检查程序09遵循性.doc
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1、【精品文档】如有侵权,请联系网站删除,仅供学习与交流检查程序09遵循性.精品文档.信永中和会计师事务所审计业务风险与质量检查程序序号内容页码一检查项目之相关信息二检查人员之相关信息三检查结果评价表四检查结果统计分析表五检查小组对被检查项目总体评价六检查控制程序一、被检查项目之相关信息客户名称控制系统项目类型(A-E类)资产总额收入总额净利润额是否为集团性公司或合并报表单位审计期间审计报告用途主要经营活动是否属于特殊行业*上级主管机构(如适用)负责合伙人复核合伙人负责经理* 特殊行业系指金融、保险行业等。二、 检查人员之相关信息检查合伙人(组长):检查负责经理:检查小组其他组成人员:检查开始日期
2、:检查完成日期:三、检查结果评价表 待定请检查合伙人(组长)对于以下事项给出结论:(1) 审计意见表达是否恰当? 是/否( )(2) 审计工作是否遵循了相关的审计准则? 是/否( )(3) 审计风险是否得到了有效控制? 是/否( )(4) 根据检查结果,对于你审核的项目给出恰当的级次A( ) B( ) C( ) D( ) E( ) A 参与检查项目中结论为“否”的合计数,只占参与检查项目总数的10%(含)以下,且实得分数在90(含)至100分之间;B 参与检查项目中结论为“否”的合计数,只占参与检查项目总数的10%-20%(含),且实得分数在75(含)至90分之间;C 参与检查项目中结论为“否
3、”的合计数,只占参与检查项目总数的20%-30%(含),且实得分数在60(含)至75分之间;D 参与检查项目中结论为“否”的合计数,超过了参与检查项目总数的30%,且实得分数在60分以下;E 被检查项目未能严格遵循相关审计准则,或者被检查项目的审计意见未能恰当表达,或者被检查项目存在重大的审计风险。对于给出的级次,请附上详细分析说明(详见四、五的相关要求)。在给出的结论是E时,务必请与被检查项目的负责合伙人尽快讨论确定,并将得出E结论的理由以附件形式附于质量检查表后。检查合伙人(签字):日期:检查负责经理(签字):日期:被检查项目负责经理(签字):日期:被检查项目负责合伙人(签字):日期:检查
4、委员会执行负责人(签字):日期:四、检查结果统计分析表(一)、检查结果汇总表序号检查程序标准检查项目数参与检查项目数结论为否项目数参与检查项目标准分检查项目扣分1业务接受和保持82了解客户环境及进行风险评估(RACE)123应用控制记录(RAC)与计算机控制环境(CEF)134审计计划(ASM)105审计程序的裁剪36审计程序与实质性测试487特殊审计程序的执行388审计底稿及项目管理79提请合伙人注意事项(MAPS)510审计报告及会计报表511合并报表审计4合 计153折 合 为 百 分 制小结:1、结论为“否”的检查程序合计数占参与检查程序总数的比例:2、被检查项目实得分数(=检查项目扣
5、分合计数/参与检查项目标准分数合计数*100):(二)、对检查控制表中所列程序答案为“否”的原因分析序号控制表问题序号检查结论为“否”的主要原因(三)、对检查控制表中检查程序扣分原因分析序号检查程序扣分的主要原因1业务接受和保持2了解客户环境及进行风险评估(RACE)3应用控制记录(RAC)与计算机控制环境(CEF)4审计计划(ASM)5审计程序的裁剪6审计程序与实质性测试7特殊审计程序的执行8审计底稿及项目管理9提请合伙人注意事项(MAPS)10审计报告及会计报表11合并报表审计五、检查小组对被检查项目总体评价(一)存在的主要问题(二)提出的改进建议六、检查控制程序(一) 检查说明与审核范围
6、1、 检查者在检查时不应仅局限于后附检查控制表中的所列事项,检查时若发现未包含在检查控制表中的其他对审计质量及风险构成重大影响的事项,也应一并考虑。2、 如果在最初的检查阶段,对于检查控制表中的问题不能够判定“是”或“不适用”时,应该与审计小组进行讨论,讨论结果为“否”时,该事项必须被记录于问题汇总表中,并注明审计小组将采取何种行动来改进不足。如检查人员与审计小组存在分歧,双方应充分讨论。3、 检查控制表中的检查程序分为二个层次:参考分数为3分的检查程序是重要的风险检查程序,参考分数为1分的检查程序是一般检查程序。在检查工作正式开始之前,检查人员应根据审计小组介绍的项目情况确定参与检查程序的标
7、准分,参考分数为3分检查程序原则上不得降低至1分,参考分数为1分的检查程序可根据实际情况升至3分。4、 检查人员应将参与检查程序的扣分合计数简单折算为百分制分数进行综合评价(实得分数=100-参与检查程序实际扣分合计数/参与检查项目标准分数合计数*100)。5、 应根据被检查项目情况选择所列检查程序是否参与检查,一般情况下,应在检查控制表中的“是”或“否”栏中选择答案,如有特殊情况确实不适宜选择,需作出说明,不参与检查时应注明“N/A”。6、 检查程序中如有多项提问,在判断该项检查结果答案为“是”或“否”时,应遵循重要性原则,如其中有一主要事项的答案为“否”,则该项的最终答案也应判断为“否”。
8、7、 扣分以0.5分为计量单位。(二)参与检查程序降分说明序号检查程序参考分标准分降分原因1234567891011是否完成日期在开始检查之前,检查小组应向项目负责合伙人、经理了解该项目的情况(面谈或电话交流),如果可能,在召开检查会议时要求项目复核合伙人及负责经理参加。在进行情况了解时,应当考虑后述检查程序中的相关事项,这些事项可能需要通过与项目负责人员的面谈或电话交流等方式才能更好地判断。如可能,请记录已了解的被审核项目主要的风险区域及相关情况l 检查控制表目录(一) 审计预备工作及制定审计计划l 业务接受与保持l 了解客户环境及进行风险评估l 应用控制记录(RAC)与计算机控制环境(CE
9、F)评价l 审计计划的制定l 审计程序的裁剪(二) 审计执行工作l 审计程序与实质性测试l 特殊审计程序的执行l 审计底稿与项目管理(三) 审计的完成l 提请合伙人注意事项l 审计报告与会计报表l 组织、管理与其他(四) 合并报表审计检查程序参考分标准分是否不适用扣分否定及扣分原因(一)、审计预备工作及制定审计计划100、业务接受和保持101、首次接受审计委托,是否与被审计单位面谈,讨论审计目标、报告用途、审计范围等事项,并予以记录?1102、针对接受新客户或新业务,是否对被审计单位及其环境进行了初步了解;记录关于被审计单位的诚信、经营风险、欺诈舞弊风险、财务状况等信息,并初步评价风险级别?3
10、103、如果是连续审计,是否根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解,考虑审计范围和执行审计工作的时间安排、被审计单位的诚信、经营风险、欺诈舞弊风险、财务状况等情况,并初步评价风险级别;3104、如果是连续审计,是否查阅以前年度审计工作底稿,重点关注非标准审计报告涉及的说明事项,管理建议书的具体内容?1105、接受新业务或保持与某一客户的关系时,是否评价本所项目组具备执行该审计业务所需的时间和资源、项目组的专业胜任能力以及独立性?1106、是否编制业务承接评价表或业务保持评价表并按照本所的质量控制程序逐级审批?3107、审计业务是否已按照本所审计系统的规定与委托人签订业务约定
11、书?3108、业务约定书的签署日期是否早于审计报告日期?116200、了解客户环境及进行风险评估(RACE)201、是否通过实施了解被审计单位业务、经营环境、内部控制(首次承接)或主要变化(连续审计)、外部或前期的信息、对被审计单位财务资料进行分析等程序对被审计单位总体情况进行恰当评价并记录识别出的风险?3202、是否已了解被审计单位所处行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素,对其进行恰当评价并记录识别出的风险?3203、是否通过了解被审计单位的组织结构、治理结构、经营活动、投资活动、筹资活动等,对被审计单位性质进行恰当评价并记录识别出的风险?1204、是否对被审计单位会计政策的选择和运
12、用进行恰当评价,并记录识别出的风险?1205、是否对被审计单位的目标、战略以及相关经营风险进行恰当评价并记录识别出的风险?3206、是否了解被审计单位财务业绩的衡量和评价,并进行恰当评价及记录识别出的风险?3207、是否已实施特别项目审计程序并对特别项目予以恰当评价及记录识别出的风险?3208、是否在被审计单位整体层面了解和恰当评价内部控制,并记录识别出的风险?3209、是否对上述已识别的风险进行了恰当评估,对重大错报风险是否已按照财务报表层次风险、交易类别风险、账户余额列报及认定风险进行恰当分类?3210、是否对重大错报风险进行了分析判断,以确定是否属于特别风险或仅通过实质性程序无法应对的重
13、大错报风险?3211、是否已结合RAC的执行结果完成重大错报风险汇总表?1212、是否完成了RACE应实施的全部程序、应了解的全部内容,并得到相关项目负责人员的签字?128300、应用控制记录(RAC)与计算机控制环境(CEF)评价301、是否完整记录了被审计单位每一重要控制循环的内部控制的设计和执行的情况?1302、是否获取被审计单位相关的重要内部控制制度?1303、如以前年度已经进行过各控制循环的相关内部控制的了解,则是否根据被审计单位内部控制情况的变化,更新以前年度的了解结果?1304、是否通过流程图、调查问卷或文字描述等方法,重点了解并记录被审计单位各控制循环业务流程中对关键方面或者关
14、键环节的风险控制,以及采取相应的控制措施?3306、是否根据所了解的各控制循环的控制流程和控制措施,执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制的了解,测试有关控制的执行情况?1307根据了解情况,是否初步评价各控制循环的相关内部控制的设计是否合理以及是否得到执行? 3308如果拟不信赖针对特别风险的相关内部控制,以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的相关内部控制,在审计计划中是否设计相应应对措施,且其应对措施是否合理?3309如果存在需要与治理层或管理层沟通的事项,是否已进行沟通并予以记录,尤其当注意到各控制循环的相关关键控制存在缺陷时?1310对拟信赖的内部控制,是否对其运行有效性进行测试
15、? 1311是否针对上述程序形成了完整、适当的审计工作底稿,对各业务流程的内控依赖程度进行了恰当的评价?3312、对各控制循环执行设计评价和运行测试中识别的重大错报风险是否已在重大错报风险汇总表中恰当披露?3313、是否已完整记录了被审计单位计算机控制环境的控制程序与初步评价并记录对审计策略的影响及进一步应对措施。122400、审计计划(ASM)的制定401、ASM是否得到负责经理、负责合伙人、复核合伙人(如适用)的批准?3402、ASM中是否对被审计单位审计年度发生的重大变动及重大事项进行了说明与评价,如重大人事变动、重大投资行为、受到相关部门处罚、重大融资行为等事项?1403、是否针对财务
16、报表层次的重大错报风险制定了总体应对措施,并记录在ASM中?3404、是否针对认定层次的重大错报风险及特别风险明确审计程序方案,即采用实质性方案或综合性方案? 3405、是否针对认定层次的重大错报风险及特别风险制定了主要针对程序,并记录在ASM中?1406、是否针对重点审计领域中重要交易与账户的内控依赖程度制定具体程序的策略?3407、是否根据了解与判断,制定了恰当的审计重要性水平,并记录于ASM中?3408、在首次接受委托时,是否在ASM中记录了对期初余额审计的策略,并制定首次接受委托对期初余额的审计程序,及与前任注册会计师的沟通。1409、项目组所有成员均已签署了独立性声明书?(上市公司专
17、用)3410、在执行审计业务的过程中,若发生未预期事项或在实施审计程序中获取的审计证据导致预期判断发生变化,是否对审计策略和审计程序作了必要的更新和修改?122500、审计程序的裁剪501、是否针对制定的审计策略及审计目标准备了经过裁剪的审计程序? 1502、准备的审计程序是否能涉及到每个重要的控制循环、会计科目和重要事项(如舞弊、关联交易、或有事项等)?1503、准备的审计程序是否已得到项目负责经理的批准?13二、审计执行工作600、审计程序与实质性测试601、是否对库存现金进行监盘,倒轧编制“库存现金监盘表”?若出现账实差异或发生白条抵库、未作报销原始凭证等情形是否查明原因并作出适当调整?
18、 3602、是否检查银行存单原件,编制银行存单检查表,检查其质押或限制使用情况,存单是否为被审计单位所拥有,并关注质押借款入账情况和存单期后兑现情况?1603、是否取得被审计单位全部银行存款的余额对账单,复核所有银行存款余额调节表,关注未达账项的真实性,并对重大事项进行必要的调整? 1604、是否对被审计单位所有的银行存款账户(包含零余额账户和本期注销的账户)进行函证?函证是否由注册会计师直接发出和收回,并有完整的函证控制记录?3605、对回函金额不符的情况,是否查询原因、检查支持凭证?如果不符事项构成错报,是否重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围,并记录有关说明,对不符事项作出适当处理?
19、1606、是否取得被审计单位管理层对金融资产和投资项目进行分类的书面文件,检查分类依据是否合理,并考虑管理层实施该意图的能力和一贯执行情况?()3607-1、是否取得交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资明细表?是否实施监盘程序、检查委托代管文件或函证保管人?如出现账实不符,是否查明原因,作出记录或进行适当调整?()1607-2、是否取得短期投资、长期债券投资明细表?是否实施监盘程序、检查委托代管文件或函证保管人?如出现账实不符,是否查明原因,作出记录或进行适当调整?()1608-1、是否获取和检查股票、债券、基金等账户对账单和流水清单,对照检查账面记录和原始凭证是否完整,会计记录是
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