待摊费用处理(共7页).docx
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1、精选优质文档-倾情为你奉上待摊费用待摊费用是指企业已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。企业发生的各项 待摊费用,应按照权责发生制原则和配比原则,严格划清费用受益期限,合理分摊到各个收 益期间,以便正确计算各期盈亏。 一、待摊费用的确认待摊费用的确认主要是以分摊期限而确认。分摊期限在一年以内(包括一年)的各项费 用为待摊费用,如低值易耗品和出租、出借包装物分次摊销、预付保险费、固定资产修理 费、以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。分摊期限在一年以 上的各项费用为长期待摊费用,如超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改 良支出以及其他费用。二、待摊费
2、用的摊销待摊费用应按费用项目的受益期限分期平均摊销。如果待摊费用项目所应摊销的费用项 目,不能再为企业带来利益,应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值,全部转入当期成本、费 用。待摊费用摊销的主要内容包括:1. 低值易耗品和出租、出借包装物采用分次摊销的企业,零用低值易耗品和出租、出 借包装物时,应按领用低值易耗品和包装物的实际成本(如为计划成本,应当分摊材料成本 差异),借记“待摊费用”科目,贷记“低值易耗品”、“包装物”科目;分期摊销时,借 记“制造费用”,“管理费用”,“其他业务支出”等科目,贷记“待摊费用”科目。例1. 某企业2001年3月1日出租给甲公司包装物一批,成本价值为60000元,
3、出租期限为 6个月,包装物成本分6次摊销,要求编制出租包装物和摊销的会计分录。(1)出租时借: 待摊费用-出租包装物 60000贷: 包装物 60000(2)分次摊销时 (60000/6=10000)借: 其他业务支出-出租包装物摊销 10000贷: 待摊费用-出租包装物 100002. 企业预付财产保险费、经营租赁固定资产租金、报刊订阅费等,在预付和支付其他各 项待摊费用时,借记“待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目;按收益期限分期平均摊销 时,借记制造费用、营业费用、管理费用等科目,贷记待摊费用科目。例2. 某企业于2002年1月1日支付全年财产保险费元其中:行政管理部门36000元,
4、生产部门84000元,分月份平均摊销。要求根据有关资料编制会计分录。(1)支付财产保险费时借: 待摊费用-财产保险费 贷: 银行存款 (2) 分月份摊销时 (3600012=3000 8400012=7000)借: 管理费用-财产保险费 3000制造费用-财产保险费 7000贷: 待摊费用-财产保险费 10000三、长期待摊费用的摊销长期待摊费用的摊销应在收益期内平均摊销,其主要内容包括:1. 固定资产大修理支出采取待摊方法的,实际发生的大修理支出,应当在大修理间隔 期内平均摊销。2. 租入固定资产改良支出,应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限 内平均摊销。3. 股份有限公司委托
5、其他单位发行股票支付的手续费或佣金,按规定作为长期待摊费 用的,在不超过2年期限内平均摊销,计入管理费用。4. 企业在筹建期间内发生的开办费,应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产 经营当月的损益。例3. 某筹建企业发生开办费30000元,以银行存款支付,于2002年1月开始生产经营; 租入生产用固定资产改良支出领用原材料价款40000元,该材料增殖税进项税额6800元,租 赁期限为2年,在租赁期内平均摊销。要求根据有关资料编制会计分录。(1) 支付开办费时借: 长期待摊费用-开办费 3000贷: 银行存款 30000(2)2002年1月开始生产经营结转开办费时借: 管理费用-开办费 30
6、000贷: 长期待摊费用-开办费 30000(3)改良支出领用原材料时借: 长期待摊费用-租入固定资产改良支出 贷: 原材料-XX材料 40000 应交税金-应交增殖税(进项税额) 6800(4)分月份平均摊销改良支出时 (46800212=1950)借: 制造费用-租入固定资产改良支出 1950贷: 长期待摊费用-租入固定资产改良支出 1950低值易耗品低值易耗品帐户进行的,借方登记购入和其他原因增加的低值易耗品,贷方登记售出、废弃或其他原因减少的低值易耗品,余额表示低值易耗品的实有数。 应设置三个明细帐户,进行明细核算。在低值易耗品帐户下,应设置在用低值易耗品、在库低值易耗品、低值易耗品摊
7、销 1低值易耗品购入核算 某物业管理企业购入三轮车一辆,价值860元,以支票付款。根据购车发票及支票存根,编制付款凭证, 借:低值易耗品-在库 860 贷:银行存款 860 低值易耗品领用和摊销的核算 根据企业财务制度规定,低值易耗品的摊销方法: (A)一次摊销法, (B)分次摊销, (C)五五摊销法。 (1)一次摊销法。 一次摊销是指在低值易耗品领用时,将其价值一次转入管理费用主营业务成本帐户的摊销方法。这种方法手续简便,适用于价值较低、使用期短、一次领用数量不变的物品。 某物业管理企业绿化职工领用工作服4套,每套60元。根据领用单,作会计分录 借:主营业务成本 240 贷:低值易耗品 24
8、0 (2)分期摊销法。分期摊销法是指在低值易耗品领用时,按预计的使用时间,分次将平均价值摊入费用的摊销方法。这种摊销方法,费用负担比较均衡,适用于单位价值较高,使用期限较长的物品。采用这种方法,在核算上,领用时将低值易耗品的实际成本全部转入 待摊费用帐户,以后分期从待摊费用转入管理费用或营业成本帐户中。 2某物业管理企业清洁队领用垃圾桶6个,每个240元,分10个月摊销。 领用垃圾桶时: 借:待摊费用 1440 贷:银行存款 l 440 每月摊销时: 借:主营业务成本 144 贷:待摊费用 144 (3)五五摊销法。 五五摊销法即五成摊销法,是指在领用低值易耗品时摊销一半,废弃时再摊销一半的摊
9、销方法。设置在库低值易耗品、在用低值易耗品、低值易耗品摊销三个明细帐。 环宇物业管理企业,6月份领用办公桌4台,每台价值200元,采用五五摊销法。 借:低值易耗品-在用低值易耗品 800 贷:低值易耗品-在库低值易耗品 800 同时摊销一半价值, 借:管理费用 400 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销 400 报废时,摊销剩余价值,同时残料收入100元收到现金。 借:现金 100 管理费用 300 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销 400 同时,注销低值易耗品明细帐,分录如下: 借:低值易耗品-低值易耗品摊销 800 贷:低值易耗品-在用低值易耗品 800 (三)低值易耗品修理、报废、出售的核算
10、1 某物业管理企业绿化部修理割草机,支付修理费及修理零件费50元,以现金支付。 借:管理费用 50 贷:现金 50 (1)一次摊销法。将报废的残料价值作为低值易耗品摊销的减少,冲减管理费用。 某物业管理企业绿化班领用的工作服到期报费残料收入10元,收到现金。作会计分录如下: 借:现金 10 贷:管理费用 10 (2)采用分期摊销法。该方法将剩余价值扣除残料的数额,作为报废的低值易耗品的摊销数。 某物业管理企业清洁队领用的垃圾捅6个,每个240元现已报废,实际总成本l440元,分10个月摊销,现已摊销9个月,摊销金额l296元,残料收入80元。 借:物料用品 80 管理费用 64 贷:待摊费用
11、144 (3)五成摊销法。 该方法将报废低值易耗品实际成本的50,扣除残料价值后的差额计入管理费用。 某物业管理企业总务科领用2辆自行车,每辆600元,已摊销50,报废后残料收入130元。 借:物料用品 130 低值易耗品-低值易耗品摊销 600 管理费用 470 贷:低值易耗品-在用低值易耗品 l200 3低值易耗品出售的核算 环宇物业管理企业出售2台吊扇,每只实际成本2400元,已摊销50,按帐面摊余价值出售,款已收到,存入银行。 借:银行存款 400 低值易耗品-低值易耗品摊销 400 贷:低值易耗品-在用低值易耗品 800 出售吊扇2台,每台售价220元。吊扇帐面摊余价值每只200元。
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