一条 乘坐火车，从晚八时至次日晨七时之间，在火车上过夜六小时以上的，可购同席卧铺。第十三章第七十二条如夜间乘坐长途汽车、轮船(通舱)超过六小时的， 每人每夜加发生活补助费 15 元。第十四章第七十三条 凡乘坐火车、轮船，在车船上过夜超过六小时以上的，即从晚八时至次日晨七时之间，如未乘坐卧铺，可凭车、船票，每人每夜发给 15 元生活补助费。第十五章第七十四条 符合乘坐火车卧铺条件而不买卧铺票的出差人员，所节约的卧铺票费，按以下比例补助发给个人：第十六章 一乘坐火车慢车和直快列车，分别按慢车或直快列车硬席座位票价的 60%发给。 二乘坐特快列车的，按特快列车硬席票价的60%发给。第十七章 三乘坐型全列空调特快列车，凡符合乘坐火车卧铺条件， 而未买卧铺票的，按此列车硬席座位票价的50%发给。出差住宿、伙食补助、市内交通费包干的十堰市以外的每人每天 300 元，十堰市内的每人每天 50 元，部门以上负责人每人每天 60 元。第十八章第七十五条 从严掌握出差人员乘坐飞机。凡不符合出差乘坐飞机的人员，因故如须乘坐飞第十九章机，必需事先经执行董事审批，报销时凭审批单赐予报销。未经批准的，超出标准局部自理。 第七十六条 职工出差回单位后， 五天之内到财会部门报销所借差旅费，同时交回多余借款，其次十章否则，财会部门将从本人工资中扣回。其次十一章第七十七条 职工出差不经公司主管经理同意，无特别紧急任务一般不得乘坐出租汽车，未经公司经理同意，绕道他处所发生的一切费用，均由本人自理。其次十二章第七十八条 职工因外出市内办事，不能返回单位或家庭就餐的 (指中、晚餐)，经部门负责人审核，报分管经理批准，可按规定标准补助误餐费。其次十三章第七十九条因公出国人员的补助标准，按国家财政部 92 年第十七号(关于出国人员费用开支标准和治理方法的规定 )参照执行。其次十四章第十章 会计档案治理方法其次十五章第八十条 财务会计档案主要由会计凭证、账簿和报表组成。此外公司各部门的经济合同、发票、收据，以及与财务有关的制度、规定等，也列入了财务会计档案治理。其次十六章第八十一条 公司财务会计档案治理工作由公司及各分厂财会部门负责，财会部门设“财务会计档案室”进展集中治理。并指定专人为财务会计档案治理员，负责档案资料归档、保管和借阅等工作。第八十二条 会计档案和经济合同，应于年度完毕后两个月内， 向会计档案室的治理员办理移交手续。移交时需按要求填写一式二分的“档案治理移交清单”，治理员比照清单内容验收无误后，在接收人栏内签名，并退回一份交对方存查。其次十七章第八十三条 档案治理员接收移交的档案资料后，应进展归案、入柜、上架，并编号登记。 第八十四条 公司所属单位拟定有关文件、制度和规定，凡与财务会计有关的文件正式公布后一星期内送一份给会计档案室存档。其次十八章第八十五条 发票与收据的治理，应依据税务部门的要求在会计档案室设专柜保管。 第八十六条已用完的发票、收据存根， 使用单位自行整理后交会计档案室，经治理员验收后，装入箱内上封， 并双方一起在封条上签字盖章。其次十九章第八十七条 公司财会人员需查阅以前年度会计档案时， 必需先向治理员提出申请，在治理员在场的状况下，在档案室内进展查阅。第三十章第八十八条 财会人员需借出会计档案，须经财会部门领导同意，并在”查阅登记薄”上具体填写借出时间、事由、档案资料的名称、册数、归还时间并由借用人签名，治理员核对后借出。借出档案资料的期限，一般不得超过一天，特别状况另行审批。第三十一章第八十九条 公司非财会人员需查阅会计档案时，须经财会部门领导同意，办理有关手续，在治理员在场的状况下方可查阅。第三十二章第九十条 公司以外人员查阅会计档案，须持正式介绍信， 经财会部门领导同意并报公司总经理批准后，由专人帮助查阅。第三十三章第九十一条 查借阅者不得对档案资料进展任何改动包括勾划、涂改，不得拆散原卷册，不得抽撤和销毁档案资料及单据。违者将追究其行政或法律责任。第三十四章第九十二条 查借阅者如需对会计档案资料进展复印， 必需先征得治理员同意，然后向财会部门领导提交书面报告，经批准后由治理员帮助复印。第三十五章第九十三条会计档案资料在国家规定的 15 年保管期内不得销毁。对长期永久保存的档案要单独存放不得销毁。第三十六章第九十四条在保存期满时，由档案治理员提出销毁意见， 编造档案资料销毁清册，报公司总经理审批。并经上级财政主管部门批准后，经监视人员在场方可销毁。第三十七章第九十五条 任何人不得随便销毁和损坏会计档案，违者将追究当事人的行政或法律责任。第三十八章第十一章 附 则第三十九章第九十六条 本方法与国家规定有抵触的，按国家规定执行。