主要经济业务账务处理会计分录(共10页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上主要经济业务事项账务处理会计分录第一节 款项和有价证券的收付一、 现金和银行存款(一) 提现的账务处理: 借:库存现金 贷:银行存款(二) 存现的账务处理: 借:银行存款 贷:库存现金二、交易性金融资产(一)取得交易性金融资产的账务处理:借:交易性金融资产成本 投资收益(注:交易手续费) 贷:银行存款(二)出售交易性金融资产的账务处理: 借:银行存款(注:交易价格交易手续费) 贷:交易性金融资产成本 投资收益(注:如果是投资损失则记在“投资收益”的借方)第二节 财产物资的收发、增减和使用一、 原材料(一)购买原材料的账务处理1、购买的原材料已经入库: 借:原材料 注:
2、成本为买价+运杂费 应交税费应交增值税(进项税) 贷:银行存款 (应付账款 货款尚未支付) (预付账款 货款提前预付) (应付票据 给对方商业汇票)2、购买的材料尚未入库 (1)购买: 借:在途物资 应交税费应交增值税(进项税) 贷:银行存款(2)入库: 借:原材料 贷:在途物资(二)发出原材料的账务处理 借:生产成本 (产品直接耗用的材料) 制造费用 (车间一般耗用的材料) 管理费用 (厂部行政管理部门耗用的材料) 销售费用 (销售部门耗用的材料) 贷:原材料二、库存商品(一)产成品入库的账务处理1、外购:借:库存商品 应交税费应交增值税(进项税) 贷;银行存款、应付账款等账户2、完工产品入
3、库借:库存商品 贷:生产成本(二)销售商品结转销售成本的账务处理关于销售的相关账务处理1、销售商品:(1)确认销售商品收入 借:银行存款(或应收账款、应收票据、预收账款) 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税)(2)结转销售商品成本; 借:主营业务成本 贷:库存商品(3)计算销售税金及附加 应交增值税=当期销项税当期进项税营业说=营业额税率 消费税=销售额税率 应交城建税=(增值税+营业说+消费税)税率(7%、5%、1%)应交教育费附加=(增值税+营业说+消费税)税率(3%)借:营业税金及附加 贷:应交税费2、销售材料:(1)确认收入借:银行存款、应收账款等账户 贷:其他业务收入 应交
4、税费应交增值税(销项税)(2)结转材料成本借:其他业务成本 贷:原材料三、固定资产(一)购入不需安装的固定资产的账户处理借:固定资产 应交税费应交增值税(进项税) 贷:银行存款、应付账款等账户如果购入需要安装则要通过“在建工程“账户:(1)购入时:借:在建工程 贷:银行存款(2)支付安装、调试费时:借:在建工程 贷:银行存款(3)安装完毕交付使用时:借:固定资产 贷:在建工程(二)固定资产折旧的账务处理年折旧额=月折旧额=借:制造费用 (车间固定资产折旧) 管理费用 (厂部行政部门固定资产折旧) 销售费用 (销售部门固定资产折旧) 贷:累计折旧(三)固定资产处理的账务处理固定资产处理:即固定资
5、产的出售、报废、毁损借方 固定资产清理 贷方(1)转入清理固定资产净值(2)支付固定资产清理费用(3)将清理净收益转入“营业外收入”(1)固定资产清理收入(2)将清理净损失转入“营业外支出”1、转入清理:借:固定资产清理 (固定资产净值) 累计折旧 贷:固定资产2、支付清理费用借:固定资产清理 贷:银行存款3、取得清理收入借:银行存款 贷:固定资产清理4、结转固定资产清理净损益(1)如果是清理净收益则:借:固定资产清理 贷:营业外收入(2)如果是清理净损失则:借:营业外支出 贷:固定资产清理第三节 债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项(一)应收账款发生和收回的账务处理1、发生:销售商品货款
6、尚未收回借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税)2、收回货款:借:银行存款 贷:应收账款(二)应收款项减值(坏账准备)的账务处理1、当期应计提坏账准备金额的计算 2、计提坏账准备的会计分录(1)按上面公式计算的当期应提坏账准备0,则:借:资产减值损失 贷:坏账准备(2)按上面公式计算的当期应提坏账准备0,则做相反的会计分录:借:坏账准备 贷:资产减值损失3、实际发生坏账的账务处理借;坏账准备 贷:应收账款4、坏账收回的账务处理,要做两笔账务处理(1)做一笔与确认为坏账时相反的会计分录,冲减原来的记录借:应收账款 贷:坏账准备(2)按正常的收回处理借:银行存款 贷;应收账款(
7、三)预付账款的账务处理1、预付货款时借:预付账款 贷:银行存款2、用预付账款购入材料借:原材料应交税费应交增值税(进项税) 贷:预付账款3、补付不足的货款借:预付账款 贷银行存款4、收回多付的账款借:银行存款 贷:预付账款二、应付账款(一)应付账款发生的账务处理(购买材料、商品、固定资产,货款尚未支付)借:原材料(或库存商品、固定资产)应交税费应交增值税(进项税)贷:应付账款(二)偿付应付账款的账务处理借:应付账款 贷:银行存款三、应付职工薪酬(一)计提应付职工薪酬的账务处理借:生产成本 (生产工人的工资和福利费) 制造费用 (车间管理人员的工资和福利费) 管理费用 (厂部行政管理人员的工资和
8、福利费) 销售费用 (销售部门人员的工资和福利费) 贷:应付职工薪酬(二)发放应付职工薪酬的账务处理借:应付职工薪酬 贷:银行存款四、应交税费(1)应交增值税的账务处理进项税:在购进环节支付给销售方的增值税,放生时记在借方,如:借:原材料应交税费应交增值税(进项税)贷:银行存款销项税:企业在销售环节向购买方收取的增值税,发生时记在贷方,如:借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税)应交增值税=当期销项税当期进项税上交增值税时借:应交税费应交增值税(已交税金) 贷:银行存款(二)应交营业税、消费税、城建税、教育费附加的账务处理,见前面“销售商品结转销售成本的账务处理”相关内容。
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- 主要 经济 业务 账务 处理 会计 分录 10
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