自考银行会计学简答题.doc
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1、精品文档,仅供学习与交流,如有侵权请联系网站删除什么银行会计?银行会计有何特点?银行会计的含义:银行会计是会计学的一个分支,是根据会计学的基本原理和基本方法,结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法,应用于会计核算与管理的专业会计学。银行会计的特点:银行会计核算与银行业务处理紧密结合。银行会计具有广泛的社会性和群众性。银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度。银行各分支行初系统内实现电子网络化。简述银行会计的主要任务。1正确组织会计核算2加强会计服务和将监督3加强经济核算4开展会计分析预测 5加强会计内部控制管理简述及时性原则的定义及意义。及时性原则是指银行会计业务的核算处理必须及时
2、进行。银行业务随来随办,会计凭证及时传递补积压,款项及时划转不延误,银行账务当日结平。银行会计信息必须及时披露,由于会计信息具有一定的时效性,如果会计信息在使用者需要时不能及时提供,对于企业管理者的投资者来说,其参考价值就降低。所以要提高会计信息的利用价值,就必须及时给信息使用者提供信息。银行会计的核算对象分为哪两种?它们的具体内容分别是什么?银行会计的核算对象分为一级对象对象和具体对象。银行会计的一般对象是银行资金运动(资金来源和资金运用)的增减变动的过程和结果。同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动及其所体现的一定经济关系。银行会计的具体对象就
3、是银行会计要素,它是由银行的职能及其经营的业务性质决定的。银行会计要素可划分为资产、负债、所有者权益以及收入、费用和利润六大要素。5.简述银行会计核算、会计检查和会计分析的关系。会计核算时基础;会计检查室会计核算的必要补充,进行会计检查是检查室加强会计自身管理、提高共作质量和保证数据准确的重要措施;会计分析师会计核算的延续和发展,是发挥会计作用的必要手段。三者构成一个有机整体。什么是权责发生制原则?根据权责发生制原则如何确定本期收入的费用?权责发生制原则是指在会计核算中,以权益和责任是否发生为标准,来确定本期收益和费用的原则。根据这一原则,凡是在本会计期间取得收款权利的收益,不论其款项在本期是
4、否是实际收到,都应作为本期的收益入账;凡是在本会计期间承担了付款责任的费用,不论其款项在本期是否实际付出,都应作为本期的费用入账。也就是说,凡应属于本期的收益和支出,不论款项是否在本期收付,都应作为本期的收入和支出入账;凡是不属于本期的收入和支出,即使款项已在本期收付,也不应作为本期的收入和支出处理。简述会计科目设置的基本要素。1必须适应国家宏观经济管理的需要 2必须适应银行业务经营管理的需要 3必须适应会计核算和财务管理的需要。简述记账方法按经济业务方式不同可以分为哪两种记账方法,并比较其优缺点。记账方法按其登记经济业务方式的不同,分为单式记账和复式记账两种。单式记账法,是一种比较简单的记账
5、方法,它对发生的每项经济业务,只在一个科目、一个账户中进行登记,复式记账法,是对发生的每项经济业务,都要以相等的金额再相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记。单式记账手续简单,各科目之间的记录没有直接联系,也没有内在平衡关系,不能全面的系统地反映每项经济业务的来龙去脉。而复式记账法不仅能说明反映每笔资金活动的来源、去路,而且能使账目之间保持必然的对应关系和平衡关系。简述银行会计凭证的分类和银行会计凭证的特点。1按是否能直接凭以记账,银行会会计凭证分为记账凭证和原始凭证。银行的记账凭证又分为复式凭证和单式凭证。银行记账的凭证按凭证的不同格式和使用范围,还可分为通用的“基本凭证”和专用的“特定凭
6、证”两类。2银行会计凭证的特点:银行记账的会计凭证大多采用单式凭证。银行大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特定凭证。银行凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账。简述明细核算的组成内容及综合核算的组成内容和含义。1明细核算的主要形式是分户账,它是在每个会计科目之下,按单位或经济事项形质的具体对象立户。一般分为两种类型:分户式帐页,销账式帐页。登记簿是明细核算的一种辅助性账簿。现金收入日记簿、现金付出日记簿是逐笔记载和控制现金收入和现金付出数字的序时账簿。余额表式明细核算的重要组成部分。2综合结算是按会计科目对银行业务活动和财务收支进行综合的核算,综合反映银行紫金牛增减变动的情况的总括记录,综
7、合核算是明细核算的概括,也可以称为总账。其组成内容有科目日结单、总账日记表。简述会计账务处理的程序。当经济业务发生时,首先受理凭证、审核凭证,有些业务还要填制凭证,然后根据会计科目的分类,运用记账方法编制会会计分类。一方面根据传票传入明细核算系统的分户账,对于没有发生实际资金活动的,还要在登记簿中进行记载,然后按分户账户当日最终余额编制余额表,这是明细核算的程序;另一方面根据同一科目的传票填制综合核算系统的科目日结单,然后根据科目日结单登记总账,再根据总账各科目当日借、贷方发生额和余额编制日记表,这是综合核算的程序。简述存款按不同的分类标准进行区分的种类。1存款按对象分,可分为单位存款和储蓄存
8、款2存款按期限分,可分为活期存款和定期存款3存款按缴存范围不同,可分为财政性存款和一般性存款4存款按币种分,可分为人民币存款和外币存款5存款按计息与否,可分为计息存款和不计息存款简述储蓄业务的意义和开展储蓄业务的政策以及原则。1储蓄是指聚集零星钱财,把零钱存放银行生息,以货币使用权让渡给银行的一种信用行为,是银行存款业务的一种。通过大力发展城乡储蓄,不仅可以积聚建设资金,扩大银行信贷资金来源,而且也有利于发扬劳动人民的优良传统,对国家、集体、个人都有利。因此,开展储蓄业务工作,对支持国民经济建设,改善人民生活,都有重要意义。2储蓄政策。储蓄是个人利益和国家利益的统一,是与国家经济建设的发展和人
9、民生活水平的提高相一致的。国家历来重视人民储蓄事业,一贯对储蓄事业实行保护和鼓励的政策。我国宪法规定:国家保护公民的合法收入、储蓄、房屋和其他合法财产的所有权。3储蓄原则。银行对个人的储蓄存款实行“存款自愿,取款自由,存款有息和为储户保密”的原则。简述支付结算的作用。1有利于国家用经济办法管理经济2有利于加速物资周转和资金周转3有利于调节货币流通4有利于稳定和扩大信贷资金来源简述支付结算记律中,单位和个人办理支付结算时应遵守的纪律,1不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用2不准签发、取得和转让没有真实交易和债权、债务的票据,套取银行和他人资金3不准无理拒绝付款,任意占用他人资金4不
10、准违反规定开立账户,出租、出借账户和使用账户简述支付结算方式的分类。1按收、付款的方向,可分为收款人投收支付结算和付款人委托支付结算;2按收、付款项的地区,可分为同城支付结算和异地支付结算3按支付计算工具的特点和组织形式,可分为票据结算、信用卡结算和结算方式结算简述付款行收到付款人签发的贷记凭证时应审查的项目。1凭证是否为统一印制的凭证 2必须记载的事项是否齐全 3签发日期是否为受理当日 4付款人印章与预留印章是否相符 5签发日期为中文大写 6大小写金额是否相符 7凭证金额和日期及收、付款人名称不得更改,更改其他事项,须有原记载签章。简述贷款业务的核算要求。1贯彻国家方针政策和银行信贷管理的基
11、本原则,保证信贷资金的合法正确。2正确、及时地反映信贷资金的使用情况,积极、主动地协助和配合信贷部门,更好的发挥银行信贷的经济杠杆作用。3根据各种不同类型的贷款,制定相应的核算方式和处理手续,做好贷款的发放和收回的核算工作。简述呆账贷款核销的条件。由于发生下列情况,造成借款不能按期归还,可列为呆账核销条件:借款人和担保人依法宣告破产,经法定清查后,仍未能还清的贷款。借款人死亡,或依照中华人民共和国民法通则的规定,宣告失踪或死亡,以遗产清偿后未能还清的贷款。借款人造成重大自然灾害或意外事故,损失巨大且不能获得保险赔偿,确实无力偿还的部分或全部放款,或经保险清偿后仍未能还清的贷款。贷款人依法处理贷
12、款抵押品所得价款不足以补偿部分。经国务院专案批准核销的逾期贷款。简述抵押贷款到期不能收回,将抵押品出售的处理手续。银行按规定拍卖借款人的抵押品,应以拍卖所得的净收入抵补抵押贷款本息。净收入高于贷款利息时的核算:如拍卖所得的净收入高于贷款本息之和,其差额作利息收入入账。净收入低于贷款本金时的核算:如拍卖所得的净收入低于贷款本金,其本金不足部分,从贷款呆账准备中核销,应收利息从坏账准备中核算。净收入高于贷款本金,但低于本息之和时的核算:如拍卖所得的净收入高于贷款本金,低于本息之和,则金额补偿贷款本金和部分补偿应收利息后,不足部分从坏账准备中核销。简述票据贴现贷款与一般银行贷款的相同点与不同点。1相
13、同点:两者都是银行的资产业务,是借款人的融资方式,银行都要计收贷款利息。2不同点:资金投放的对象不同。贴现贷款以持票人为放款对象:一般贷款以借款人为放款对象。体现的信用关系不同。贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系;一般贷款体现的银行与借款人、担保人之间的信用关系。放款的期限不同。贴现贷款为短期贷款,贴现期限一般在6个月内,最长不超过1年;一般贷款期限有短期贷款和中、长期贷款,大多为中、长期贷款,期限较长。计收利息的时间不同。票据贴现在放款时就扣收利息;一般贷款则是贷款到期计收利息或定期计收利息。资金的流动性不同。票据贴现可以通过转贴现和再贴现提前收回资金;一般
14、贷款只有到期才会收回资金。简述简述联行资金汇划清算系统对汇划业务采取的批量处理和实时处理。批量处理是指发报经办行将汇划业务数据,经清算行传至总行清算中心,总行清算中心处理后传输至收报清算行,收报清算行于次日传输至收报经办行。实时处理是指对紧急款项和查询,查复事项及时处理,从发报行经办行开始,经发报清算行、总行清算中心,收报清算行处理,传至收报经办行。简述发报行清算行的日期处理。1授权。发报清算行对发报经办行传递来的金额1亿元以上(含)特大额汇款进行授权处理。2编制密押。发报清算行收到发报经办行传来的实时,批量划汇业务后,由系统自动编押。3财务处理。发报清算行应辖属发报经办行在“辖内往来”科目下
15、,设置分账户。简述资金划汇清算的查询。1录入查询书必须根据手工编制的查询书,对押不符收报清算行自动产生查询书的,必须打印出查询书。2授权人员按规定就录入内容与查询书及原始资料进行核对,确认后授权发送。如果录入内容有误,将查询书交由原始经办人修改。简述联行资金汇划清算系统办理汇划业务的基本规定。1联行资金汇划清算系对汇划业务采取“汇划数据实时发送,各清算行控制进出,总行中心及时处理,汇划资金按时到达”的办法。2联行资金汇划清算系统对汇划业务采取批量与实时处理相结合的方式。简述查询查复的基本规定。1查询、查复时,要根据原始凭证填写和录入查询查复书,经会计主管人员签章授权方可发出,同时打印发出查询查
16、复书,与手工填制的查询查复书核对。2查询查复书由系统自动实时发出。查复行收到查询书后,必须在2个工作日内清查,并答复查询行。3每日处理完毕的查询、查复书应与有关资料配套专门装订保管。4有关汇划款项打的查询、查复事项,必须通过资金汇划清算系统处理。5各行根据管理需要,定期或不定期打印查询查复登记簿,以备查考。简述什么是金融业务往来。金融企业往来,就是指不同系统的各商业银行之间、商业银行与中央银行之间,以及商业银行和其他金融企业之间,在经营业务过程中,由于划拨资金、缴存存款、汇划款项以及办理支付结算等业务而互相代收、代付款项所发生的资金账务来往。简述金融企业往来的核算内容和要求。1要有利于中央银行
17、对各商业银行资金管理的宏观调节与控制。中央银行要加强对各商业银行和金融企业在中央银行开立的往来账户的管理,严格审查和监督其往来的内容,掌握各商业银行资金收付的动向和规律。中央银行与各商业银行之间要资金分开,各商业银行之间也要子资金分开,不能相互无偿占用,以确保中央银行在信贷资金上的宏观控制,也利于各商业银行真正自主经营独立核算。2要有利于各商业银行微观搞活,加强经营管理。各商业银行和金融企业之间的同业拆借及一切同业往来款项,中央银行应协助及时进行清算,以加速各商业银行的资金周转,提高资金效益。各商业银行之见间的资金占用要及时清算,如信贷资金不足,可以临时融通资金,到期归还利息,但不能长期占用他
18、行资金。简述什么是同业往来?同业往来可分为哪几种?同业往来是指跨系统的商业银行之间,以及商业银行与其他一切金融机构之间,由于办理同城支付结算,异地汇划款项,资金拆借等业务而发生的资金往来。同业往来的核算由:1同城票据交换清算 2跨系统汇划款项的核算 3商业银行之间资金拆借的核算。为什么要开展商业银行之间的之家拆借?为了推动商业银行间相互融通资金,调剂款项余缺,促进横向联系和加强商业银行自主经营,银行之间可以进行同业拆借。同业拆借,是指同一城市的各商业银行,因跨系统汇划款项,发生中央银行存款账户余额不足的情况时,因资金周转需要而在金融企业之间相互介入、借出,融通资金,进行资金拆借。商业银行之间相
19、互拆借资金,是同业往来的一项内容,也是调剂资金余缺的一个重要途径。各商业银行、金融企业之间资金的相互拆借、拆放,对搞好金融,加强资金融通,发展横向经济联系,提高资金效益等,都具有重要意义。简述现金出纳工作的任务。银行的现金出纳工作的任务主要有:贯彻执行国家金融法令和银行出纳规章制度,办理现金、外币和有价证券的收付、查点、保管和调运,以及损伤票币的兑换和核销工作。根据市场商品流通和人民经济生活的需要,调剂是市场各种票币的流通比例,做好现金的投放和回笼工作。按国家规定,加强金融管理,办理金银的收购、配售和调运业务,开展金银回收和节约代用工作。保管现金、金银、外币和有价单证及其他贵重物品。做好库房管
20、理、票样管理工作,确保库款安全及现金、金银运送的安全。宣传爱护人民币、开展反假票、反破坏人民币的工作。加强柜面监督,维护财经纪律,揭露贪污、盗窃和投机倒把等违法活动。同一切违法犯罪活动做斗争。简述现金出纳的工作原则。1坚持钱财分管,双人经办原则 2坚持复核原则 3坚持有疑必复原则 4坚持交接和查库原则。简述出纳错款的人处理原则。出纳错款的原则:在出纳工作中,不论发生现金多余或短缺的情况,都应由发生错款的经办人员及时向领导汇报。不论什么原因,都必须按照“长款不得寄库,短款不得空库,长、短不能相抵补”的原则处理。发生长款应尽快查明原因,退还失主;如确实无法查明原因也应按规定列账,不得侵占。发生短款
21、,不能自己补赔不报,也应认真组织查找,如当天未能查清找回来,应经过一审批手续,以暂付款项目列账。长款不报,以贪污论处,短款不报,以违反制度论处。简述出纳错款的核算方法。出纳部门在日常现金收付工作中,如果发生长、短款,经领导批准,以暂收付款项或暂付款项科目列账。发生长款时填制现金贷方(收入)传票,其会计分录:借:现金 贷:暂收款项待处理出纳长款户经查明原因,如系交款单位多交的,应及时退还给原交款单位,或收入该交款单位存款账户;如系确实无法查找归还的,应经过一定的审批手续,将长款作为银行收益。错款不得以长补短。其会计分录为:借:暂收款项待处理出纳长款户 贷:营业收入出纳长款收入发生短款时,填制现金
22、借方(付出)传票,其会计分录: 借:暂付款项待处理出纳短款户 贷:现金短款如属于责任事故,经查找后确实无法挽回的损失,应按规定的审批手续,予以报损,并帮助有关人员总结经验教训,改进工作,其会计分录: 借:营业外支出出纳短款支出户 贷:暂付款项待处理出纳短款户 简述外汇业务的主要内容。1对外贸易和非贸易的国家结算 2国际银行间的存款和贷款 3国际汇兑和华侨汇款 4外币存款和贷款以及经中华人民银行准许的外汇业务有关的人民币存款、贷款5外汇的买卖。 6国际黄金买卖 7组织或参加国际银团贷款8在外国和港澳等地区投资或合资经营银行、财务公司或其他企业 9根据国家授权,发行外币债券和其他有价证券 10信托
23、和我咨询 11国家许可和委托办理的其他外汇等银行业务简述外汇业务的汇账方法。外汇业务的记账防范一般可分为两种:1外汇分账制,这种记账方法是以外国货币为记账单位,每一种货币单位(币种),各设置一套明细分类账和总分类账2外汇统账制,是以本国货币为记账单位,各种外国货币都按照一定的标准汇价,折合为本国货币(在我国即为人民币)再行记账。简述汇兑结算按款项的授受来划分所涉及的经济活动的内容。1贸易收支结算,如预收及预付货款,赔款等。2.劳务收支结算,如运费,保险费,佣金等。3.政府间收支结算,如使领馆费用,驻外人员费用等。4.其他非贸易收支结算,如展览费用,电影片租金等。论述外汇业务核算的特点。首先,银
24、行外汇业务因与外汇有关,涉及本币,外币交易往来,当发生人民币与外币两种货币有关业务,或甲国货币与乙国货币有关业务时,就涉及不同货币的计量单位,因此,在核算上要按不同种类的外国货币,分别设置相应的账册,以便明确反映各种外币的存欠增减变动情况。其次,对外业务涉及两国之间的款项往来,必须按照国家的方针政策,国际间通行规定和有关业务制度,办理好国际结算,并维护国家和银行的国际国内的信誉及权益,以保证一切账户、单证等正确完整,及时无误,使国际清算顺利进行。第三,对外签订合同的各项协定、意向书及协议等,在签订前必须审慎处理,签订后,必须坚决遵守,重合同、守信用,严格按法律制度办事,切实执行国家外汇管理制度
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