最新增值税法补充内容ppt课件.ppt
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《最新增值税法补充内容ppt课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《最新增值税法补充内容ppt课件.ppt(40页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、增值税法补充内容增值税法补充内容 增值税的纳税人增值税的纳税人,是在中华人民共和国境,是在中华人民共和国境内内( (以下简称中国境内以下简称中国境内) )销售货物或者提供销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。和个人。 “单位单位”是指企业、行政单位、事业单位、是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;军事单位、社会团体及其他单位; “个人个人”是指个体工商户和其他个人。是指个体工商户和其他个人。(4)(4)将将自产或者委托加工的货物自产或者委托加工的货物用于用于非增值非增值税应税项目;税应税项目; 非增值税应税项目非增
2、值税应税项目,是指提供,是指提供非增值税应非增值税应税劳务税劳务、转让无形资产转让无形资产、销售不动产销售不动产和和不不动产在建工程。动产在建工程。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均动产,均属于属于不动产在建工程不动产在建工程。 (5)(5)将将自产、委托加工的货物自产、委托加工的货物用于集体福利或用于集体福利或者个人消费;者个人消费;(6)(6)将将自产、委托加工自产、委托加工或者或者购进购进的货物作为投的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;资,提供给其他单位或者个体工商户; (7)(7)将将自产、委托加工自产、委托加工或者或者购进购进
3、的货物分配给的货物分配给股东或者投资者;股东或者投资者;(8)(8)将将自产、委托加工自产、委托加工或者或者购进购进的货物无偿赠的货物无偿赠送其他单位或者个人。送其他单位或者个人。【例】下列行为中,涉及的进项税额不得从【例】下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是销项税额中抵扣的是( )( )。 A A将外购的货物用于本单位集体福利将外购的货物用于本单位集体福利 B B将外购的货物分配给股东和投资者将外购的货物分配给股东和投资者 C C将外购的货物无偿赠送给其他个人将外购的货物无偿赠送给其他个人 D D将外购的货物作为投资提供给其他单位将外购的货物作为投资提供给其他单位 【解析】正确
4、答案是【解析】正确答案是A A。 根据规定,将外购的货物分配给股东和投资者、根据规定,将外购的货物分配给股东和投资者、无偿赠送给其他个人、作为投资提供给其他单位,无偿赠送给其他个人、作为投资提供给其他单位,都是视同销售行为,进项税额可以从销项税额中都是视同销售行为,进项税额可以从销项税额中抵扣。抵扣。 3 3混合销售混合销售 混合销售,是指混合销售,是指一项销售行为一项销售行为既涉及既涉及货物货物又涉及又涉及非增值税应税劳务非增值税应税劳务的情形。的情形。 非增值税应税劳务,非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮的交通运输业、建筑业、金融保险
5、业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。税目征收范围的劳务。 纳税人的纳税人的下列下列混合销售行为混合销售行为,应当,应当分别核分别核算算货物的销售额货物的销售额和和非增值税应税劳务的营非增值税应税劳务的营业额业额,并根据其销售货物的销售额计算并根据其销售货物的销售额计算缴缴纳增值税纳增值税,非增值税应税劳务的营业额非增值税应税劳务的营业额不不缴纳增值税;缴纳增值税; 未分别核算的,由主管税务机关核定其货未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:物的销售额:(1)(1)销售销售自产货物并同时提供建筑业自产货物并同时提供建筑业劳务的
6、行劳务的行为;为;(2)(2)财政部、国家税务总局规定的财政部、国家税务总局规定的其他情形其他情形。 除上述规定外,从事货物的生产、批发或除上述规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,的混合销售行为,视为销售货物,应当缴应当缴纳增值税;纳增值税; 其他其他单位和个人的混合销售行为,视为提单位和个人的混合销售行为,视为提供非增值税应税劳务,供非增值税应税劳务,不缴纳增值税。不缴纳增值税。 混合销售行为混合销售行为依照前述规定应当依照前述规定应当缴纳增值缴纳增值税的税的,该混合销售行为,该混合销售行为所涉及
7、的非增值税所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额应税劳务所用购进货物的进项税额,符合,符合增值税暂行条例增值税暂行条例有关规定的,有关规定的,准予从准予从销项税额中抵扣。销项税额中抵扣。有关混合销售的具体规定,主要有:有关混合销售的具体规定,主要有:(1)(1)从事运输业务的单位与个人,发生销售货从事运输业务的单位与个人,发生销售货物并负责运输的行为,物并负责运输的行为,征收增值税征收增值税。(2)(2)电信局及经电信局批准的其他从事电信业电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话,并务的单位销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务,为客户提供
8、有关的电信劳务服务,征收营征收营业税;业税; 单独销售无线寻呼机、移动电话,不提供单独销售无线寻呼机、移动电话,不提供有关的电信劳务服务的,有关的电信劳务服务的,征收增值税。征收增值税。 (3)(3)纳税人销售林木以及销售林木的同时提纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,供林木管护劳务的行为,征收增值税征收增值税;纳;纳税人单独提供林木管护劳务行为,税人单独提供林木管护劳务行为,征收营征收营业税。业税。 (4)(4)纳税人销售软件产品并随同销售一并收纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,取的软件安装费、维护费、培训费等收入,征收增值税征收增值
9、税。对软件产品交付使用后,按。对软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护、技术服务费、培训期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等,费等,不征收增值税。不征收增值税。【例】下列各项中,属于应纳增值税混合销【例】下列各项中,属于应纳增值税混合销售行为的是售行为的是( )( )。A A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B B汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务理服务C C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务
10、装服务D D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机电话机【解析】正确答案是解析】正确答案是C C。根据规定,根据规定,A A属于增值税的兼营行为,属于增值税的兼营行为,B B属于增值税的征税范围,属于增值税的征税范围,C C属于增值税的混合销售行为,属于增值税的混合销售行为,D D属于营业税的混合销售行为。属于营业税的混合销售行为。 4 4增值税增值税特殊应税项目特殊应税项目 属于增值税征收范围的特殊项目,主要有:属于增值税征收范围的特殊项目,主要有: (1)(1)货物期货货物期货( (包括商品期货和贵金属期货包括商品期货和贵金属
11、期货) ),在期货的实物交割环节在期货的实物交割环节征收增值税征收增值税; (2)(2)银行销售金银银行销售金银的业务,的业务,征收增值税征收增值税; (3)(3)典当业的典当业的死当物品销售死当物品销售业务和业务和寄售业寄售业代代委托人销售寄售物品的业务,委托人销售寄售物品的业务,征收增值税征收增值税; (4)(4)集邮商品集邮商品( (如邮票、首日封、邮折等如邮票、首日封、邮折等) )的的生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,位与个人销售集邮商品,征收增值税征收增值税; (5)(5)邮政部门以外其他单位和个人发行报刊,邮政部门以外其他
12、单位和个人发行报刊,征收增值税征收增值税; (6)(6)单独销售无线寻呼机、移动电话,不提单独销售无线寻呼机、移动电话,不提供有关的电信劳务服务的,供有关的电信劳务服务的,征收增值税征收增值税; (7)(7)缝纫业务缝纫业务,征收增值税;,征收增值税; (8)(8)融资租赁融资租赁业务。对经中国人民银行和商业务。对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务,租赁的其他单位所从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方,征收增值税;货物的所有权转让给承租方,征收增值税; (9)(9)基本建设单位和从事建筑安装业务的
13、企基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业建筑工程的,在移送使用时,征收增值业建筑工程的,在移送使用时,征收增值税;税; (10)(10)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税;的销售数量有直接关系的,征收增值税; (11)(11)印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷企业接受出版单位委托,自
14、行购买纸张,印刷有统一刊号印刷有统一刊号(CN)(CN)以及采用国际标准书号编序以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税;的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税; (12)(12)纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的,征收增值税;方的,征收增值税; (13)(13)电力公司向发电企业收取的过网费,征收增电力公司向发电企业收取的过网费,征收增值税。值税。5 5非增值税应税项目非增值税应税项目 非增值税应税项目,即不征收增值税而征收营业税的项目。主要有:非增值税应税项目,即不征收增值税而征收营业税的项目。主要有:(1)(1)经中
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 最新 增值 税法 补充 内容 ppt 课件
![提示](https://www.deliwenku.com/images/bang_tan.gif)
限制150内