村集体经济组织会计介绍.pptx
《村集体经济组织会计介绍.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《村集体经济组织会计介绍.pptx(119页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、村集体经济组织会计村集体经济组织会计山西省工商行政管理学校山西省工商行政管理学校李鲜丁李鲜丁电话:电话:13068020391 15034398035 第一章第一章 总总 论论 第一节第一节 会计的发展历程会计的发展历程一、产生和发展:一、产生和发展:二、会计的定义:会计是以货币为主要计量单位,反映和监督二、会计的定义:会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。一个单位经济活动的一种经济管理工作。 第二节第二节 会计的职能和特点会计的职能和特点一、职能:一、职能:(一)基本职能:(一)基本职能: 1、进行会计核算(最基本的职能);、进行会计核算(最基本的职能);
2、 2、实施会计监督。、实施会计监督。 二者相辅相成,辨证统一:二者相辅相成,辨证统一: 核算是基础,为监督提供依据;核算是基础,为监督提供依据; 监督是保障,保证核算的质量真实、可靠。监督是保障,保证核算的质量真实、可靠。(二)其他职能:(二)其他职能: 预测经济前景、参与经济决策、预测经济前景、参与经济决策、 计划组织以及绩效评价等。计划组织以及绩效评价等。二、特点:二、特点:(一)以货币为主要计量单位(一)以货币为主要计量单位(二)具有连续性、系统性、完整性、综合性(二)具有连续性、系统性、完整性、综合性本资料来源 第三节第三节 会计的对象会计的对象一、会计的对象:即会计核算和监督的内容。
3、一、会计的对象:即会计核算和监督的内容。宏观上说,是再生产过程中的资金运动;宏观上说,是再生产过程中的资金运动;微观上说,是能用货币表现的经济活动微观上说,是能用货币表现的经济活动(价值运动或资金运动)。(价值运动或资金运动)。 工业企业的资金运动:工业企业的资金运动:资金的投入资金的投入-资金的循环与周转资金的循环与周转-资金的退出资金的退出 供应过程供应过程-生产过程生产过程-销售过程销售过程本资料来源二、会计要素:是会计对象按经济特征所作二、会计要素:是会计对象按经济特征所作的最基本分类,也是会计对象的具体化。的最基本分类,也是会计对象的具体化。(一)反映(一)反映一定日期财务状况一定日
4、期财务状况的会计要素:的会计要素: 静态要素(资产负债表要素)静态要素(资产负债表要素) 1. 资产资产 2. 负债负债 3. 所有者权益所有者权益(二)反映(二)反映一定时期经营成果一定时期经营成果的会计要素:的会计要素: 动态要素(收益及收益分配表要素)动态要素(收益及收益分配表要素) 4. 收入收入 5. 费用费用 6. 收益收益三、会计等式:三、会计等式: (一)资产(一)资产=负债负债+所有者权益(基本等式)所有者权益(基本等式) 资产与权益的恒等关系,是复式记账的理论资产与权益的恒等关系,是复式记账的理论基础,也是编制资产负债表的依据。基础,也是编制资产负债表的依据。 (二)(二)
5、 收入收入-费用费用=收益(或亏损)收益(或亏损) 收入、费用和收益之间的关系,是编制收入、费用和收益之间的关系,是编制收益及收益分配表的基础。收益及收益分配表的基础。 第四节第四节 会计核算的基本前提和会计核算的基本前提和 会计信息质量要求会计信息质量要求一、基本前提:一、基本前提:n1、会计主体、会计主体n2、持续经营、持续经营n3、会计分期、会计分期n4、货币计量(含币值稳定)、货币计量(含币值稳定) 二、会计信息质量要求:二、会计信息质量要求: 1、可靠性、可靠性 2、相关性、相关性 3、可理解性、可理解性 4、可比性、可比性 5、实质重于形式、实质重于形式 6、重要性、重要性 7、谨
6、慎性、谨慎性 8、及时性、及时性 第二章第二章 会计核算的方法和程序会计核算的方法和程序 第一节第一节 借贷记账法借贷记账法 一、定义:一、定义: 二、内容和特点:二、内容和特点:(一)理论基础(一)理论基础-会计恒等式会计恒等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入 - 费用费用=利润利润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+(收入(收入- 费用)费用)资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 (会计恒等式)(会计恒等式)(经济业务的四种类型)(经济业务的四种类型)1、等号两边同时增加;、等号两边同时增加;2、等号两边同时减少;、等号两边同时减少;3、等号左
7、边有增有减;、等号左边有增有减;4、等号左边有增有减。、等号左边有增有减。(二)记账符号(二)记账符号-“借借”、“贷贷”二字二字(各自的含义)(各自的含义) 各类帐户结构各类帐户结构(三)记账规则(三)记账规则-有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等(会计分录)(会计分录)借方借方贷方贷方余额余额资产增加资产增加负债减少负债减少所有者权益减少所有者权益减少收益结转(减少)收益结转(减少)费用增加费用增加资产减少资产减少负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加收益增加收益增加费用结转(减少)费用结转(减少)借方借方贷方贷方贷方贷方无无无无(四)试算平衡(四)试算平衡-三种平衡方式三种
8、平衡方式(平衡与否的结论)(平衡与否的结论)n1、发生额平衡:、发生额平衡: 全部总分类帐户的本期借方发生额合计全部总分类帐户的本期借方发生额合计 =全部总分类帐户的本期贷方发生额合计全部总分类帐户的本期贷方发生额合计n2、余额平衡:、余额平衡: (1) 全部总分类帐户的期初借方余额合计全部总分类帐户的期初借方余额合计 =全部总分类帐户的期初贷方余额合计全部总分类帐户的期初贷方余额合计 (2) 全部总分类帐户的期末借方余额合计全部总分类帐户的期末借方余额合计 =全部总分类帐户的期末贷方余额合计全部总分类帐户的期末贷方余额合计n3、发生额和余额平衡发生额和余额平衡 会计科目会计科目 期初余额期初
9、余额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金银行存款银行存款 合计合计发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表(平衡与否的结论:见教材)(平衡与否的结论:见教材) 第二节第二节 会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目:一、会计科目: 是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。(包括总分类科目和明细分类科目)(包括总分类科目和明细分类科目)(一)会计科目的设置原则:(一)会计科目的设置原则: 1、科学性、科学性 2、相关性、相关性 3、实用性、实用性 4、合法性、合法性(二)会计科目的分类:(二
10、)会计科目的分类: 1、资产类、资产类 2、负债类、负债类 3、所有者权益类、所有者权益类 4、成本类、成本类 5、损益类、损益类二、会计账户:二、会计账户:(一)定义(一)定义(二)分类(二)分类 1、按详细程度、按详细程度 2、按经济内容、按经济内容(三)基本结构(三)基本结构(四)科目与帐户的联系和区别(四)科目与帐户的联系和区别 第三节第三节 会计凭证会计凭证一、定义和分类:一、定义和分类: 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,也是登记帐簿的依据。的书面证明,也是登记帐簿的依据。 按其编制的程序和用途不同,分为按其编制的程序和用途不同,分
11、为原始凭原始凭证和记账凭证证和记账凭证两类。两类。(一)原始凭证:(一)原始凭证:o1、基本内容(原始凭证要素)、基本内容(原始凭证要素)o2、原始凭证的种类:、原始凭证的种类:按照来源不同:按照来源不同:外来原始凭证和自制原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证(二)记账凭证:(二)记账凭证:1、基本内容(要素)、基本内容(要素)2、种类:、种类:按照其反映的经济内容分为:按照其反映的经济内容分为: 1)收款凭证)收款凭证 2)付款凭证)付款凭证 3)转帐凭证)转帐凭证二、会计凭证的填制与审核(见教材)二、会计凭证的填制与审核(见教材)三、会计凭证的传递与保管(见教材)三、会计凭证的传递与保管(见
12、教材) 第四节第四节 会计帐簿会计帐簿一、概念及种类:一、概念及种类: (一)定义;(一)定义; (二)分类:(二)分类:1、按用途分:序时帐簿(日记账)、分类帐簿、备、按用途分:序时帐簿(日记账)、分类帐簿、备查帐簿(辅助登记簿)查帐簿(辅助登记簿)2、按账页格式分:两栏式、三栏式、多栏式、数量、按账页格式分:两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式金额式3、按外型特征分:订本式账、活页式账、卡片式账、按外型特征分:订本式账、活页式账、卡片式账(要注意各种帐簿的适用范围)(要注意各种帐簿的适用范围)二、帐簿的登记:二、帐簿的登记:(一)帐簿的主要内容:封面、扉页、账页(一)帐簿的主要内容:封面、扉
13、页、账页(二)帐簿的登记要求(见教材)(二)帐簿的登记要求(见教材)三、错账的更正方法三、错账的更正方法(注意适用范围):(注意适用范围): 1、划线更正法(结账前,凭证正确,、划线更正法(结账前,凭证正确,帐簿有误);帐簿有误); 2、红字冲销法(凭证中科目用错或科、红字冲销法(凭证中科目用错或科目正确但金额多记,且已入账);目正确但金额多记,且已入账); 3、补充更正法(凭证中科目正确,但、补充更正法(凭证中科目正确,但金额少记,且已入账)。金额少记,且已入账)。四、平行登记:四、平行登记: 1、定义;、定义; 2、要点:依据相同、期间相同、要点:依据相同、期间相同、 方向相同、金额相同。
14、方向相同、金额相同。五、对账与结账:五、对账与结账:(一)对账:主要内容有:(一)对账:主要内容有:1、账证核对、账证核对2、账账核对:、账账核对: 1)总账之间的核对;)总账之间的核对; 2)总账与明细账的核对;)总账与明细账的核对; 3)总账与日记账的核对;)总账与日记账的核对; 4)明细账之间的核对。)明细账之间的核对。3、账实核对:、账实核对: 1)现金日记账与库存现金数的核对;)现金日记账与库存现金数的核对; 2)存款日记账与银行对账单的核对;)存款日记账与银行对账单的核对; 3)财产物资明细账与其实有数的核对;)财产物资明细账与其实有数的核对; 4)债权债务明细账与对方账面记录的核
15、对。)债权债务明细账与对方账面记录的核对。(二)结账:(二)结账: 1、结账的程序:、结账的程序: 1)本期业务全部正确入账;)本期业务全部正确入账; 2)合理确定本期应计收入和费用;)合理确定本期应计收入和费用; 3)结转损益类科目;)结转损益类科目; 4)结出本期发生额和余额并转入下期。)结出本期发生额和余额并转入下期。 2、结账的方法:、结账的方法: 月结、季结、年结。月结、季结、年结。六、账簿的更换与保管(见教材)六、账簿的更换与保管(见教材) 第五节第五节 财产清查财产清查一、定义与作用一、定义与作用二、种类:二、种类:1、按清查的对象和范围分、按清查的对象和范围分 2、按清查的时间
16、分、按清查的时间分三、财产物资的盘存制度三、财产物资的盘存制度1、实地盘存制、实地盘存制2、永续盘存制、永续盘存制四、财产清查的程序和方法四、财产清查的程序和方法(一)程序:(一)程序: 1、准备阶段(组织准备和业务准备)、准备阶段(组织准备和业务准备) 2、清查阶段、清查阶段 3、总结阶段、总结阶段(二)清查的方法:(二)清查的方法:1、实物资产的清查:、实物资产的清查: 1)实地盘点法)实地盘点法 2)抽样盘存法)抽样盘存法 3)技术推算法)技术推算法2、货币资金的清查:、货币资金的清查: 1)现金的清查)现金的清查-实地盘点法(注意清查的内容)实地盘点法(注意清查的内容) 2)银行存款的
17、清查)银行存款的清查-核对帐目法(注意未达账项)核对帐目法(注意未达账项)3、往来款项的清查:核对帐目法(注意呆账和坏账)、往来款项的清查:核对帐目法(注意呆账和坏账)五、财产清查结果的处理。五、财产清查结果的处理。 第六节第六节 会计报表会计报表一、定义一、定义二、种类二、种类(一)按经济内容分:(一)按经济内容分: 1、科目余额表、科目余额表 2、收支明细表、收支明细表 3、资产负债表、资产负债表 4、收益及收益分配表、收益及收益分配表(二)按编报时间分:月报、季报、年报(二)按编报时间分:月报、季报、年报(三)按编报单位分:单位报表、汇总报表(三)按编报单位分:单位报表、汇总报表三、会计
18、报表的编制要求:三、会计报表的编制要求: 1、数字真实、数字真实 2、计算准确、计算准确 3、内容完整、内容完整 4、报送及时、报送及时 第七节第七节 会计核算程序会计核算程序一、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序 1、定义、定义 2、步骤步骤 3、优缺点、优缺点 4、适用范围、适用范围二、科目汇总表账务处理程序(记账凭证汇总表账二、科目汇总表账务处理程序(记账凭证汇总表账务处理程序)务处理程序) 1、定义、定义 2、步骤步骤 3、优缺点、优缺点 4、适用范围、适用范围 第三章第三章 货币资金、应收款项货币资金、应收款项 和存货的核算和存货的核算 第一节第一节 货币资金的核算货币资金
19、的核算一、现金一、现金(一)现金管理制度(一)现金管理制度1、现金使用范围、现金使用范围2、库存现金限额、库存现金限额3、现金收支规定、现金收支规定(二)现金的核算(二)现金的核算1、收入的核算、收入的核算2、支出的核算、支出的核算3、清查的核算、清查的核算 银行存款银行存款 现现 金金 管理费用管理费用经营收入经营收入 生产(劳务)成本生产(劳务)成本发包及上交收入发包及上交收入 库存物资库存物资 内部往来内部往来 应收款应收款 期末余额期末余额二、银行存款二、银行存款(一)银行帐户的管理:(一)银行帐户的管理:1、基本存款帐户、基本存款帐户2、一般存款帐户、一般存款帐户3、临时存款帐户、临
20、时存款帐户4、专用存款帐户、专用存款帐户(二)银行结算方式(二)银行结算方式1、银行汇票(异地)、银行汇票(异地)2、银行本票(同城)、银行本票(同城)3、商业汇票:商业承兑汇票和银行承兑汇票、商业汇票:商业承兑汇票和银行承兑汇票4、支票:现金支票、转帐支票、普通支票、支票:现金支票、转帐支票、普通支票、 划线支票划线支票5、信用卡、信用卡6、汇兑、汇兑7、委托收款、委托收款8、托收承付、托收承付9、信用证、信用证(三)银行存款的核算(三)银行存款的核算 注意:未达账项和注意:未达账项和“银行存款余额调节表银行存款余额调节表” 的编制的编制 经营收入经营收入 银行存款银行存款 现现 金金 补助
21、收入补助收入 库存物资库存物资 其他收入其他收入 牲畜(禽)资产牲畜(禽)资产 投资收益投资收益 林木资产林木资产 短期借款短期借款 短期投资短期投资 长期借款及应付款长期借款及应付款 固定资产固定资产 专项应付款专项应付款 经营支出经营支出 管理费用管理费用 其他支出其他支出 期末余额期末余额o未达账项的种类:未达账项的种类:o本村已收款,银行未收的款项。本村已收款,银行未收的款项。o本村已付款,银行未付的款项。本村已付款,银行未付的款项。o银行已收,本村未收的款项。银行已收,本村未收的款项。o银行已付,本村未付的款项。银行已付,本村未付的款项。o银行存款余额调节表的编制:银行存款余额调节表
22、的编制: 银银 行行 存存 款款 余余 额额 调调 节节 表表 2009 2009年年 9 9 月月 30 30 日日 项项 目目 金金 额额 项项 目目金金 额额企业银行存款企业银行存款 日记账余额日记账余额 32200银行对账单余额银行对账单余额31800加:银行已收本加:银行已收本 村未收村未收 3000加:本村已收银行加:本村已收银行 未收未收 2500减:银行已付本减:银行已付本村未付村未付 2200减:本村已付银行减:本村已付银行 未付未付 1300调节后的余额调节后的余额 33000调节后的余额调节后的余额33000 第二节第二节 应收款项的核算应收款项的核算一、外部应收款项:通
23、过一、外部应收款项:通过“应收款应收款”科目。科目。二、内部应收款项:通过二、内部应收款项:通过“内部往来内部往来”科目。科目。 见教材例题。见教材例题。 经营收入经营收入 应应 收收 款款 现现 金金 现现 金金 银行存款银行存款 银行存款银行存款 其它支出其它支出 无法收回无法收回 尚未收回尚未收回 第三节第三节 存货的核算存货的核算一、存货及其内容一、存货及其内容二、存货的分类:二、存货的分类:(一)按经济内容分(一)按经济内容分(二)按存放地点分(二)按存放地点分三、存货入账价值的确定三、存货入账价值的确定(见教材)(见教材)四、发出存货的计价方法:四、发出存货的计价方法: 1、先进先
24、出法、先进先出法 2、加权平均法、加权平均法 3、个别计价法、个别计价法五、存货的核算:通过五、存货的核算:通过“库存物资库存物资”科目。科目。六、存货的清查:六、存货的清查: 盘盈的,记入盘盈的,记入“其他收入其他收入”; 盘亏的,扣除赔款和残值后记入盘亏的,扣除赔款和残值后记入“其他支出其他支出”。银行存款银行存款 库存物资库存物资 生产(劳务)成本生产(劳务)成本 购入购入 生产领用生产领用 应应 付付 款款 应付福利费应付福利费 未付款未付款 发放福利发放福利 资资 本本 在建工程在建工程 投资投入投资投入 工程领用工程领用公积公益金公积公益金 接受捐赠接受捐赠 经营支出经营支出生产(
25、劳务)成本生产(劳务)成本 结转销售成本结转销售成本 完工入库完工入库 应收款、内部往来应收款、内部往来 盘亏盘亏 应赔款应赔款其他收入其他收入 盘盈盘盈 其他支出其他支出 结存成本结存成本 第四章第四章 农业资产的核算农业资产的核算 第一节第一节 农业资产的计价农业资产的计价一、内容:农产品和收获后加工而得产品列一、内容:农产品和收获后加工而得产品列为流动资产中的存货,将生物资产中的牲为流动资产中的存货,将生物资产中的牲畜(禽)和林木列为农业资产,包括幼畜畜(禽)和林木列为农业资产,包括幼畜及育肥畜、产畜及役畜、经济林木和非经及育肥畜、产畜及役畜、经济林木和非经济林木等。济林木等。二、农业资
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 集体经济 组织 会计 介绍
限制150内