2023年-工会会计制度0.docx

工会会计制度第一章总则第一条 为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国工会法以及中 华人民共和国会计法以及中国工会章程及工会预算管理办法等有关规定，制定本制度。第二条本制度适用于各级工会组织。第三条工会会计是各级工会核算以及反映以及监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会 依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。第四条 县级以上（含县级，下同）工会应当设置财务部，配备专职会计人员。县级以下工会应 当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员：不具备设置条件的小型基层 工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。第五条各级工会应当建立健全内部控制制度，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工 会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训， 不断提高政策以及业务水平。第六条工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录和反映工会的各项经 济活动。工会各项资金和财产应统一纳入工会会计核算。不得私设小金库和账外账。第七条工会会计核算应当以工会的持续运行为前提。第八条 工会会计核算应当划分会计期间，分期结算账H和编制会计报表。会计期间分为年度以 及季度以及月份。会计年度以及季度以及月份采用公历日期。第九条工会会计核算应当以人民币作为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角以及分。第十条工会会计核算以收付实现制为基础，以权责发生制为补充.第十一条工会会计要素包括:资产以及负债以及净资产以及收入和支出.其平衡公式为：资产=负债+净资产第十二条会计记账采用借贷记账法。第十三条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的 一种民族文字。第二章一般原则第十三条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足各级工会了解财务状况的需第四十四条会计科目使用说明（一）资产类科目第101号科目库存现金以及本科目核算各级工会的库存现金。二以及各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。三以及现金的主要账务处理如卜.：（-）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存 款”科目，贷记本科目。（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“暂付款”科目，贷记本科目；收到出差人 员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记”工会行政 用”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“暂付款”科目。（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科 目。四以及本科目应设置“现金日记账”，山出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登 记，每H终了，应计算当H的现金收入合计数以及支出合计数和结余数，并将结余数。实际库存数进行 核对，做到账款相符。五以及有外币现金的工会，应当即时结汇，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外 币现金的币种以及外币金额以及即期汇率以及折算后的人民币金额及来源简要说明等。六以及每日终r结算现金收支以及财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根 据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（-）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目； 属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款” 科目：属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。七以及本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。第102号科目银行存款一以及本科目核算各级工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款以及定期存款等。二以及工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。三以及银行存款的主要账务处理如卜.：（-）将现金存入银行，借记本科目，贷记“现金”科目。从银行提取现金，借记“现金”科目， 贷记本科目。（二）通过银行转账方式取得各项收入，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”以及“上级补助收 入”以及“政府补助收入”以及“行政补助收入”以及“附属单位上缴收入”以及“投资收益”等科 目。（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动费”以及“维权帮扶费”以及“宣传教 育费”以及“专项业务费”以及“工会行政费”以及“资本性支出”以及“上缴经贽支出”以及“补助 下级支出”以及“对附属单位补助”等科目，贷记本科目。（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。四以及各级工会应按开户银行以及存款种类分别设置“银行存款口记账”，由出纳人员根据收付 款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账, 至少每月核对次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。五以及有外币银行存款的工会，应当即时结汇，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登 记外币银行存款的币种以及外币金额以及即期汇率以及折算后的人民币金额及来源简要说明等。六以及本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。第103号科目经费集中户存款一以及本科目核算下级工会按规定比例上缴以及财政部门划拨以及税务部门代收以及上级工会 转拨的的工会经费及建会筹备金存款。二以及县级以上.工会应在银行开立经费集中户存款账户，并按卜.级工会规定的经费分成比例，' 部分上缴上级工会的经费集中户，一部分转入本级工会的银行存款户。三以及经费集中户存款的主要账务处理如下：<-）采用自主收缴方式收取工会经费的县级以上工会收到下级上缴的工会经费，按实际收到的总金额，借记本科目，按规定比例属于本 级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费” 科目。转入本级工会基本户的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。上缴上级工会经班，借记“应付上级经费”科目，贷记本科目。（二）采用税务代收以及财政划拨方式收取工会经费的1 .县级以上工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记 本科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定比例应转拨下级工会 的部分，贷记“应付下级经费一一应付下级转拨经费”科目，按规定比例屈丁本级工会的部分，贷记“拨 缴经费收入”科目。转入本级工会基本户的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。上缴上级工会的经费，借记”应付上级经费”科目，贷记本科目。转拨下级工会的经费，借记“应付下级经费一一应付下级转拨经费”科目，贷记本科目。2 .县级以上工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨以及税务部门代收的工会经费，按实际收 到的总金额，借记本科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定比例 属于下级工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付下级转拨经费”科目。转入本级工会基本户的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。转拨下级工会的经费，借记”应付下级经费一一应付下级转拨经方”科目，贷记本科目。（三）采用自主收缴方式收取建会筹备金的县级以上工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记本科目，按规定比例属于本级工会的 部分，贷记“暂存款”科目，按规定比例应上解上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。转入本级工会基本户的建会筹备金，借记''银行存款”科目，贷记本科目。用人单位在期限内建立工会，需返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”科 目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记''拨缴经费收入” 科目。（四）采用税务代收以及财政划拨方式收取建会筹备金的1 .县级以上工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借 记本科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定比例应转拨下级工 会的部分，贷记“应付下级经费一一应付下级转拨经费”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记 “暂存款”科目。转入本级工会基本户的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。用人单位在期限内建立工会，得返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”科 目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“拨缴经费收入”科目。2 .县级以上工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨以及税务部门代收的建会筹备金，按实际 收到的总金额，借记本科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“河存款”科目，按规定比例属于 下级工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付下级转拨经锄”科目。转入本级工会基本户的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。转拨下级工会的经费，借记“应付下级经费一一应付下级转拨经费”科目，贷记本科目。用人单位在期限内建立工会，需返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”科 目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“拨缴经费收入” 科目。四以及本级工会不得从本户中直接支用款项用于工作开支。五以及本科目期末一般无余额。第111号科目零余额账户用款额度一以及本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批宜的用款计划 收到的以及尚未动用的零余额账户用款额度。二以及零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所 列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出时，借记“维权帮扶费”以及“工会 行政费”以及“资本性支出”等科目，贷记本科目。（二）从零余额账户提取现金时，借记“现金”科目，贷记本科目。（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额 度一一财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用 款额度下达数，借记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷 记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目。如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户 用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目。三以及本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。第112号科目财政应返还额度一以及本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。二以及本科目应设置二个款级明细科目：11201财政宜接支付以及11202财政授权支付，进行明 细核算。三以及财政应返还额度的主要账务处理如下：<-）财政直接支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本 科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权帮扶费”以及“工会行政费”以 及“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。 下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复;额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额 度”。四以及本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。第121号科目暂付款一以及本科目核算各级工会发生的待核销的内部临时结算款项，主要如暂付给职工的差旅费等。.以及本科目应按债务人名称设置明细账。三以及暂付款的主要账务处理如下：（一）发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”以及“银行存款”等科目。结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记“现金”以及“银行存款”等科目，按列入支 出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。（二）暂付三年以上以及因债务人原因尚未收回的暂付款，按规定报经批准认定确实无法收回的, 应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的暂付款呆账，应保留备查账簿中登记。已经核销的暂付款呆账，重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其 他收入”科目。四以及各级工会应对暂付款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。五以及本科目期末借方余额，反映工会尚未核俏的结算款项。第131号科目借出款一以及本科目核算本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给下级工会或所属事业单 位等的款项。二以及本科目应按借款单位设置明细账。三以及借出款的主要账务处理如下：（-）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（-）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）逾期三年以上以及因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者 报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”以及“对附属单位 补助”以及“其他支出”等科目，贷记本科目。四以及各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。五以及本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。第141号科目应收上级经费 以及本科目核算本级工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）经费和补助。包括应收上级工 会的有关补助款项，以及应收上级工会转拨的税务代收以及财政划拨经费。本科目为本级工会年度清算上级工会转拨经费和下拨补助时专用。:以及工会可以根据需要在本科目下设置.个款级明细科目：14101应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨以及项目和超收等补助收入。14102应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收以及财政划拨的形式收缴工会经费的，收 缴的金额中应划转给本级工会的部分。三以及应收上级经费的主要账务处理如下：（一）年末，本级工会清算上级工会应拨付的回拨以及项目和超收等补助收入时，根据上级工会 回拨以及项目和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入” 科目。次年，收到上级工会拨来的回拨以及项目和超收等补助时，借记“银行存款”或“经费集中户存 款”科目，贷记本科目（应收上级补助）。（二）年末，本级工会清算上级工会应转拨的税务代收以及财政划拨工会经费时，根据上级工会 经费转拨通知中的相关金额，借记本科目（应收上级转拨经物），贷记”拨缴经费收入”科目。次年，收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”或“经费集中户存款”科目，贷记本 科目（应收上级转拨经费）。三以及本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经贽和补助。第142号科目 应收下级经费一以及本科目核算县级以上工会应列入本年度收入决算的应收下级工会的上缴经费。本科目为本级工会年度清算下级工会的上缴经费时专用。二以及应收下级经费的主要账务处理如下：年末，根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”科目。次年，收到下级工会的上缴经费时，借记“经贽集中户存款”科目，贷记本科目。三以及本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。第145号其他应收款一以及本科目核算工会除应收上级经犯以及应收下级经费等以外的其他各项应收款项。二以及其他应收款应按债务人设置明细账，进行明细核算。三以及其他应收款的主要账务处理如下：（一）发生其他应收款项，借记本科目，贷记“现金”以及“银行存款”等科目；收回上述各项 款项时，借记“现金”以及“银行存款”等科目，贷记本科目。（-）逾期三年以上以及因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的， 应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。四以及本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。第151号科目库存物品 以及本科目核算各级工会大宗购入的且陆续耗用的各种物品以及达不到固定资产标准的工具 以及器具和材料等。随买随用的零星办公用品可不通过此科目核算，直接列为支出。.以及本科目按库存物品的类别以及品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。三以及库存物品的入账价值按以下方法确定：（-）购入以及有偿调入的物品，以实际支付的价款入账。（二）无偿调拨以及接受捐赠的库存物品，以同类物品的公允价值或者有关凭据入账。（三）盘盈的库存物品，以同类物品的公允价值入账。物品采购过程中发生的差旅费以及运杂费等不计入物品价格，直接列入有关支出科目核算。四以及库存物品的主要账务处理如下：（一）购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）领用物品时，借记“职工活动费”以及“维权帮扶费”以及“工会行政费”等科目，贷记 本科目。五以及库存物品每年至少盘点一次，盘盈以及盘亏应查明原因，按规定程序批准后及时处理。发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。发生盘亏的，借记“其他支出”科目，贷记 本科目。六以及本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。第161号科目投资 以及本科目核算工会按照国家有关法律以及行政法规和工会的相关规定，利用货币资金以及实 物资产和无形资产等方式向其他单位的投资。二以及投资成本按以下方法确定：（一）以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项入账。（二）以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同以及协议确定的价值记账。三以及投资的主要账务处理如下：<-）取得投资时，1 .购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目：同时，借记“累计结余”科目， 贷记“投资基金”科目。2 .以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目：同时，借记“累计 结余”科目，贷记“投资基金”科目。3 .以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记本科目，贷记''投资基金”科 目；同时.，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。4.以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记本科目，按库存物品账面价值, 贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金”科目：同时，按库存 物品的账面价值，借记“累计结余”科目，贷记“投资基金”科目。（二）实际收到利息以及股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。（三）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷 记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“累计结余” 科目。（四）投资出现损失，报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记本科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查贵任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实 物的，需重新进行评估，按公允价值入账。四以及本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。第171号在建工程一以及本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。:以及工会可以根据需要，在本科目下按照具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。三以及在建工程的主要账务处理如下：（一）支付备料款以及工程款等工程款项时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存 款”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“在建工程占用资金”科目。（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金”科目， 贷记“固定基金”科目。四以及本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。第172号科目固定资产一以及本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。工会固定资产分为房屋建筑物以及专用设备以及一般设备以及文物和陈列品以及图书以及其他。二以及工会应设置固定资产明细账，按类别以及品名进行明细核算。三以及固定资产的入账价值按以下方法确定:（一）购入以及有偿调入的固定资产，按实际支付的买价以及运输费以及保险费以及安装费以及 装卸费及相关税费等入账。（二）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部必要支出入账。（三）无偿调入以及接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的公允价值或者有关凭据记账。 接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。（四）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的公允价值入账。（五）在原有固定资产基础上.进行改扩建的，应按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的 变价收入后的净增加值，记入固定资产。（六）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后， 再进行调整。已经入账的固定资产，除另有规定外，不得任意变动其价值。四以及固定资产的主要账务处理如下：（一）购入以及有偿调入固定资产，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本 科目，贷记“固定基金”科目。（-）自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目， 同时借记“资本性支出”科目，贷记''在建工程占用资金”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在 建工程”科目，同时借记''在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。（三）无偿调入以及接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（四）以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”，贷记“投资基金” 科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。（五）出售固定资产，按账面原位，借记''固定基金”科目，贷记本科目，取得的收入扣减相关 支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。五以及工会固定资产每年必须盘点一次，对盘盈以及盘亏以及报废或毁损的，资产监督管理部门 应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表 说明中加以披露。（一）盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（-）盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。（三）毁损以及报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目；清理过程 中发生的净收入，借记“现金”以及“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目：清理过程中发生的 要，满足本级工会加强财务管理的需要。第十四条工会会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观其实地反映工会的各项收 支以及财务状况及结果。第十五条工会会计记录和会计报表应当清晰明便于理解和应用。第十六条 工会会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以 确保会计指标口径一致，相互可比。第十七条工会会计核算应当及时进行，不得提前或延后。第十八条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，律不得自行调整账面价值。第十九条 凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。第二十条会计报表要全面核算工会各项收支以及财务状况及结果。对于重要的经济业务，应当 单独披露。第三章会计要素第二十一条工会会计要素包括：资产以及负债以及净资产以及收入以及支出五类。其平衡公式 为：资产=负债+净资产。第一节资产第二十二条资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产以及对外投资和 固定资产等。第二十三条 流动资产是指预期可在1年内（含1年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金 以及暂付款以及借出款以及应收款项以及库存物品等。（一）货币资产包括库存现金以及银行存款和经费集中户存款等。货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款口记账，按照业务发生顺 序逐日逐笔登记。库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面 余额应当与银行对账单定期核对，并与按月编制的银行存款余额调节衣调节相符。有外币收入的，应当即时结汇，按照折算后的人民币金额记账。（二）行付款是本级工会发牛的内部临时性待结算款项，如未结算的借出差旅费等。（三）借出款是本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给下级工会或所属事业单位的 款项。净支出，借记“其他支出”科目，贷记“现金”以及“银行存款”等科目。六以及工会固定资产不要求在财务账簿中计提折旧，但应当设置专门的辅助账记录各项固定资产 的原值以及购入时间以及预计使用年限以及预计净残值以及本应计提折旧以及折旧后的价值等。七以及本科目期末借方余额，反映固定资产的价值。（二）负债类科目第201号科目暂存款一以及本科目核算工会暂存的内部临时性待结算款项以及尚未到期的建会筹备金等。二以及本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。三以及暂存款的主要账务处理如卜.：（-采用自主收缴方式收取建会筹备金的本级工会收到下级上缴的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按 规定比例属于本级T.会的部分，贷记本科目，按规定比例应上解上级工会的部分，贷记“应付上级经费” 科目。转入本级工会的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记“经费集中户存款”科目。用人单位在期限内建立工会，需返还的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。用人 单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”科目。（采用税务代收以及财政划拨方式收取建会筹备金的1 .本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经 费集中户存款”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定比例应 转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付下级转拨经费”科目，按规定比例属于本级工会的 部分，贷记本科目。转入本级工会的经费，借记“银行存款”科目，贷记“经费集中户存款”科目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”科目。2 .本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨以及税务部门代收的建会筹备金，按实际收到 的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定比例 应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付下级转拨经费”科目。转入本级工会的经费，借记“银行存款”科目，贷记“经费集中户存款“科目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”科目。（三）发生其他暂存款项时，借记“现金”以及“银行存款”等有关科目，贷记本科目。结算时, 借记本科目，贷记“银行存款”以及有关支出等科目。四以及本科目期末贷方余额，反映工会尚未结算的暂存款项。第211号科目借入款以及本科目核算工会向上级工会借入的款项。二以及借入款的主要账务处理如下：（一）发生借入款时，借记“借入款”等科目，贷记本科目。（二）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三以及本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。第221号科目应付工资（离退休费）一以及本科目核算向职工发放的工资或离退休费。二以及本科目应设置下列款级明细科目：22101在职人员：核算向在职职工发放的工资。22102离休人员：核算向离休人员发放的离休费。22103退休人员：核算向退休人员发放的退休费。三以及应付工资（离退休费）的主要账务处理如下：实际发放工资（离退休费）时，借记“工会行政费工资福利支出”等科目，贷记本科目：同 时，借记本科目，贷记“银行存款”以及“零余额账户用款额度”等科目。四以及本科目期末贷方一般无余额。第222号科目应付地方（部门）津贴补贴一以及本科目核算向职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。二以及本科目应设置卜列款级明细科目。22201在职人员：核算向在职职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。22202离休人员：核算向离休人员发放的各类地方（部门）津贴补贴。22203退休人员：核算向退休人员发放的各类地方（部门）津贴补贴。三以及应付地方（部门）津贴补贴的主要账务处理如下：实际发放地方（部门）津贴补贴时，借记“工会行政费一一工资福利支出”等科目，贷记本科目： 同时，借记木科目，贷记“银行存款”以及“零余额账户用款额度”等科目。四以及本科目期末贷方一般无余额。第223号科目应付其他个人收入一以及本科目核算向职工发放除“221应付工资（离退休费）”和“222应付地方（部门）津贴 补贴”以外的其他个人收入。二以及本科目应设置下列款级明细科目。22301在职人员：核算向在职职工发放的除“221应付工资（离退休费）”和“222应付地方（部 PJ）津贴补贴”以外的其他个人收入。22302离休人员：核算向离休人员发放的除“221应付工资（离退休费）”和“222应付地方（部 门津贴补贴”以外的其他个人收入。22303退休人员：核算向退休人员发放的除“221应付工资（离退休费）”和"222应付地方（部 门）津贴补贴”以外的其他个人收入。三以及应付其他个人收入的主要账务处理如下：实际发放其他个人收入时.，借记“工会行政独一一工资福利支出”等科目，贷记本科目；同时， 借记本科目，贷记“银行存款”以及“零余额账户用款额度”等科目。四以及本科目期末贷方- 般无余额。第231号科目应付上级经费一以及本科目核算本级工会按规定比例应上缴上级工会的工会经费和建会筹备金。.以及应付上级经费的主要账务处理如下：< '）采用自主收缴方式收取工会经定的本级工会收到工会经费，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”等科目，按规定比例属 于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记本科目。实际上缴上级工会经费时，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。（二）采用税务代收以及财政划拨方式收取工会经钺的本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“经费集 中户存款”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定比例应转拨下级工会的部分, 贷记“应付下级经裁一一应付下级转拨经费”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费 收入”科目。实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。（三）采用FI主收缴方式收取建会筹备金的本级工会收到卜级上缴的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按 规定比例属于本级工会的部分，贷记“行存款”科目，按规定比例应上解上级工会的部分，贷记本科目。实际上缴上级工会的经贽，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。（四）采用税务代收以及财政划拨方式收取建会筹备金的本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经费 集中户存款”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定比例应转拨下级工会的部 分，贷记”应付下级经费一一应付下级转拨经费”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存 款”科目。实际上缴上级工会的经贽，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。三以及年末清算后，本级工会本科目余额应与上级工会”应收卜级经费”科目对应余额核对一 致。四以及本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经钺。第232号科目应付下级经费一以及本科目核算本级工会应列入本年度支出决算的应付下级工会的回拨以及项目和超收等补 助支出：以及工会应转拨但尚未转拨下级工会的税务代收以及财政划拨工会经费和建会筹备金。二以及工会可以根据需要在本科目下设置二个款级明细科目：23201应付下级补助：核算本级工会应拨付给下级工会的回拨以及项目和超收等补助收入。23202应付下级转拨经费：核算核算本级工会采用税务代收以及财政划拨的形式收缴经费或建会 筹备金的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分。三以及应付下级补助经费的主要账务处理如下：（-）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，借记“补助下级支 出”，贷记本科目（应付下级补助）。次年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记“银行存款”或“经费集中户存款” 科目。（二）本级工会采用税务部门代收以及财政划拨的形式收缴工会经费和建会筹备金的，分别以下 情况处理：1 .采用税务代收以及财政划拨方式收取工会经费的（1）本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“经 费集中户存款”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”本科目，按规定比例 应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费），按规定比例属于本级工会的部分，贷记“拨 缴经贽收入”科目。实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。<2）本级工会收到上级工会通过财政部门划拨以及税务部门代收的工会经费，按实际收到的总 金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目， 按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。2 .采用税务代收以及财政划拨方式收取建会筹备金的（1）本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记 “经费集中户存款”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级工会”科目，按规定比 例应转拨下级工会的部分，贷记木科目（应付下级经费），按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂 存款”科目。实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记''经费集中户存款”科目。<2）本级工会收到上级工会通过财政部门划拨以及税务部门代收的建会筹冬金，按实际收到的 总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存款”科目，按规 定比例应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。四以及年末清算后，本级工会本科目余额应与上级工会”应收上级经费一一应收上级转拨经费” 科目对应余额核对一致。五以及本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经费。第235号科目 其他应付款一以及本科目核算工会除应付上级经班以及应付下级经费等之外的其他应付未付款项。二以及本科目应当按照对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。三以及其他应付款的主要账务处理如卜.：发生其他应付款项，借记“银行存款”以及“工会行政费”等科目，贷记本科目。支付款项时， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四以及本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。（三）净资产类科目第301号科目固定基金一以及本科目核算工会购入以及调入以及建造以及盘盈