契税PPT课件.ppt
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1、精品课件1经济管理学院精品课件2目录契税基本原理契税基本原理1征税对象征税对象2纳税义务人与税率纳税义务人与税率3应纳税额的计算应纳税额的计算4税收优惠税收优惠5征收管理征收管理6精品课件3第一节 契税基本原理一、契税一、契税精品课件4 二、契税的特点:二、契税的特点: 1 1. .属于财产转移税;属于财产转移税; 2 2. .由财产承受人纳税;由财产承受人纳税; 三、契税的作用:三、契税的作用: 1 1. .广辟财源,增加地方财政收入;广辟财源,增加地方财政收入; 2 2. .保护合法产权,避免产权纠纷保护合法产权,避免产权纠纷;精品课件5第二节 征税对象契税的征税对象是境内转移土地、房屋权
2、属。 (一)国有土地使用权出让(二)土地使用权的转让(三)房屋买卖(四)房屋赠与(五)房屋交换(六)承受国有土地使用权支付的土地出让金土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。1.以房产抵债或实物交换房屋。例如:甲某因无力偿还乙某债务,而以自有的房产折价抵偿债务。经双方同意,有关部门批批准,乙某取得甲某的房屋产权,在办理产权过户手续时,按房产折价款缴纳契税。2.以房产作投资或作股权转让(房地产企业以自建商品房投资交土地增值税,其余企业不交)以自有房产作股投入本人独资经营的企业,免纳契税。3买房拆料或翻建新房,应照章征收契税。精品课件6【例题单选题】 下列有关契税的表述中,正确的是(
3、)。(2009年原制度) A.买房用以拆料或翻建新房的,应缴纳契税 B.受让农村土地承包经营权的,应缴纳契税 C.以实物交换房屋的,应以差价部分作为契税的计税依据 D.承受国有土地使用权,国家免收土地出让金的,应免于缴纳契税 答案:A精品课件7【例题多选题】 下列行为中,应视同土地使用权转让征收契税的有( )。 A.以土地权属作价投资 B.以土地权属抵债 C.以获奖方式承受土地权属 D.以预购方式承受土地权属 答案:ABCD精品课件8【例题单选题】 甲企业以自有房产作为抵押向某企业商业银行借入一年期甲企业以自有房产作为抵押向某企业商业银行借入一年期贷款贷款10001000万元,房产账面价值万元
4、,房产账面价值600600万元,抵押时市价万元,抵押时市价900900万元;万元;一年后无力偿还,将房产折价给银行抵偿了一年后无力偿还,将房产折价给银行抵偿了10801080万元万元的债务利的债务利息,抵债时房产市价息,抵债时房产市价11001100万元。当地规定的契税税款为万元。当地规定的契税税款为3 3,契税的正确处理是()。契税的正确处理是()。A A 甲企业应纳契税甲企业应纳契税3030万元万元B B 甲企业应纳契税甲企业应纳契税3333万元万元C C 银行应纳契税银行应纳契税3030万元万元D D 银行应纳契税银行应纳契税32.432.4万元万元 答案:D精品课件9【例题单选题】下列
5、各项中,应当征收契税的有()下列各项中,应当征收契税的有()A A. .债权人取得抵债的房产债权人取得抵债的房产B B. .受赠方取得赠与房产受赠方取得赠与房产C C. .被投资方取得投资的房产被投资方取得投资的房产D D. .子女继承父母房产子女继承父母房产答案:答案:ABCABC精品课件10第三节 纳税义务人与税率 一、纳税义务人一、纳税义务人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属,契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属,承承受的受的单位和个人。单位和个人。 单位包括内外资企业,事业单位,国家机关,军事单位包括内外资企业,事业单位,国家机关,军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍
6、人员。单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。 二、税率二、税率 契税实行契税实行3 35 5的幅度税率。的幅度税率。 自自20082008年年1111月月1 1日起,对个人首次购买日起,对个人首次购买9090平方米及以下平方米及以下普通普通住房,契税税率暂统一调整到住房,契税税率暂统一调整到1 1精品课件11【例题多选题】 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某,已向税务机孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中,正确的有(下列有关孙某赠房涉及税
7、收的表述中,正确的有( )。)。(20092009年)年) A.A.孙某应缴纳契税孙某应缴纳契税 B.B.王某应缴纳契税王某应缴纳契税 C.C.孙某应缴纳印花税孙某应缴纳印花税 D.D.王某应缴纳印花税王某应缴纳印花税 答案:答案:BCDBCD精品课件12【例题单选题】 甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业,以下甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业,以下说法正确的是(说法正确的是( )。)。 A.A.甲企业缴纳土地增值税和契税甲企业缴纳土地增值税和契税 B.B.乙企业缴纳土地增值税和契税乙企业缴纳土地增值税和契税 C.C.甲企业缴纳土地增值税,乙企业缴纳契税甲企业缴纳土地增值税,乙企业缴纳
8、契税 D.D.甲企业缴纳契税,乙企业缴纳土地增值税甲企业缴纳契税,乙企业缴纳土地增值税 答案:答案:C C精品课件13第四节 应纳税额的计算 一、计税依据一、计税依据 契税的计税依据为契税的计税依据为不动产的价格。不动产的价格。 依据不动产的转移方式、定价方法不同,契税计税依据有依据不动产的转移方式、定价方法不同,契税计税依据有以下几种情况:以下几种情况: ( (一一) )国有国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以以成交价格成交价格为计税依据。为计税依据。 ( (二二) )土地使用权土地使用权赠与赠与、房屋、房屋赠与赠与,由征收机关参照土地使
9、,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的用权出售、房屋买卖的市场价格市场价格核定。核定。 ( (三三) )土地使用权土地使用权交换交换、房屋、房屋交换交换,为所交换的土地使用权、,为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。就是说,房屋的价格差额。就是说,交换价格相等时,免征契税;交换价格相等时,免征契税;交换价格不等时,由多交付的一方纳税。交换价格不等时,由多交付的一方纳税。精品课件14单选题 居民甲某有四套住房,将一套价值居民甲某有四套住房,将一套价值120120万元的别墅折价万元的别墅折价给乙某抵偿了给乙某抵偿了100100万元的债务;用市价万元的债务;用市价7070万元的第二、三两万元的第
10、二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房,另取得丙某赠与价套两室住房与丙某交换一套四室住房,另取得丙某赠与价值值1212万元的小轿车一辆;将第四套市场价值万元的小轿车一辆;将第四套市场价值5050万元的公寓万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定契税税率房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定契税税率为为3 3,甲乙丙缴纳契税的情况是(,甲乙丙缴纳契税的情况是( )。)。A A 甲不缴纳,乙甲不缴纳,乙3000030000元,丙元,丙36003600元元B B 甲甲36003600元,乙元,乙3000030000元,丙不缴纳元,丙不缴纳C C 甲不缴纳,乙甲不缴纳,乙360003
11、6000元,丙元,丙2100021000元元D D 甲甲1500015000元,乙元,乙3600036000元,丙不缴纳元,丙不缴纳答案:答案:A A精品课件15 (四)(四)以划拨方式以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,由取得土地使用权,经批准转让房地产时,由房地产转让者补交契税房地产转让者补交契税,计税依据为补交的土地使用权出让费,计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。用或者土地收益。 (五)房屋附属设施征收契税依据的规定。(五)房屋附属设施征收契税依据的规定。 1.1.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋
12、所有权的,按照合同规定的总价款计算征收契税。权的,按照合同规定的总价款计算征收契税。 2.2.承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的,按照当地适用承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的,按照当地适用的税率征收,如果与房屋统一计价的,适用与房屋相同的税率。的税率征收,如果与房屋统一计价的,适用与房屋相同的税率。精品课件16 (六)对于个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外),(六)对于个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外),应对受赠人全额征收契税,在缴纳契税和印花税时,纳税应对受赠人全额征收契税,在缴纳契税和印花税时,纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的个人无偿赠与不人须提交经税务机关审核并
13、签字盖章的个人无偿赠与不动产登记表,税务机关(或其他征收机关)应在纳税人动产登记表,税务机关(或其他征收机关)应在纳税人的契税和印花税完税凭证上加盖的契税和印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与个人无偿赠与”印章,印章,在个人无偿赠与不动产登记表中签字并将该表格留存。在个人无偿赠与不动产登记表中签字并将该表格留存。精品课件17【例题单选题】下列各项中,契税计税依据可由征税机关核定的是()下列各项中,契税计税依据可由征税机关核定的是()A A 土地使用权出售土地使用权出售B B 国有土地使用权出让国有土地使用权出让C C 土地使用权赠与土地使用权赠与D D 以划款方式取得土地使用权以划款方式取得土地
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