教学课件中级会计实务第16章 财务报告(2).pptx
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1、教材配套资源页完整PPT课件教学课件中级会计实务第16章 财务报告(2)1一、利润表的内容与结构一、利润表的内容与结构 利润表,是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计利润表,是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表,利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来报表,利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成。源和构成。 常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。在我国,常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。在我国,企业利润表采用的基本上是多步式结构。企业利润表采用的基本上是多步式结构。二、利润表的填列方法二、利润表的填列方法 利润表利润表“本期金额本期金额”栏一般应根据
2、损益类科目和所有者权栏一般应根据损益类科目和所有者权益类有关科目的发生额填列。益类有关科目的发生额填列。 利润表中的利润表中的“上期金额上期金额”栏应根据上年同期利润表栏应根据上年同期利润表“本期本期金额金额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。一、现金流量表的定义和编制基础一、现金流量表的定义和编制基础 现金流量表,是指反映企业在一定会计期间的现金和现金现金流量表,是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出的会计报表。现金流量表反映企业在等价物的流入和流出的会计报表。现金流量表反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,表一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的
3、信息,表明企业获得现金和现金等价物的能力。明企业获得现金和现金等价物的能力。现金和现金等价物现金和现金等价物 现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短,换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短,一般是指从购买日起一般是指从购买日起3个月内到期。个月内到期。现金流量的分类现金流量的分类 现金流量,指企业现金和现金等
4、价物的流入和流出。现金现金流量,指企业现金和现金等价物的流入和流出。现金流量表根据企业业务活动的性质和现金流量的来源,将现流量表根据企业业务活动的性质和现金流量的来源,将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类,按金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类,按照收付实现制原则编制,将权责发生制下的盈利信息调整照收付实现制原则编制,将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。为收付实现制下的现金流量信息。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。事项。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物投
5、资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。范围内的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。活动。二、现金流量表的填列方法二、现金流量表的填列方法 我国我国企业会计准则企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金规定企业应当采用直接法编报现金流量表,同时要求在附注中按间接法提供以净利润为基础流量表,同时要求在附注中按间接法提供以净利润为基础调节为经营活动现金流量的信息。调节为经营活动现金流量的信息。 直接法,是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映直接法,是指按现金收入和现金支出
6、的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。企业经营活动产生的现金流量。 间接法,是指以净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、间接法,是指以净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目,剔除投资活动、筹资活动费用、营业外收支等有关项目,剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响,据此计算出经营活动产生的现金流量。对现金流量的影响,据此计算出经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 “销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(包该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(包括
7、应向购买者收取的增值税销项税额),包括本期销售商括应向购买者收取的增值税销项税额),包括本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品、提供劳务品、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项,减去本期退回本期销本期收到的现金和本期预收的款项,减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。“收到的税费返还收到的税费返还”项目项目 该项目反映企业收到返还的各种税费,包括收到返还的增该项目反映企业收到返还的各种税费,包括收到返还的增值税、消费税、关税、所得税、教育费附加等。值税、消费税、关税、所得税、教
8、育费附加等。“收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金”项目项目 该项目反映企业除了上述各项目以外所收到的其他与经营该项目反映企业除了上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金,如罚款、流动资产损失中由个人赔偿的活动有关的现金,如罚款、流动资产损失中由个人赔偿的现金、除税费返还外的其他政府补助收入等。若某项其他现金、除税费返还外的其他政府补助收入等。若某项其他与经营活动有关的现金流入金额较大,应单列项目反映。与经营活动有关的现金流入金额较大,应单列项目反映。“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目 该项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金(
9、包该项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金(包括增值税进项税额),包括本期购买材料、商品、接受劳括增值税进项税额),包括本期购买材料、商品、接受劳务支付的现金,以及本期支付前期购买商品、接受劳务的务支付的现金,以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项以及本期预付款项,减去本期发生的购货退回收未付款项以及本期预付款项,减去本期发生的购货退回收到的现金。为生产存货而发生的借款利息资本化部分,应到的现金。为生产存货而发生的借款利息资本化部分,应在在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。项目中反映。“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为
10、职工支付的现金”项项目目 该项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金,该项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金,包括企业为获得职工提供的服务本期实际给予的各种形式包括企业为获得职工提供的服务本期实际给予的各种形式的报酬以及其他相关支出,如本期实际支付给职工的工资、的报酬以及其他相关支出,如本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等,以及为职工支付的其他费用。奖金、各种津贴和补贴等,以及为职工支付的其他费用。企业代扣代缴的职工个人所得税,也在本项目反映。本项企业代扣代缴的职工个人所得税,也在本项目反映。本项目不包括支付给在建工程人员的工资及其他费用。企业支目不包括支付给在建工
11、程人员的工资及其他费用。企业支付给在建工程人员的工资及其他费用,在付给在建工程人员的工资及其他费用,在“购建固定资产、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。项目反映。“支付的各项税费支付的各项税费”项目项目 该项目反映企业按规定支付的各种税费,包括企业本期发该项目反映企业按规定支付的各种税费,包括企业本期发生并支付的税费,以及本期支付以前各期发生的税费和本生并支付的税费,以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费,包括所得税、增值税、消费税、印花税、期预交的税费,包括所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、
12、矿产资源补房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等,但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占偿费等,但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税,也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的用税,也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在增值税、所得税在“收到的税费返还收到的税费返还”项目反映。项目反映。“支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金”项目项目 该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金,如支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险有关的现金,如支付的罚款、差旅费、业
13、务招待费、保险费等管理费用,以及支付的广告费、展览费等销售费用。费等管理费用,以及支付的广告费、展览费等销售费用。若某项其他与经营活动有关的现金流出金额较大,应单列若某项其他与经营活动有关的现金流出金额较大,应单列项目反映。项目反映。投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 “收回投资收到的现金收回投资收到的现金”项目项目该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、债权投资、其他外的对其他企业的交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资收到的债权投资、其他权益工具投资、长期股权投
14、资收到的现金。债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营现金。债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。业单位收到的现金净额不包括在本项目内。“取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金”项目项目 该项目反映企业交易性金融资产、其他权益工具投资分得该项目反映企业交易性金融资产、其他权益工具投资分得的现金股利,从子公司、联营企业或合营企业分回利润、的现金股利,从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金,因债权性投资而取得的现金利息现金股利而收到的现金,因债权性投资而取得的现金利息收入。在现金等价物范围内的债权性投资,其利息收入在收入。在现金等价
15、物范围内的债权性投资,其利息收入在本项目中反映,不包括股票股利。本项目中反映,不包括股票股利。“处置固定资产、无形资产和其他长期资处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额产收回的现金净额”项目项目 该项目反映企业出售或报废固定资产、无形资产和其他长该项目反映企业出售或报废固定资产、无形资产和其他长期资产(投资性房地产)收到的现金(包括因资产毁损收期资产(投资性房地产)收到的现金(包括因资产毁损收到的保险赔偿款),减去为处置这些资产而支付的有关费到的保险赔偿款),减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。如所收回的现金净额为负数,则应在用后的净额。如所收回的现金净额为负数,则应在“支
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