必看的八个会计分录:营改增-必看的8个会计分录(含案例).docx
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2、借:应交税费应交增值税(进项税额)1132075 贷:银行存款1132075 借:在建工程xxxx25 贷:银行存款xxxx25 提示 借记应交税费应交增值税(进项税额)科目,按应计入相关项目成本的金额,借记材料采购商品采购原材料制造费用管理费用营业费用固定资产主营业务成本其他业务成本等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记应付账款应付票据银行存款等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止,作相反的会计分录。 2一般纳税人提供应税服务 案例 20XX年6月,北京H餐饮企业,本月提供餐饮服务收入100万元,将其闲置房屋出租收入5万元,按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收。 分录 取得运输收
3、入的会计处理: 借:银行存款xxxx 贷:主营业务收入xxxx 应交税费应交增值税(销项税额)60000 取得出租房屋收入的会计处理: 借:银行存款55000 贷:其他业务收入50000 应交税费应交增值税(销项税额)5500 提示 按照确认的收入和按规定收取的增值税额,借记应收账款应收票据银行存款等科目,按照按规定收取的增值税额,贷记应交税费应交增值税(销项税额)科目,按确认的收入,贷记主营业务收入其他业务收入等科目。发生的服务中止或折让,作相反的会计分录。 3一般纳税人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务 案例 20XX年5月,北京H餐饮企业,购进一批办公电脑,取得增值税专用发票价
4、款3万元,增值税额051万元。当月处于一般纳税人辅导期内。 分录 借:固定资产30000 应交税费待抵扣进项税额5100 贷:银行存款35100 次月允许抵扣时: 借:应交税费应交增值税(进项税额)5100 贷:应交税费待抵扣进项税额5100 提示 已经取得的增值税扣税凭证,按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额,借记应交税费待抵扣进项税额科目,应计入采购成本的金额,借记材料采购商品采购原材料制造费用管理费用营业费用固定资产主营业务成本其他业务成本等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记应付账款应付票据银行存款等科目。 收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后,按稽核
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