第 4 章税收原理课件.ppt
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1、LOGO v学习重点学习重点v 税收转嫁问题,现代课税公平与效率原则,税税收转嫁问题,现代课税公平与效率原则,税收的宏微观经济效应问题。收的宏微观经济效应问题。 v学习难点学习难点v 税收的宏微观经济效应问题。税收的宏微观经济效应问题。 第四章第四章 税收原理税收原理主要内容主要内容 税收概述税收概述 税收效应税收效应 税收原则税收原则 税收负担与税收负担与税负转嫁税负转嫁 第一节第一节 税收概述税收概述v一、税收的基本概念一、税收的基本概念v(一)税收定义(一)税收定义v税收定义包含着丰富的内涵,具体内容大致可归税收定义包含着丰富的内涵,具体内容大致可归纳为五个方面:纳为五个方面: v1.
2、税收是由政府征收的税收是由政府征收的v2. 政府征税凭借的是国家的政治权力政府征税凭借的是国家的政治权力v3. 政府征税的目的是满足整个社会公共产品的需政府征税的目的是满足整个社会公共产品的需要要v4. 按照法律规定的条件和标准征税按照法律规定的条件和标准征税v5. 税收属于分配范畴税收属于分配范畴 第一节第一节 税收概述税收概述v(二)现代税收的本质(二)现代税收的本质v税收在本质上是以满足公共需要为目的,由政府税收在本质上是以满足公共需要为目的,由政府凭借政治权力(公共权力)进行分配而体现的特凭借政治权力(公共权力)进行分配而体现的特殊分配关系。殊分配关系。 v1.税收的本质是一种分配关系
3、税收的本质是一种分配关系v2.税收是一种特殊的分配关系税收是一种特殊的分配关系 第一节第一节 税收概述税收概述v二、税收的形式特征二、税收的形式特征v 税收特征,亦称税收特征,亦称“税收形式特征税收形式特征”,是指税收,是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性,分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性,与其他分配形式相比所具有的不同点。与其他分配形式相比所具有的不同点。 v1.强制性强制性v2.无偿性无偿性v3.固定性固定性 第一节第一节 税收概述税收概述v三、税收的分类三、税收的分类v (一)按课税对象的性质分类(一)按课税对象的性质分类v这是最基本的一种分类方法,我国现行税种按
4、课这是最基本的一种分类方法,我国现行税种按课税对象可分为四大类:货物和劳务税、所得税、税对象可分为四大类:货物和劳务税、所得税、财产税和行为税。财产税和行为税。v西方经济学把税收主要划分为三类:货物劳务税西方经济学把税收主要划分为三类:货物劳务税类、所得税类和财产税类。对行为征税划在商品类、所得税类和财产税类。对行为征税划在商品劳务中的消费税里。劳务中的消费税里。 第一节第一节 税收概述税收概述v(二)按计税依据分类(二)按计税依据分类v可分为从价税和从量税两大类可分为从价税和从量税两大类v从量税,是以征税对象的数量(如重量、长度、从量税,是以征税对象的数量(如重量、长度、面积、容积、件数等)
5、为课征标准,根据单位税面积、容积、件数等)为课征标准,根据单位税额计算税额的税种。额计算税额的税种。 v从价税,是指以征税对象的价格或金额为课征标从价税,是指以征税对象的价格或金额为课征标准,根据一定的比率计算税额的税种。准,根据一定的比率计算税额的税种。 第一节第一节 税收概述税收概述v(三)按税收与价格的关系分类(三)按税收与价格的关系分类v可分价内税和价外税两大类可分价内税和价外税两大类v价内税,即计税价格中含有税金的一类税收,如价内税,即计税价格中含有税金的一类税收,如我国的消费税;我国的消费税;v价外税,即计税价格中不含有税金的一类税收,价外税,即计税价格中不含有税金的一类税收,如我
6、国的增值税。如我国的增值税。 第一节第一节 税收概述税收概述v(四)按税负能否转嫁分类(四)按税负能否转嫁分类v可分为直接税和间接税两大类可分为直接税和间接税两大类v直接税,是指税负由纳税人直接承受而不转嫁于直接税,是指税负由纳税人直接承受而不转嫁于他人的税种。他人的税种。v间接税,是指税负能由纳税人转嫁于他人承受的间接税,是指税负能由纳税人转嫁于他人承受的税种。税种。 第二节第二节 税收原则税收原则v一、税收原则主要观点阐述一、税收原则主要观点阐述v(一)我国古代税收原则思想(一)我国古代税收原则思想v(1)威廉)威廉配第的税收原则配第的税收原则v(2)尤斯蒂的课税原则)尤斯蒂的课税原则v(
7、3)亚当)亚当斯密的税收原则斯密的税收原则v2西方近代税收原则西方近代税收原则v(1)西斯蒙第的税收原则)西斯蒙第的税收原则v(2)瓦格纳的税收原则)瓦格纳的税收原则 第二节第二节 税收原则税收原则Add Your Title亚当亚当斯密斯密威廉威廉配第配第公平原则公平原则便利原则便利原则节省原则节省原则 国库原则是课国库原则是课税的最高原则税的最高原则 平等原则平等原则确实原则确实原则便利原则便利原则最少征收费用最少征收费用原则原则 v (二)西方税收原则的发展(二)西方税收原则的发展v 1西方古代税收原则西方古代税收原则尤斯蒂尤斯蒂 第二节第二节 税收原则税收原则Add Your Titl
8、e瓦格纳瓦格纳西斯蒙第西斯蒙第第一,一切税收应该以税收作为课税第一,一切税收应该以税收作为课税对象,不应以资本作为课税对象,对对象,不应以资本作为课税对象,对资本课税就是毁灭用于维持个人和国资本课税就是毁灭用于维持个人和国家生存的财富。家生存的财富。 第二,不应该以每年的总产品作为课第二,不应该以每年的总产品作为课税标准,因为总产品中除了年收入之税标准,因为总产品中除了年收入之外,还包括全部流动资本。外,还包括全部流动资本。 第三,不能对纳税人维持生活所必需第三,不能对纳税人维持生活所必需的那部分收入课税。的那部分收入课税。 第四,决不可以因为征税而使应纳税第四,决不可以因为征税而使应纳税的财
9、富逃到国外。的财富逃到国外。财政政策原则财政政策原则 国民经济原则国民经济原则 社会公正原则社会公正原则 税务行政原则税务行政原则 v (二)西方税收原则的发展(二)西方税收原则的发展v 1西方近代税收原则西方近代税收原则 第二节第二节 税收原则税收原则 v二、现代西方税收原则二、现代西方税收原则 第二节第二节 税收原则税收原则v三、我国社会主义市场经济中的税收原则体现三、我国社会主义市场经济中的税收原则体现v(一)财政原则(一)财政原则v v(二)公平原则(二)公平原则v(三)效率原则(三)效率原则v(四)法治原则(四)法治原则 第三节第三节 税收负担与税负转嫁税收负担与税负转嫁v一、税收负
10、担一、税收负担v税收负担简称税负,一般而言,是指纳税人或负税收负担简称税负,一般而言,是指纳税人或负税人因国家征税而承受的利益损失或经济利益转税人因国家征税而承受的利益损失或经济利益转移。移。 v税收负担一般用相对值表示,反映一定时期纳税税收负担一般用相对值表示,反映一定时期纳税人的实纳税额与其征税对象价值的比率,即税收人的实纳税额与其征税对象价值的比率,即税收负担率。负担率。 第三节第三节 税收负担与税负转嫁税收负担与税负转嫁v(一)宏观税负分析(一)宏观税负分析v国际上对宏观税负的衡量主要有三个指标国际上对宏观税负的衡量主要有三个指标v(1)国民收入税收负担率。它是指一定时期内)国民收入税
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