赢余管理测度的现有模型分析报告.pptx
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1、 王雁若 北京大学经济学院 NAFE4/22/20221l企业盈利主要分为两部分 1已实现的 CFO (cash from operations) 2未实现的按照权责发生制原则确认的现金流入盈利TA(total accruals) TA= DA - NDA (discretionary (nonediscretionary accruals ) accruals)4/22/20222lEarningslCFO注意 TA=Earnings - CFO4/22/202234/22/20224l假设NDA是稳定的即一常数l估计期企业各年的DA遵循随机游走的特点,因此,从长期来说各年的DA代数和为0(
2、)tttTANDADA*ttttNDADANDATNDA4/22/20225l因此该模型可得出估计期企业非可控应计利润 ()tTANDAT4/22/202261ttttDATATATA 4/22/202271tttDATATA 4/22/20228l假设事件期前一年的TA为事件期的NDA,实际上是Healy Model估计期为1年的特列1ttNDATA4/22/20229l企业营业收入和固定资产规模发生变化,NDA也随之发生变化tREVt 年主营业务收入与t-1年之差1t1tA年 的 总 体 资 产tPPEt 年的固定资产原值4/22/202210123()tttNDAREVPPE4/22/2
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