行政事业单位内部控制 .docx
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1、精品名师归纳总结1、行政事业单位内部掌握的含义( 1)关于行政事业单位内部掌握目标的懂得:由于行政事业单位存在的主要目标是供应公共服务, 因此应以优化公共服务为目标来设计和建设内部掌握制度。确保行政事业单位各项资金的安全运行,提高资金的使用效率, 保证单位治理的合法合规、资产安全完整,财务报告及相关信息真实完整。( 2)行政事业单位的组织结构、部门设置、 职能权限等会受到外来制度和规定(主要是财政制度) 的约束,内部掌握制度建设的自主空间相对企业来说要小。因此,行政事业单位的内部掌握应当以财政部门预算治理为主线。( 3)行政事业单位负责人对行政事业单位内部掌握制度的建立、健全及有效负责。因此,
2、行政事业单位的内部掌握具有全局性。所谓行政事业单位内部掌握,是指为实现行政事业单位的治理目标,以财政部门预算治理为主线, 通过制定并实施科学合理的掌握程序和方法,对行政事业单位财务会计治理风险进行有效识别、掌握和监督的机制。2、建立行政事业单位内部掌握制度的依据:中华人民共和国会计法 、中华人民共和国预算法 、中华人民共和国政府选购法。会计基础工作规范、内部会计掌握规范 。 行政单位财务规章 、事业单位财务规章 、行政单位会计制度 、事业单位会计制度等。一般的说,会计法 作为根本大法 , 对全部单位的掌握制度作了根本性规定, 这是行政事业单位建立内部掌握制度的原就、依据和前提。会计基础工作规范
3、就对会计方面基础工作的掌握制度(如职务不相容、回避等制度)可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结给出了指导性规范。而内部会计掌握规范就给出了适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织的涉及全面内部会计掌握的指导性规范。详细的,行政事业单位内部掌握制度的建立应当以国家有关部门颁布的内部掌握规范为依据。行政事业单位内部掌握规范包括:基本规范、详细规范和应用指南等。基本规范规定行政事业单位内部掌握的基本目标、基本原就、基本要求、基本内容和基本方法等,是制定详细规范的基本依据,在行政事业单位内部掌握规范体系中起着统驭的作用。详细规范和应用指南是依据基本规范,对行政事业单位办
4、理详细业务事项从内部掌握角度所作出的详细要求。3、行政事业单位建立内部掌握制度的目的或作用(内部掌握目标的细化)( 1)保证国家的方针、政策和法规在本单位内部的贯彻实施。( 2)保证会计信息的真实性和精确性。( 3)有效的防范财务风险。( 4)爱护财产和资源的安全完整。( 5)提高单位运营的效率,确保预算支出目标的实现。4、衡量内部掌握制度完善程度的基本依据( 1)财务会计报告及治理信息的真实牢靠。( 2)资产的安全完整。( 3)遵循国家法律法规和有关监管要求。( 4)单位总体战略目标。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结( 4)运营的效率和成效。一般的说,良好的内部掌握应具备如下
5、几个方面的基本特点:( 1)全面性即内部掌握是对单位组织一切业务活动的全面掌握,而不是局部性掌握。它不仅要掌握考核财务、会计、资产、人事等政策方案执行情形,仍要进行各种工作分析和作业讨论,并准时提出改善措施。( 2)常常性即内部掌握不是阶段性和突击性工作,它涉及各种业务的日常作业与各种治理职能的常常性检查考核。( 3)包蕴性即内部掌握行为与日常业务与治理活动并不能割裂开来,而是相互融汇在一起。不论实行何种治理方式,执行何种业务,均应有潜在的掌握意识、掌握制度与掌握行为。( 4)牵制性即单位的任何内部掌握, 彼此之间都是相互管联的,一种掌握行为胜利与否均会影响到另一种掌握行为。一种掌握制度的建立
6、,均可能会导致另一种掌握的加强、减弱或取消。5、内部掌握制度设计的原就( 1)合法性原就( 2)全面性原就( 3)重要性原就( 4)有效性原就( 5)制衡性原就( 6)合理性原就可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结( 7)适应性原就( 8)成本效益原就6、内部掌握制度的基本组成结构( 1)对内部运营环境的适应与塑造内部环境,是影响、制约行政事业单位内部掌握制度建立与执行的各种内部因素的总称, 是实施内部掌握的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责安排、单位文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。( 2)风险评估机制风险评估,是准时识别、科学分析影响单位运营战
7、略和运营治理目标实现的各种不确定因素并实行应计策略的过程,是实施内部掌握的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。( 3)掌握措施掌握措施,是依据风险评估结果、结合风险应计策略所实行的确保单位内部掌握目标得以实现的方法和手段,是实施内部掌握的详细方式和载体。掌握措施应结合单位详细业务和事项的特点与要求制定,主要包括职责分工掌握、授权掌握、审核批准掌握、预算掌握、财产爱护掌握、会计系统掌握、内部报告掌握、经济活动分析掌握、绩效考评掌握、信息技术掌握等。( 4)信息的沟通信息的沟通,是准时、精确、完整的收集与单位经营治理相关的各种信息,并使这些信息以适当的方式在单位
8、内部有关层级之间进行准时传递、有效沟通和正确应用的过程。信息的沟通是实施内部掌握的重要条件。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结信息的沟通主要包括信息的收集机制及在单位内部和与单位外部有关方面的沟通机制等。( 5)监督检查监督检查,是单位各层级对其内部掌握制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估,形成书面报告并作出相应处理的过程,是实施内部掌握的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部掌握制度的整体情形进行连续性监督检查。对内部掌握的某一方面或者某些方面进行专项监督检查。以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。7、内部掌握的一般方法( 1)实施职责分工掌握制度依据
9、单位的运营目标和职能任务,依据科学、精简、高效的原就,合理设置职能部门和工作岗位,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。各单位在确定职责分工过程中,应当充分考虑不相容职务相互分别的制衡要求。 不相容职务通常包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。( 2)实施授权掌握制度各单位应依据职责分工, 明确划分各部门、 各岗位办理经济业务与事项的权限范畴、审批程序和相应责任等内容。各单位内部各级治理人员必需在授权范畴内行使职权和承担责任。业务经办人员必需在授权范畴内办理业务。( 3)实施审核批准掌握制度各部门、各岗位要依据规定的授权和程序,
10、对相关业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查,通过签署看法并签字或者盖章,作出批准、不予批准或可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结者其他处理的打算。( 4)实施预算掌握的制度各单位应加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的治理,明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,准时分析和掌握预算差异,实行改进措施,确保预算的执行。( 5)实施财产爱护掌握制度各单位应限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置,实行财产记录、 实物保管、 定期盘点、账实核对、财产保险等措施,确保财产的安全完整。( 6)实施会计系统掌握的制度各单位应依据会计法
11、等财务会计法规,制定适合本单位的会计制度。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序。规范会计政策的选用标准和审批程序。建立、完善会计档案保管和会计工作交接方法。实行会计人员岗位责任制。充分发挥会计的监督职能,确保企业财务会计报告真实、精确、完整。( 7)实施内部报告掌握制度各单位应建立和完善内部报告制度,明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序,准时供应业务活动中的重要信息,全面反映财务变动情形,增强内部治理的时效性和针对性。内部报告方式通常包括:例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。( 8)实施财务变动的因素分析掌握制度各单位应利用因素分析、对比分析、 趋势分析等方
12、法, 定期对本单位的财务活动进行分析, 发觉存在的问题,查找缘由,并提出改进看法和应对措施。( 9)实施绩效考评掌握制度各单位应科学设置业绩考核指标体系,对比预算指标、 内部业绩考核指标, 对各部门和员工可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结的当期业绩进行考核和评判,兑现奖惩,强化对各部门和员工的鼓励与约束。( 10)建立信息技术掌握制度各单位应建立与本单位业务相适应的信息化掌握流程,提高业务处理效率, 削减和排除人为操纵因素,同时加强对运算机信息系统开发与爱护、拜访与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的掌握,保证信息系统安全、有效运行。二、行政事业单位内部掌握的基
13、本规范1、对行政事业单位内部掌握制度的基本要求( 1)行政事业单位内部掌握制度的建立必需符合国家法律、法规及的方有关规范性文件。( 2)行政事业单位内部掌握制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务治理工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键掌握点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。( 3)行政事业单位内部掌握制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分别,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。( 4)行政事业单位内部掌握制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的全部人员,任何个人不得拥有超越行政事业
14、单位内部掌握制度的权力。1、对行政事业单位内部掌握制度的基本要求( 1)行政事业单位内部掌握制度的建立必需符合国家法律、法规及的方有关规范性文件。( 2)行政事业单位内部掌握制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务治理工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键掌握点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。( 3)行政事业单位内部掌握制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分别,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。( 4)行政事业单位内部掌握制度应约束行政事
15、业单位内部涉及财务会计业务的全部人员,任何个人不得拥有超越行政事业单位内部掌握制度的权力。( 5)行政事业单位内部掌握制度应充分考虑相关的掌握环境、风险识别与评估、 掌握活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评判等要素。所谓掌握环境,主要包括行政事业单位的职能定位和活动范畴、领导班子的分工、权力安排和承担责任的方式、负责人的内控意识和决策程序、工作人员的诚信和道德价值观等。( 3)行政事业单位内部掌握制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分别,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。( 4)行政事业单位内部掌握制度应约
16、束行政事业单位内部涉及财务会计业务的全部人员,任何个人不得拥有超越行政事业单位内部掌握制度的权力。( 5)行政事业单位内部掌握制度应充分考虑相关的掌握环境、风险识别与评估、 掌握活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评判等要素。所谓掌握环境,主要包括行政事业单位的职能定位和活动范畴、领导班子的分工、权力安排和承担责任的方式、负责人的内控意识和决策程序、工作人员的诚信和道德价值观等。所谓风险识别与评估,亦即准时识别、确认在履行职能和开展业务活动过程中的风险,并对各项活动的风险点及环节进行识别和评估。所谓掌握活动与措施, 亦即保证明现单位工作目标的政策、程序以及防范、 化解风险的措施。所谓信息沟通与反
17、馈,亦即准时对各类信息进行记录、汇总、分析和处理,并进行有效的内外沟可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结通和反馈。所谓监督与评判,亦即对掌握环境、风险识别与评估、掌握活动与措施、信息沟通与反馈的有效性进行检查、评判,发觉内部掌握制度设计和运行的缺陷并准时改进。( 6)行政事业单位内部掌握制度应随着国家的治理要求、外部环境的变化、 单位职能的调整和财政性资金治理要求的提高,不断修订和完善。( 7)行政事业单位内部掌握制度的建立与实施应留意降低行政事业成本,节省财政资金, 提高资金使用绩效。总而言之,行政事业单位内部掌握制度的建立应达到以下基本目标:( 1)规范单位会计行为,保证会计资
18、料真实、完整。( 2)堵塞漏洞,排除隐患,阻挡并准时发觉、订正错误及舞弊行为,爱护国家资产的安全、完整。( 3)确保国家法律、法规、规定和单位内部规章制度的贯彻执行。2、行政事业单位内部掌握应涉及的基本内容( 1)货币资金掌握行政事业单位应当加强货币资金的治理,对现金、银行存款、其他货币资金实行有效掌握,明确银行账户的开户、核对、清理要求以及与货币资金有关的票据和印章的治理要求,确保货币资金安全规范,提高货币资金的使用效益。( 2)往来资金掌握行政事业单位应当加强往来资金的治理,对往来资金的发生、结算、清理等环节进行有效掌握,确保往来资金界定清晰,责任明确,安全规范。( 3)实物资产掌握行政事
19、业单位应当加强实物资产治理,堵塞治理漏洞, 爱护资产的安全和完整,防止国可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结有资产和财政资金的流失。( 4)收入掌握行政事业单位应当加强代政府征收的非税收入等各项收入的治理,对收入征管、 票据治理、分析、考核等环节进行有效掌握,做到依法征收,应收尽收。( 5)结余掌握行政事业单位应当加强单位结余的治理,明确结余形成事项的审核程序和结余使用事项的治理流程、掌握措施,优化财政资源配置,提高财政性资金使用效益和效率。( 6)基本支出掌握行政事业单位应当加强基本支出的治理和监督,对支出的各个项目严格掌握,为行政事业单位正常运转和履行职能供应保证。( 7)项目
20、支出掌握行政事业单位应当加强项目支出的治理,对项目支出实行科学论证、追踪问效,对项目的申报、审核、预算、实施、核算、治理、绩效考核等环节进行有效掌握,确保单位项目资金的安全、有效运行。( 8)政府专项支出掌握行政事业单位应当加强政府专项支出的治理,对政府专项支出从预算、项目的立项、审批到资金的拨付、绩效评判等各个环节实施事前、事中、事后的监督,保证政府专项资金专款专用, 合规合理。( 9)其他支出掌握行政事业单位应当加强其他支出的治理,规范上下级单位之间的财务核算,建立健全内部审计制度。( 10)政府选购掌握可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结行政事业单位应当加强政府选购的内部治理
21、,设置严密的选购与验收治理流程,规范政府选购行为,提高政府选购资金的使用效益,防范政府选购过程中的差错和舞弊。( 11)财务报告掌握行政事业单位应当依据财政部门和主管部门或上级单位的规定和要求,依据会计核算资料和有关文件定期编制财务报告,精确的反映单位资产、负债、净资产、结余情形及会计核算、预算执行、财务治理情形,做到内容完整、数据真实、运算精确、说明符合实际情形。( 12)财务治理信息化掌握行政事业单位应当加强财务信息化治理,建立财务治理信息化操作、权限设置、运算机硬软件和数据、会计电算化档案等治理制度,不断提高财务治理信息化水平。3、行政事业单位实施内部掌握的基本方法( 1)不相容职务相互
22、分别掌握依据不相容职务相分别的原就,合理设置工作机构和工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。( 2)集体决策掌握涉及重大财务收支预算调整、重大财务政策调整、重大收支改革措施等方面的财务会计业务,应实行集体决策。( 3)预算掌握要求单位加强预算编制、执行、分析、评判等环节的治理,明确预算项目,建立预算标准, 规范预算的编制、审核、下达和执行程序,准时分析和掌握预算差异,实行改进措施,确保预算 的执行。( 4)授权批准掌握要求明确规定涉及财务重大收支业务的授权批准范畴、权限、程序、责任等内容,工作人可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结员必需在授权范畴内行使职权、办理业务和承担责任。
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