行政事业单位内部控制范本.docx
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1、行政事业单位内部控制范本临夏州行政事业单位内部限制制度范本临夏州财政局前言为推动依法治州、建设法治临夏进程,引导全州行政事业单位依法开展经济活动,规范经济活动内部限制,加强廉政风险防控机制建设,进一步提高内部管理水平,依据中华人民共和国会计法、行政事业单位内部限制规范(试行)等国家有关财经法律法规制度,结合我州实际,我局探讨制定并印发了临夏州行政事业单位内部限制制度范本(临州财会20222号文件),供全州各级行政事业单位进行参照,结合本县(市)、本单位实际,全面建立健全和完善本单位各项内部限制制度。 一、深刻相识实施内部限制的重要意义党的十八大以及十八届三中、四中全会中相继明确指出:坚持用制度
2、管权管事管人,让人民监督权力,让权力在阳光下运行,是把权力关进制度笼子的根本之策;要确保决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调,确保国家机关根据法定权限和程序行使权力;要健全依法决策机制,把公众参加、专家论证、风险评估、合法性审查、集体探讨确定确定为重大行政决策法定程序,确保决策制度科学、程序正值、过程公开、责任明确;强化对行政权力的制约和监督,努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系,增加监督合力和实效;加强对政府内部权力的制约,是强化对行政权力制约的重点;要对财政资金安排运用、国有资产监管、政府投资、政府选购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级
3、授权,定期轮岗,强化内部流程限制,防止权力滥用。因此,当前开展和规范行政事业单位内部限制工作,建立健全和有效执行单位各项内部限制制度,是贯彻、落实和执行中心关于“加强对单位权力运行的制约和监督”方面决策部署的重要举措,是贯彻和落实中心八项规定、构建和完善制度笼子、健全和完善惩治和预防腐败体系建设的一项重要的基础性工作,也是贯彻和落实国家各项党纪国法和法规制度的重要途径,对于防止腐败奢侈,提高财政资金和公共资源的运用效益,具有重大的现实意义。二、精确把握内部限制的内在要求各单位在依据临夏州行政事业单位内部限制制度范本制定本单位内部限制制度时,要精确把握内部限制的内在要求: (一)制衡是实现内部限
4、制的基本要素所谓制衡,就是在单位的岗位设置、权责安排、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。详细而言,通过梳理单位业务流程,瞄准内部管理中的薄弱环节,实施流程再造,强化机制建设,着重在四个方面形成制衡机制:一是建立议事决策机制,防止资源配置的“一言堂”、“一支笔”;二是规定不相容岗位相互分别、内部授权审批和强化评价监督,防止贪污、挪用资金资产的现象发生;三是建立预决算、政府选购、资产管理等部门和岗位间的沟通协调机制,形成管控合力,确保资产的合理配置和有效运用;四是建立关键岗位工作人员的培训、教化评价和轮岗机制,坚固树立风险防范意识和拒腐防变的思想道德底线,自觉依法根据规定权限和程序来
5、履行职责,维护公共利益。 (二)流程化是实现内部限制的基本途径内部限制实现流程化既是制衡的基本要求,也是单位实现全面限制的基本途径。行政事业单位要建立健全内部限制,首要任务就是对单位各项经济业务现有的流程进行梳理,根据业务实现的时间依次和逻辑依次,将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程的每个业务环节,细化业务流程中的各个环节的部门和岗位设置,明确其职责范围和分工,通过系统分析经济活动风险,确定风险点,实行相应的风险应对措施,对现有的流程实施再造,建立健全单位各项内部限制制度,并在实施过程中不断完善和改进。 (三)“关口前移”是实现内部限制的主要特点内部限制是“未病先防”,将风
6、险管理的理念和限制方法引入到限制活动中,通过制衡机制、流程再造和信息化手段,对单位经济活动的市场风险、操作风险、法律风险、声誉风险等进行事前的防范、事中的限制、事后的监督和订正,实现对经济活动全过程的限制,刚好堵塞制度漏洞,消退管理隐患,将风险限制在可承受的范围内。内部限制制度设计,将管控的关口前移,防患于未然,成本小、损失少、效益高,既有利于防止腐败奢侈和国有资产流失,也有利于爱护我们的干部。三、扎实做好内部限制制度的建立健全和有效实施工作各级财政部门要加强对行政事业单位内限制度建设的指导、监督和检查工作,要将内限制度建立健全和有效实施状况作为今后财务会计检查的重要内容,进行督促和检查,要全
7、面检查各项内限制度的建立健全状况,并通过穿行测试,检查内限制度是否健全,执行是否有效,对没有建立健全相应内限制度,或者内限制度形同虚设的,要严格根据有关规定,追究相应责任人员的责任。要通过全面开展内限制度建设,加强廉政防控机制体制建设,预防和遏止腐败奢侈现象,堵塞管理漏洞,切实提高全州行政事业单位经济活动管理水平,推动依法治州进程。 各单位应依据本单位的经济活动、业务流程和机构人员设置配备实际,参照临夏州行政事业单位内部限制制度范本,在精确把握内部限制内在要求的基础上,根据风险管理要求,对业务流程和业务环节实施再造,针对重大风险和重点环节实行风险限制措施,建立健全适应本单位内部管理须要的限制制
8、度体系,编制单位内部限制手册,全面规范和防范经济流淌中的各种风险,提高单位经济管理水平。在详细实施中,要注意以下几个方面: (一)单位领导要切实负起内部限制工作的领导责任内部限制的实施要靠各单位全员参加,但关键在单位领导,特殊是“一把手”。行政事业单位内部限制是一个困难的体系,涉及到预算、收支、政府选购、资产管理、项目管理等各项经济活动,须要单位内部各有关部门和岗位加强沟通、相互协调,形成联动机制。单位内部跨部门的沟通协调和通力合作离不开单位领导的高度重视和大力支持。因此,在行政事业单位内部限制规范(试行)中明确规定:“单位负责人对本单位内部限制的建立健全和有效实施负责”,在临夏州行政事业单位
9、内部限制制度范本中,也相应明确了单位负责人对内部限制工作的相关职责。单位领导要切实树立风险防范意识,进一步增加责任感和使命感,实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变,仔细履行好领导责任,明确内部限制牵头管理部门,建立健全各项内部限制制度,带头执行,全员参加,并实行相应措施,保证各项内部限制制度有效实施,从而在单位内部营造起良好的内控氛围,确保顺当实现内部限制的各项目标。 (二)明确内部限制归口管理部门内部限制是一项系统性工程,须要单位内部各部门、各岗位实力合作才能实现,单靠财会部门是无法完成实施的,财会部门也无法担当内部限制的牵头和协调工作。因此必需加强对内部限制工作的组织领导,明确相关的
10、职能或牵头部门。单位应当在单位一把手领导下,成立本单位风险评估和内部限制工作领导小组,负责全面统筹、协调各业务部门主动开展风险评估和内部限制工作,成员由内部限制职能部门或牵头部门、各业务部门、财会、纪检监察、内部审计部门负责人以及政府选购、基建、资产管理等关键岗位工作人员或技术专家组成。单位必需单独设置内部限制职能部门或者确定内部限制牵头部门,在领导小组领导下,详细负责组织协调或牵头协调本单位内部限制工作。没有单独设置的,应当确定由单位综合性部门牵头负责。 (三)主动发挥相关部门或岗位的职能作用单位内部限制的归口管理部门或牵头部门确定后,在内部限制机制的建立和实施中,要充分发挥其他部门的职能和
11、作用:一是要充分发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用。要建立起内部限制职能或牵头部门、财会、资产管理、政府选购、项目管理等部门或岗位之间的沟通协调机制,财会、政府选购、基建、资产管理等部门和岗位要根据职责权限亲密协作,充分发挥各相关部门在内部限制中的作用;二是充分发挥内部审计和纪检监察部门作用。要将内部监督恰当的嵌入内部限制的重点流程和关键环节,对内部限制制度的建立健全的完善性和实施的有效性进行监督、检查和订正,督促改进和完善内部限制制度,堵塞漏洞,发挥好内部监督检查和自我评价作用(四)全面规范单位各项经济活动各部门、各单位要将内限制度建设作为实行中心和省州相关精神、构建和完善制度笼子、规范单
12、位权力运行、健全和完善廉政风险防控体系建设的一项重要工作,切实加强组织领导,落实责任,严格根据行政事业单位内部限制规范(试行)和临夏州行政事业单位内部限制制度范本要求,建立健全相关内部限制制度。对内部限制有特别要求的单位,应当依据本单位实际,补充和完善范本中没有规定的相关制度,全面规范单位的各项经济活动,提高单位经济管理工作的法治化、规范化水平。 临夏州财政局2022年3月12日目 录1、临夏州行政事业单位内部限制建设基本指引 12、临夏州行政事业单位重大经济事项决策内部限制制度(范本) 93、临夏州行政事业单位内部会计限制制度(范本)124、临夏州行政事业单位预算业务内部限制制度(范本)19
13、5、临夏州行政事业单位收入业务内部限制制度(范本)296、临夏州行政事业单位支出业务内部限制制度(范本)337、临夏州行政事业单位政府选购业务内部限制制度(范本)418、临夏州行政事业单位资产业务内部限制制度(范本)469、临夏州行政事业单位建设项目内部限制制度(范本)5610、临夏州行政事业单位经济活动信息公开制度(范本)62临夏州行政事业单位内部限制建设基本指引第一章 总则第一条为进一步提高全州行政事业单位内部管理水平,引导依法开展经济活动,规范经济活动内部限制,加强廉政风险防控机制建设,依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、中华人民共和国政府选购法、会计基础工作规范、行政事业单
14、位内部限制规范(试行)、临夏回族自治州会计管理工作暂行方法等财经法规制度,现制定本内部限制制度建设基本指引。 其次条本基本指引所称内部限制,是指单位为实现限制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。 第三条州内各行政事业单位可依据国家有关财经法律法规制度,参照本基本指引与各项内部限制制度范本,结合本系统、本单位实际,制定、完善和实施相关内部限制制度。 其次章 内部限制的目标和原则第四条单位内部限制的目标主要包括: (一)合法性。合理保证单位管理和服务活动合法合规;(二)平安性。合理保证单位资产平安、完整;(三)牢靠性。合理保证单位财务报告及相关信息真实完整;(四
15、)风险防范。有效防范舞弊和预防腐败;(五)效率性。提高单位公共服务的效率和效果。 第五条单位建立与实施内部限制,应当遵循下列原则: (一)全面性原则。内部限制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程,实现对经济活动的全面限制。 (二)重要性原则。在全面限制的基础上,内部限制应当关注单位的重要经济活动和经济活动的重大风险。 (三)制衡性原则。内部限制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 (四)适应性原则。内部限制应当符合国家有关规定和单位的实际状况,并随着外部环境的改变、单位经济活动的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。 第三章 内部限制的要素和实施步
16、骤第六条单位建立与实施有效的内部限制,应当包括下列要素: (一)内部环境。内部环境是单位实施内部限制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责安排、单位文化等。 (二)风险评估。风险评估是单位刚好识别、系统分析管理活动中与实现内部限制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。 (三)限制活动。限制活动是单位依据风险评估结果,采纳相应的限制措施,将风险限制在可承受范围之内。 (四)信息与沟通。信息与沟通是单位刚好、精确地收集、传递与内部限制相关的信息,确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。 (五)内部监督。内部监督是单位对内部限制建立与实施状况进行监督检查,评价内部限制的有效性,发觉内部限制
17、缺陷,刚好加以改进。 第七条单位应当建立适合本单位实际状况的内部限制体系,并组织实施。建立与实施内部限制的步骤包括: (一)建立内部限制的组织机构,成立内部限制工作领导小组,单独设置内部限制职能部门或者确定内部限制牵头部门,负责组织协调开展内部限制工作,制定内部限制建设的实施方案。 (二)梳理单位内部限制制度和各类经济活动业务流程,了解单位组织结构、议事决策机制,了解经济活动的管理结构和管理制度,明确业务流程中的业务环节设置和部门、岗位职责分工。 (三)系统分析经济活动风险,对风险进行识别、评估、应对和限制,找出可能造成单位经济利益流出和违纪舞弊的风险点,选择风险应对策略,制定相应的限制措施。
18、 (四)依据国家有关规定建立健全单位内部限制管理制度,规范业务流程,完善内部限制机制。内控体系及制度建设完成后,应当编制单位内部限制手册,用于指导和规范单位内部限制制度的实施。 (五)内部限制职能部门及相关部门督促相关工作人员执行内部限制制度,内部监督机构对内部限制的执行进行监督和评价,刚好将发觉的内部限制缺陷,反馈到相关部门,对内部限制持续加以优化。 第四章 内部限制与风险评估的组织第八条单位负责人是本单位的财务会计工作和内部限制工作的第一责任人,既对财务会计工作和会计资料的真实性和完整性负责,也对内部限制的建立健全和有效实施负责。 第九条依据单位实际,单位负责人可干脆主管单位的财务会计工作
19、和内部限制工作,并指定其他副职分管;也可以托付或指定单位其他副职或者部门负责人主管财务会计工作或者组织开展内部限制工作。托付或指定其他副职或部门负责人主管的,单位负责人仍负主要责任。 第十条单位应成立风险评估和内部限制工作领导小组,领导小组组长由单位负责人担当,也可托付单位主管或分管内部限制工作的副职或人员担当,负责全面统筹、协调各业务部门主动开展风险评估和内部限制工作,由内部限制职能部门或牵头部门的负责人担当副组长,成员由各业务部门、财会、纪检监察、内部审计部门负责人以及政府选购、基建、资产管理等关键岗位工作人员或技术专家组成。领导小组的主要职责是: (一)探讨确定内部限制职能部门或归口管理
20、部门以及各业务部门和纪检、审计部门在内部限制中相关职责。 (二)探讨审批单位内部限制体系建设方案或规划。 (三)探讨协调和审批单位内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事务和重要业务流程的内部限制工作。 (四)探讨确定重大风险管理策略和跨部门的重大风险管理解决方案,组织协调相关部门或岗位落实内部限制的整改安排和措施。 (五)探讨审批制订、修订和完善单位内部限制体系和各项内部限制制度。 (六)指导内部限制体系建设方案、各项内部限制制度、整改安排和措施的组织实施以及日常风险监控工作。 (七)组织领导和协调与单位内部限制有关的其他工作。 第十一条单位应当单独设置内部限制职能部门或者确定内部限制牵头部门
21、,在领导小组领导下,详细负责组织协调或牵头协调本单位内部限制工作。没有单独设置的,应当确定由单位综合性部门牵头负责。内部限制职能部门或牵头部门的主要职责是: (一)负责提出和详细实施单位内部限制体系建设方案或者规划;(二)详细组织本单位各部门和内部机构梳理业务流程,明确业务环节,系统分析经济活动风险,确定风险点,选择风险应对策略和措施;(三)负责协调单位内部跨部门的重大风险评估工作;(四)负责提出单位内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事务和重要业务流程的内部限制方案;(五)负责起草本单位经济活动有关的各项内部限制制度;(六)组织协调相关部门或岗位落实内部限制的整改安排和措施,组织开展内部限制
22、日常工作和其他有关的工作。 第十二条单位相关部门或岗位应当主动协作内部限制职能部门或者牵头部门主要做好以下工作: (一)协作内部限制职能部门或牵头部门对本部门相关的经济活动进行流程梳理和风险评估。 (二)对本部门的内部限制建设提出看法和建议,主动参加单位经济活动内部管理制度体系的建设。 (三)仔细执行单位内部限制管理制度,落实内部限制的相关要求。 (四)加强对本部门实施内部限制的日常监控。 (五)做好内部限制执行的其他有关工作。 第十三条单位内部纪检部门、内部审计部门在单位各项经济活动中应保持相对独立,详细负责对单位各项内部限制制度的建立和实施进行监督,主要职责是: (一)探讨制定内部监督管理
23、制度;(二)对内部限制的建立健全和有效执行进行监督检查和评价;(三)依据内部限制制度相关规定对相关责任人提请处理;(四)提出内部限制改进看法或建议,督促相关部门落实整改安排或建议;(五)做好内部限制监督检查和自我评价的其他工作。 第五章 风险评估的内容第十四条经济活动风险评估至少每年进行一次;外部环境、经济活动或管理要求等发生重大改变的,应刚好对经济活动风险进行重估。风险评估工作小组可以设置在内控部门或者牵头部门。 第十五条单位风险评估的范围,从两个不同的层面进行分别确定:一是单位层面的风险评估,二是业务层面的风险评估。 第十六条单位进行单位层面的风险评估时,应当重点关注以下方面: (一)内部
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