第七章 财产税制度.ppt
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1、第七章财产税制度,第七章财产税制度,税法第七章第一节房产税,第一节房产税,(一)概念,一、房产税概述,房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种税。,税法第七章第一节房产税,(二)特点,一、房产税概述,税法第七章第一节房产税,(一)征税范围,二、房产税的基本内容,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。,税法第七章第一节房产税,(二)纳税人,二、房产税的基本内容,以征税范围内的房屋产权所有人为纳税人,税法第七章第一节房产税,(二)纳税人,二、房产税的基本内容,具体规定为:1.产权属国家所有的,由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的,由集体单位和个
2、人纳税。2.产权出典的,由承典人纳税。3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或使用人纳税。4.产权未确定及租典纠纷未解决的,亦由房产代管人或者使用人纳税。5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。6.外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。(特别注意),税法第七章第一节房产税,(三)税率比例税率,二、房产税的基本内容,根据房产税计税依据的不同其税率也分为两种:依据房产余值计税的,税率为1.2%,依据房产租金收入计税的,税率为12%。,税法第七章第一节房产税,(四)税收优惠(共列举6项),二、房产税的基本内容,1.国家机关、人民团体、
3、军队自用的房产免征房产税。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位所有且属于本身业务范围内使用的房产免征房产税。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。4.个人所有非营业用的房产免征房产税。依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产,免征房产税。6.经财政部批准免税的其他房产。,税法第七章第一节房产税,三、房产税的计算,1.从价计征方法,应纳税款应税房产原值(1扣除比例)1.2%,依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市
4、人民政府确定。,应纳税额租金收入12%,2.从租计征方法,税法第七章第一节房产税,三、房产税的计算,【例1】某企业的经营用房原值为5000万元,按照当地规定允许减除30%后余值计税,适用税率为1.2%,请计算其应纳的房产税税额。,应纳税款5000(1-30%)1.2%42(万元),税法第七章第一节房产税,三、房产税的计算,【例2】某公司出租房屋三间,年租金收入为30000元,适用税率为12%,请计算其应纳的房产税税额。,应纳税额3000012%3600(元),税法第七章第一节房产税,四、申报缴纳,(一)纳税义务发生时间,(1)纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。(2)纳
5、税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税。(3)纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。(4)纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税。,税法第七章第一节房产税,四、申报缴纳,(一)纳税义务发生时间,(5)纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。(6)纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳房产税。(7)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,缴纳房产税。,税法第七章第一节房产税,四、申报缴纳,(二)纳税期限,实行按年
6、计算,分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。,税法第七章第一节房产税,四、申报缴纳,(三)纳税地点,在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。,税法第七章第一节房产税,第二节车船使用税,税法第七章第二节车船使用税,(一)概念,一、车船使用税概述,车船使用税是以车船为征税对象,向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。对拥有但不使用的车船不征税。,税法第七章第二节车船使用税,(二)特点,一、房产税概述,税法第七章第二节车船使用税,(一)征税对象及范围,注意:对拥有但不使用的车船或只在企业内部行使,不领取行驶执照,不上
7、公路行驶的车船不征税。,税法第七章第二节车船使用税,(二)纳税人,二、车船使用税的基本内容,在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位和个人,外商投资企业和外国企业以及外籍人员暂不缴车船使用税。,注意:如果发生车船租赁关系,拥有人与使用人不一致时,则应由租赁双方协商由何方纳税,租赁双方未商定的,由使用人纳税;未商定和无租使用的车船,也以使用人为纳税人。,税法第七章第二节车船使用税,(三)适用税率幅度的定额税率,二、车船使用税的基本内容,1.车辆税额对应税车辆实行有幅度的定额税率,即对各种车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额,同时授权省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内,根据当地的实际情
8、况,对同一计税标准的车辆,具体确定适用税额。,税法第七章第二节车船使用税,(三)适用税率幅度的定额税率,二、车船使用税的基本内容,车辆税额表,税法第七章第二节车船使用税,(三)适用税率幅度的定额税率,二、车船使用税的基本内容,2.船舶税额对船舶采取分类分级、全国统一的固定税额。,税法第七章第二节车船使用税,(三)适用税率幅度的定额税率,二、车船使用税的基本内容,船舶税额表,税法第七章第二节车船使用税,(四)减免税优惠,二、车船使用税的基本内容,车船使用税暂行条例在对优惠政策作了明确规定的同时,还授权省、自治区、直辖市人民政府对纳税确有困难的纳税人,可以定期减征或者免征,对个人自有自用的自行车和
9、其他非营业用的非机动车船,自行确定其车船使用税的征收或者减免。,税法第七章第二节车船使用税,(四)减免税优惠,二、车船使用税的基本内容,具体有如下规定:1.法定的免税车船(1)国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船。(2)载重量不超过1吨的渔船。(3)专供上下客货及存货用的趸船,浮桥用船。(4)特定车船。指各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船。(5)按有关规定缴纳船舶吨税的船。,税法第七章第二节车船使用税,(四)减免税优惠,二、车船使用税的基本内容,2.经财政部批准免税的其他车船(1)在企业内部行驶、不领取行驶执照,也不上公
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