最新增值税转型改革及常见增值税政策问题释疑精品课件.ppt
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1、v一、增值税转型改革的主要内容一、增值税转型改革的主要内容v二、增值税相关内容简介及释疑二、增值税相关内容简介及释疑v三、增值税方面的税收优惠政策三、增值税方面的税收优惠政策v四、来料加工企业转型资产处置相关的增值四、来料加工企业转型资产处置相关的增值税政策税政策v自2009年1月1日起,进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。v(财税2008170号)v二、增值税相关内容简介及释疑二、增值税相关内容简介及释疑v(一)增值税一般纳税人认定的有关规定(一)增值税一般纳税人认定的有关规定v(二)按简易办法征收增值税的几种情形(二)按简易办法征收增值税的几种情形v(三
2、)纳税申报期限延长。(三)纳税申报期限延长。 v(四)抵扣期限延长。(四)抵扣期限延长。 v(一)增值税一般纳税人认定的有关规定(一)增值税一般纳税人认定的有关规定 根据增值税一般纳税人资格认定管理办法,增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除按规定可以不办理一般纳税人资格认定的情况外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。v小规模纳税人的标准为:v1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下(含本数)的;v 2、除上面1规定以外的纳税人,年应税销售额
3、在80万元(含本数)以下的。 第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。v 年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。v 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。v 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:v1、有固定的生产经营场所;v2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。v下列纳税人不
4、办理一般纳税人资格认定:v1、个体工商户以外的其他个人;v2、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;v3、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。v 除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。v(二)按简易办法征收增值税的几种情形(二)按简易办法征收增值税的几种情形v1、纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:v(1)一般纳税人 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。v条例第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:v(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项
5、目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;v(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;v(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;v(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;v(五)第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。v 非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。v 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照财税2008170号第四条的规定执行。v 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。v(2)小规模纳税人v 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增
6、值税。v 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。v2、纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。v 所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。v3、一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税: (1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含本数)的小型水力发电单位。 (2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
7、灰(不含粘土实心砖、瓦)。(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(5)自来水。(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。v4、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税: (1)寄售商店代销寄售物品; (2)典当业销售死当物品; (3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。v对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。v(三)纳税申报期限延长。
8、(三)纳税申报期限延长。新修订的条例根据税收征管实践,将增值税纳税申报期限从10日延长至15日,小规模纳税人最长可以一季度申报一次。这对于方便纳税人纳税申报,减轻纳税人负担,提高纳税服务水平,缓解税务机关征收大厅的申报压力将起到促进作用。v(四)抵扣期限延长。(四)抵扣期限延长。根据国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知(国税函2009617号)的规定,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。 v实行海
9、关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书,应在开具之日起180日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单)(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。v增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书,未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的,不得作为合法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。 v三、增值税方面的税收优惠政策三、增值税方面的税收优惠政策v(一)常见的增值税优惠政策(一)常见的增值税优惠政策v(二)办理税收优惠的流程(二)
10、办理税收优惠的流程v(一)常见的增值税优惠政策(一)常见的增值税优惠政策v 一是软件产品。一是软件产品。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。申请享受软件产品税收优惠大致的流程:v软件产品经过授权的软件产品检测单位检测,由检测单位出具检测报告。v备齐相关资料,向广东省软件行业协会申请登记。v软件行业协会将经审查合格的产品报广东省信息产业主管部门审批。v广东省信息产业主管部门对批准的产品核发国产软件产品登记号和软件产品登记证书,进口软件产品(含进口软件要地化产品)经工业和信息化部审查备案后,核发软件产品登
11、记号和软件产品登记证书。同时广东省信息产业主管部门将软件产品登记备案名单报广东省国税部门备案。v广东省国税部门将软件企业及软件产品名单发到各地级市国税部门。v纳税人提供相关资料向主管税务部门申请退税。v注意:v1、纳税人销售软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号,且必须与软件产品登记证书上的相关内容一致。纳税人销售某一已登记软件产品的个别模块业务时,应在发票上同时列明相应的登记软件名称及所售模块的名称。v2、增值税一般纳税人在销售计算机软件产品的同时销售其他货物的,软件产品销售额应单独开具销售发票,或在同一张销售发票上单独一栏反映,否则不予办理退税。v3、自行开发生产计算机产品的一般纳税人
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