2022年纳税筹划实训题目 .pdf
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1、增值税纳税筹划1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划甲工业企业年不含税增值税销售额为40 万元,销货适用13%的增值税税率,现为小规模纳税人。由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料,经申请可成为一般纳税人,其不含税可抵扣购进金额为16 万元,购货适用 17%的增值税税率。请对上述业务进行纳税筹划。(筹划思路:分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税)2.增值税计税方法选择的纳税筹划资料 1、甲公司是 2016 年 1 月新成立的自来水公司,成立之初申请认定为增值税一般纳税人, 2016 年购进一台大型设备,取得增值税专用发票,价值480万元(
2、不含税),其他可抵扣进项税为40万元。 2016 年生产销售自来水,取得收入 1000 万元(不含税)。2017 年 2019年各年收入不变,可抵扣进项税每年均名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页,共 25 页 - - - - - - - - - 为 40万元。 请对上述业务进行纳税筹划。(筹划思路:销售自来水可以按照简易办法 3%征税,与自己销售自来水13%征税,但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后, 在 36 个月之内不得变更。可以排列三种组合方式。 )
3、资料 2、 甲电影院为增值税一般纳税人,预计 2017 年度实现收入 1000 万元(不含增值税), 可抵扣进项税额为 15万元。请对上述业务进行纳税筹划。 (根据财税(2016)36 号规定,一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税1.公共交通运输服务2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务)名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页,
4、共 25 页 - - - - - - - - - 3.折扣方式选择的纳税筹划甲商场为扩大销售, 准备在 2017年春节期间开展一次促销活动,欲采用三种方式:(1)让利(折扣) 20%销售商品,即企业将 1000 元的商品以 800 元价格销售,或者企业的销售价格仍为1000 元,但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200 元. (2)赠送商品,即企业在销售 800元商品的同时,另外再赠送200 元的商品。(3)返还 20%的现金,即企业销售 1000元商品的同时,向顾客赠送 200元现金。以销售 1000元的商品为基数, 参与该次活动的商品购进成本为含税价600元 (即购进成本占售价的60%)
5、 。经测算,公司每销售 1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60 元,请对其进行纳税筹划。筹划思路:计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润。4.变“收购非初级农产品”为“收购初名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页,共 25 页 - - - - - - - - - 级农产品”的纳税筹划甲公司为一家家具生产企业,每年从农民手中收购经农民加工过的板材1200万元,假设农民加工这1200万元板材耗用树木的成本为800 万元。甲公司每年销售家具,取得不含
6、税销售收入3600万元,其他可抵扣进项税为100 万元。请对上述业务进行纳税筹划。方案一 :企业从农民手中收购经农民加工过的板材,应交的增值税方案二:企业从直接收购树木,然后雇佣农民加工成板材,应交的增值税。5、进货渠道的税收筹划假设某商贸公司为增值税一般纳税人,10 月 25 日采购一批商品,进价为2000万元(含增值税),销售价格为2400 万名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页,共 25 页 - - - - - - - - - 元(含增值税)。在选择采购对象时
7、,该公司有三种选择:第一:选择一般纳税人为供货商第二:选择可以开具增值税专用发票的工业企业小规模纳税人为供货商第三:选择不能开具增值税专用发票的小规模纳税人为供货商问:应该如何进行纳税筹划?6、销售价格的税收筹划某集团公司下设三个独立核算的企业甲、乙、丙,彼此存在购销关系:甲企业为乙企业提供原材料,乙企业生产的产品是丙企业的半成品,丙企业进一步加工后向市场销售。请比较不同结算价格下的增值税税负。甲、乙、丙三企业的销售情况如下表所示甲乙丙三企业的销售情况企 业名称增 值税 税率 (% )销 售数 量(件)正 常市 场价(元)转 移价 格( 元)所 得税 税率 (% )名师资料总结 - - -精品
8、资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页,共 25 页 - - - - - - - - - 甲17 1000 500 400 25 乙17 1000 600 500 25 丙17 1000 700 700 25 问:应该如何进行纳税筹划?7、 兼营简易计税方法计税项目或免征增值税项目进项税额核算的筹划某网球馆(增值税一般纳税人)既销售网球相关器械,又提供网球场地及器械以供网球爱好者活动。某月,该球馆从体育器械公司购进网球相关器械,取得的增值税专用发票上注明价款100万,增之水税款 17 万。当月,
9、该批器械的 50%用于销售,取得不含税收入200万,另外50%用于网球爱好者的活动,取得含税收入900 万元。问:如何核算才能减轻附税?8、增值税税率的筹划位于市区的乙公司为增值税一般纳税人,主要从事货物运输业服务,此名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页,共 25 页 - - - - - - - - - 外还将本公司闲置的车辆用于对外经营租赁。假设可抵扣的进项税额为500 万元,其他税费仅考虑城市维护建设税和教育费附加,以下两种经营模式发生的费用都相等,则:(1)如
10、果某月取得不含税经营租赁业务收入 8000 万元,则合计应纳税额为多少?(2)如果乙公司在对外出租车辆的同时,还为出租车辆配备司机,并收取不含税收入 8000 万元,则此项收入由原来的有形动产租赁服务转变为交通运输业服务缴纳增值税,适用的税率由原来的17%降低为 11%,则合计纳税总额为多少?消费税纳税筹划名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页,共 25 页 - - - - - - - - - 1.以应税消费品入股投资的纳税筹划甲摩托车生产企业, 2017 年 3 月
11、对外销售同型号的摩托车时共有3 种价格,以 6000 元的单价销售500 辆,以 6500元的单价销售 200辆,以 7000元的单价销售 100 辆。当月以 300 辆同型号的摩托车来对乙企业进行投资,双方按当月的加权平均销售价格确定投资金额。此类摩托车消费税税率为10%。请对上述业务进行纳税筹划。(直接以摩托车投资入股应交的消费税,先将摩托车销售后以现金入股应交的消费税。 )名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页,共 25 页 - - - - - - - - -
12、2.白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划2017 年 3 月 10 日, 甲公司接到一笔生产 500 吨白酒的业务合同,议定单价为 20000 元/吨,则销售价格共计1000万元。 要求在 2017年 5 月 10 日前交货。由于交货时间比较紧迫,公司有四种生产方案:方案一:委托乙公司加工成酒精,然后由本公司生产成白酒销售,即甲公司以价值为 250 万元的原材料委托乙公司加工成酒精,双方协议加工费为 150万元,加工成 300 吨酒精运回甲公司以后,再由本公司加工成500 吨本品牌的白酒销售,每吨售价2 万元,公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为70万元。方案二:委托乙公司加工成
13、高纯度白酒,然后由本公司生产成白酒销售,即甲公司以价值为 250 万元的原料委托乙公司加工成高纯度白酒,双方协议加工费为180 万元, 加工成 400 吨高纯度白酒运回公司以后,再由本公司加工成500 吨本名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页,共 25 页 - - - - - - - - - 品牌的白酒销售,每吨售价2 万元,公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为 40 万元。方案三:采用委托加工环节直接加工成最终产品收回后直接销售(全部委托加工方式) ,即甲公
14、司将酿酒原料交给乙公司,由乙公司完成所有的制作程序,也就是公司从乙公司收回的产品就是指定的本品牌白酒,协议加工费为 220万元。产品运回后销售。应该分摊的相关费用合计为 40 万元。方案四:甲公司自己完成该品牌的白酒生产制作过程, 即由公司自己生产该酒,其发生的生产成本恰好等于委托乙公司的加工费 220 万元,应该应该分摊的相关费用合计为 40 万元。企业所得税税率 25%。假设受托方均无同类消费品的销售价格(不考虑城建税及教育费附加)请对上述业务进行纳税筹划。计算三种方案缴纳的消费税与税后利润。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - -
15、- - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页,共 25 页 - - - - - - - - - 3.应税消费品成本核算中的纳税筹划2017 年 3 月,某汽车制造公司销售甲型小汽车 30 辆,生产的 50 辆乙型小汽车中 25 辆作为奖励发放给优秀员工,25 辆作为样品送给各经销商。甲型和乙型小汽车均由汽车制造公司的A 车间生产,且 A 车间只生产这两种型号的汽车。每辆甲型小汽车的直接材料成本为8 万元,直接人工成本为 2.5 万元。每辆乙型小汽车的直接材料成本为10 万元,直接人工成本为 1 万元。 A 车间归集的制造费用共计 4 万元。针对制造费用现有两种分配方法
16、可供选择:一种生产工时比例法,生产甲型、乙型小汽车的生产工时分别为 50 小时、 150 小时;另一种是生产工人工资比例法,生产甲型、乙型小汽车的生产工人工资分别为10 万元、10 万元,甲型小汽车的销售价格为40万元,乙型小汽车无销售价格也无同类汽车的销售价格。甲、乙两种汽车的消费税税率均为 25%, 成本利润率均为 8%。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页,共 25 页 - - - - - - - - - 请对上述业务进行纳税筹划。4.包装物的纳税筹划为了进
17、一步扩大销售, 甲公司采取多样化生产策略,生产粮食白酒与药酒组成礼品套装进行销售。 2017 年 3 月份,该厂对外销售 700 套套装酒, 单价 100 元/套,其中,粮食白酒、药酒各1 瓶,均为 500 克装(若单独销售,粮食白酒30元/瓶,药酒 70 元/瓶) 。假设此包装属于简易包装,包装费忽略不计。请对上述业务进行纳税筹划。5、选择合理销售方式的筹划丽华化妆品有限公司2014年、2015年有以下几笔大宗业务:(1)2014 年 8 月 8 日,与南京甲商场签订了一笔化妆品销售合同,销售金额为 300 万元(不含税,下同),货物于2014 年 8 月 18 日、2015 年 2 月 1
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