2012年版《金融企业会计》(第san章)ppt课件.ppt
《2012年版《金融企业会计》(第san章)ppt课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2012年版《金融企业会计》(第san章)ppt课件.ppt(39页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、金金 融融 企企 业业 会会 计计2 第三章第三章 商业银行贷款业务的核算商业银行贷款业务的核算 主要内容主要内容: 一、贷款业务概述 二、单位贷款业务的核算 三、贴现业务的核算3 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 一、贷款的意义 贷款贷款是银行运用资金的主要途径,也是银行取得利息收入形成盈利的重要渠道,是银行主要的资产业务之一。 二、贷款的分类 1、按贷款期限长短,可分为: 短期贷款:1年以内(含1年)的贷款 中期贷款:1年以上5年以内(含5年)的贷款 长期贷款:5年以上的贷款4 2、按贷款保障条件不同,可分为:信用贷款:凭借客户的信誉而发放的贷款 保证贷款保证贷款由第三者承担保证责任
2、;担保贷款 抵押贷款抵押贷款以财产为抵押物不转移使用权; 质押贷款质押贷款一般限动产或权利转移使用权; 3、按银行承担责任的不同,可分为 自营贷款:自主运用资金发放的贷款; (自己承担全部风险)委托贷款:代理发放,监督使用,协助收回; (银行不代垫资金,只收手续费)特定贷款:国家批准并对贷款损失后果采取补救措 施后责成国有银行发放的贷款。 (如救灾贷款)l4、贷款按还款方式的不同,可以分为:l一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。l5、贷款按照贷款对象的不同,可以分为:l公司贷款和个人贷款。7 6、按贷款质量和风险程度的不同,可分为五类:正常类贷款正常类贷款:指借款人能够严格履行合同,没有足够理由怀
3、疑贷款本息不能按时足额偿还,即有充分把握按时足额偿还贷款本息的贷款。关注类贷款关注类贷款:指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息,但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。次级类贷款次级类贷款:指借款人的还款能力出现明显问题,完全依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息,即使执行担保,也可能会造成一定损失的贷款。8可疑类贷款可疑类贷款:指借款人无法足额偿还贷款本息,即使执行担保,也可能造成较大损失的贷款。相对而言,可疑贷款具有次级贷款的所有特征,且程度更加严重。损失类贷款损失类贷款:指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息仍然无法收回,或只能收回极少部分的贷款。不良贷款:后三类贷
4、款的合称。不良贷款率=(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款) 各项贷款100%。(国际通行标准认为,银行不良贷款率警戒线为10%) 9 第二节第二节 贷款业务的核算 一、贷款业务核算的要求 1严格贷款的发放手续 根据借款合同认真审查借款凭证,看其是否符合审贷分离、分级审批制度,是否符合审批手续和审批权限,审核无误后才能放款并进行账务处理。 2监督贷款的发放和收回 随时监督贷款的使用情况,防止借款人改变借款用途而造成贷款资金使用效益低下或难以按期收回。 10 3正确核算贷款本息 (1)本金和利息分别核算; (2)商业性贷款和政策性贷款分别核算; (3)自营贷款和委托贷款分别核算; (4)应计贷款
5、和非应计贷款分别核算。 (非应计贷款非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款)l二、贷款业务核算的科目与账户l贷款贷款 按贷款的种类、和贷款单位,区分本金、利息调整等设明细账户。l贴现资产贴现资产l贷款损失准备贷款损失准备l抵债资产抵债资产l应收利息应收利息l利息收入利息收入12 三、信用贷款的核算 信用贷款:指仅凭借款人的信誉发放贷款,而无需提供担保的一种贷款方式。 1、发放贷款的核算、发放贷款的核算 逐笔核贷是商业银行发放贷款最常用的核算方法,就是根据批准的贷款计划,逐笔立据、逐笔审查、逐笔发放。借:贷款-贷款单位贷款户本金(+) 贷:吸收存款活期存款户(+) 如果实际支付的金
6、额与贷款额有差额, 按其差额“借”或“贷” 贷款利息调整 2、贷款收回的核算、贷款收回的核算 收回贷款的核算主要有以下几种情况:借款单位主动还款、银行扣收款、贷款展期、贷款逾期。 (1)借款单位主动还款、银行扣收款 借:吸收存款活期存款户() 贷:贷款贷款户() (2)贷款展期 借款人因故不能按期归还贷款时,短期贷款必须在到期日10日以前,中长期贷款必须在到期日前1个月,由借款人填写 “贷款展期申请书”,向信贷部门提出展期申请。每一笔贷款只能展期一次,短期贷款展期不得超过原贷款期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半,最长不得超过3年。对展期贷款,全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。
7、贷款展期办理相关手续,不必做分录. (3)贷款逾期 贷款到期(或展期后到期),借款人无力归还,又未办理贷款展期手续,应将贷款转为逾期贷款处理借:贷款逾期贷款户(+)贷:贷款贷款户() l (4)贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款l 转为非应计贷款:l 借:贷款非应计贷款借款单位户l 贷:贷款逾期贷款-借款单位户l 同时冲减利息收入:l 借:利息收入l 贷:应收利息l 此后计提的应收利息在表外进行登记。l 非应计贷款如收回,应按实际收到的金额:l 借:吸收存款借款单位户l 贷:贷款非应计贷款借款单位户l 利息收入(实际收到的金额减本金)173、贷款利息的核算、贷款利息的核算(1)在结息日计收
8、利息时 借:应收利息(+) 贷:利息收入(+) 借:吸收存款活期存款户() 贷:应收利息()(2)若借款单位无足够资金支付 借:应收利息利息户(+) 贷:利息收入-利息收入户(+) 表外分录:收入:应收利息 单位户18此外需注意:(1)短期贷款合同期内,遇利率调整不分段计息;(2)短期贷款可以按季结息(每季末月20日为结息 日),也可按月结息(每月20日为结息日);(3)应收到而未收到的利息在贷款期内按贷款合同利率计收复息,贷款逾期后的利率为借款合同载明的贷款利率水平上加收30%-50%;(4)中长期贷款利率可以实行一年一定,每季末月20日为结息日;(5)贷款展期,期限应累计计算,按累计期限上
9、调利率,达不到新的期限档次时,按原档次利率计算;(6)逾期贷款或挤占挪用贷款,从发生之日起,按罚息利率计收罚息,直到清偿本息为止;发生罚息利率调整情况则分段计息。如果同一笔贷款既逾期又挤占挪用,应择其重,不能合并处罚。20 4 4、贷款损失准备的核算、贷款损失准备的核算 贷款损失准备是银行根据国家的有关规定,按照贷款余额的一定比例提取的用于补偿贷款呆账损失的准备金。 贷款损失准备包括专项准备和特种准备。专项准备是根据中央银行制定的贷款风险分类指导原则对贷款进行五级分类后,按照贷款五级分类的结果及时、足额计提的准备;特种准备是针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。 贷款损失准备必须
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 金融企业会计 2012 年版 金融 企业会计 san ppt 课件
限制150内