工程财务会计与财务管理基础知识分析.pptx
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1、1Z102000 工程财务工程财务1Z102010 财务会计基础财务会计基础【考情分析考情分析】年份年份单选(题)单选(题) 多选(题)多选(题) 小计(分)小计(分)201130320123151Z102011 财务会计的职能财务会计的职能 财务会计(报告型会计),基于财务会计(报告型会计),基于过去过去时态时态的会计信息,侧重于为的会计信息,侧重于为企业外界企业外界利害利害关系集团提供服务;履行反映企业(关系集团提供服务;履行反映企业(实际实际)的经营成果和财务状况的职能。的经营成果和财务状况的职能。二、财务会计的职能二、财务会计的职能1. 会计的核算职能(基础)会计的核算职能(基础) 通
2、过确认、计量、报告,运用一定的通过确认、计量、报告,运用一定的方法和程序,方法和程序,利用货币形式利用货币形式,从价值量,从价值量方面反映企业方面反映企业已经发生或完成已经发生或完成的客观经的客观经济活动,为管理经济提供所需的信息。济活动,为管理经济提供所需的信息。管理会计2. 会计的监督职能(保证)会计的监督职能(保证) 在经济事项发生前,进行中或发生后,在经济事项发生前,进行中或发生后,利用预算、检查、考核、分析等手段,利用预算、检查、考核、分析等手段,对货币收支及其经济活动的真实性、完对货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行整性、合规性和有效性进行指导指导与与控制控制。
3、3. 两种职能的关系两种职能的关系相辅相成:会计核算是基础;会计核相辅相成:会计核算是基础;会计核算必须以会计监督为保证。算必须以会计监督为保证。1Z102012 会计核算的原则会计核算的原则一、会计要素的计量属性一、会计要素的计量属性概念:概念:会计计量中,某一要素的特征;会计计量中,某一要素的特征;确定某会计要素金额的基础确定某会计要素金额的基础。1. 历史成本(实际成本)历史成本(实际成本)2. 重置成本(重置成本(现行条件下的取得成本现行条件下的取得成本)3. 可变现净值可变现净值4. 现值(现值( 折现)折现)5. 公允价值(公允价值(公平交易中,熟悉情况、公平交易中,熟悉情况、自愿
4、自愿金额金额)通常通常采用采用二、会计信息的质量要求二、会计信息的质量要求可靠性可靠性实际发生、真实可靠;实际发生、真实可靠;相关性相关性关乎决策;关乎决策; 可理解性可理解性清晰明了;清晰明了; 可比性可比性采用相同的会计政策;采用相同的会计政策; 实质重于形式;实质重于形式; 重要性重要性反映重要交易或事项;反映重要交易或事项; 谨慎性谨慎性会计确认、计量、报告应稳会计确认、计量、报告应稳健、审慎;健、审慎;及时性及时性要求确认、计算、报告的时要求确认、计算、报告的时效性和有用性。效性和有用性。P851Z102013 会计核算的基本前提会计核算的基本前提一、会计核算的基本假设一、会计核算的
5、基本假设1. 会计主体(空间范围)假设会计主体(空间范围)假设 会计实体,即会计工作为之服务的会计实体,即会计工作为之服务的特定特定单位单位2. 持续经营(时间范围)假设持续经营(时间范围)假设假定企业将长期地以现时的形式和目标,假定企业将长期地以现时的形式和目标,不间断地不间断地经营下去。经营下去。会计期间,将持续不断的活动,人为地会计期间,将持续不断的活动,人为地分割分割成连续的、间隔相等的较短时期成连续的、间隔相等的较短时期 ;年度和中期年度和中期3. 会计分期(会计分期(时间界限时间界限)假设)假设4. 货币计量(货币计量(计量手段计量手段)假设)假设采用采用货币货币为计量单位,记录、
6、反映企为计量单位,记录、反映企业的经营情况。业的经营情况。在会计核算中,企业会计应当以货币在会计核算中,企业会计应当以货币为计量单位,并且通常应选择为计量单位,并且通常应选择人民币人民币作作为记账本位币。为记账本位币。二、会计核算的基础二、会计核算的基础1. 收付实现制收付实现制以以完成完成或或实现实现相关货币的收支时间为基相关货币的收支时间为基础,确认收入和费用。础,确认收入和费用。2. 权责发生制(我国的企业会计准则)权责发生制(我国的企业会计准则)当期的当期的已经实现已经实现的收入,的收入,无论是否收支无论是否收支,都应作为当期的收入和费用,计入利润表;都应作为当期的收入和费用,计入利润
7、表;凡是不属于当期的,即使该款项已经在当凡是不属于当期的,即使该款项已经在当期收付,也不作为当期的收入和费用。期收付,也不作为当期的收入和费用。 2014 会计要素的组成和会计等式的应用会计要素的组成和会计等式的应用一、会计要素的组成一、会计要素的组成1. 资产资产含义:企业过去的交易或事项形成的,含义:企业过去的交易或事项形成的,由企业所由企业所拥有拥有或控制的,能以或控制的,能以货币计量货币计量的的并预期给企业带来并预期给企业带来经济利益经济利益的经济资源的经济资源特征(特征(P87):四个(含义的细化):四个(含义的细化)分类(按流动性大小):流动资产;分类(按流动性大小):流动资产;长
8、期投资;固定资产;无形资产;其他长期投资;固定资产;无形资产;其他资产资产P123 124:资产负债表资产负债表2. 负债负债含义:由含义:由过去过去交易或事项形成的交易或事项形成的现时现时义务义务,履行该义务会导致经济利益,履行该义务会导致经济利益流出流出企业。企业。特征:特征:P88-四个(含义的细化)四个(含义的细化)分类(按流动性的大小)分类(按流动性的大小):流动负债流动负债(一年内)和(一年内)和长期负债长期负债(一年以上)。(一年以上)。P123 124:资产负债表资产负债表3. 所有者权益所有者权益含义:投资者对企业净资产的所有权,含义:投资者对企业净资产的所有权,即资产减负债
9、后的净额(反映企业的产权即资产减负债后的净额(反映企业的产权关系)关系)特征(特征(P88):无需偿还,分享利润等):无需偿还,分享利润等内容:实收资本(实际投入);资本内容:实收资本(实际投入);资本公积(不构成实收资本的投入或增值公积(不构成实收资本的投入或增值等);盈余公积(从税后净利润中提等);盈余公积(从税后净利润中提取);未分配利润。取);未分配利润。P123 124:资产负债表资产负债表4. 收入收入企业在日常经营活动中形成的,会导致企业在日常经营活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益关的经济利益 的的总流入总流入
10、。5. 费用费用 企业在日常经营活动中发生的,会导致企业在日常经营活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与所有者投入资本无所有者权益减少的,与所有者投入资本无关的经济利益的关的经济利益的总流出总流出。6. 利润利润 企业在一定会计期间的企业在一定会计期间的经营成果经营成果;收入;收入减费用后的减费用后的差额差额。二、会计等式二、会计等式1. 静态静态会计等式(静态会计要素)会计等式(静态会计要素)资产资产=负债负债+所有者权益(反映所有者权益(反映某一某一日期日期财务状况财务状况资产负债表)资产负债表) 2.动态动态会计等式(动态会计要素)会计等式(动态会计要素) 综合综合会计等式会计等式资产
11、资产=负债负债+(所有者权益(所有者权益+收入收入-费用)费用)收入收入- -费用费用= =利润(或亏损)(反映利润(或亏损)(反映某一某一期间期间财务成果财务成果利润表)利润表)1Z102020 成本与费用成本与费用【考情分析考情分析】年份年份单选(题)单选(题) 多选(题)多选(题) 小计(分)小计(分)201130320123151Z102021 成本与费用的关系成本与费用的关系一、费用的特点一、费用的特点企业在生产和销售商品、提供劳务等企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活日常活动动中发生的,会导致中发生的,会导致所有者权益减少所有者权益减少的,与的,与向向所有者分配利润无关所有者分配
12、利润无关的经济利益的的经济利益的总流出总流出。 4个特点:个特点:日常活动日常活动;会导致企业资;会导致企业资产的减少或负债的增加;会减少企业的所产的减少或负债的增加;会减少企业的所有者权益,与向所有者分配利润无关;经有者权益,与向所有者分配利润无关;经济利益的总流出。济利益的总流出。1. 概念概念2. 特点(基于概念,细化而得)特点(基于概念,细化而得)二、费用和成本的区别与联系二、费用和成本的区别与联系(一)生产费用和期间费用的划分(一)生产费用和期间费用的划分生产费用与生产成本(产品成本)的关系生产费用与生产成本(产品成本)的关系1. 生产费用(生产费用(与产品生产直接相关与产品生产直接
13、相关 ) 联系:过程相关,即生产费用按用途归联系:过程相关,即生产费用按用途归集后,分配到一定产品,可形成生产成本。集后,分配到一定产品,可形成生产成本。按经济用途按经济用途 区别:生产费用与一定期间相联系;产区别:生产费用与一定期间相联系;产品成本与一定种类、一定数量的产品相联品成本与一定种类、一定数量的产品相联系。系。2012更新!更新!由于产品与期间可能的不相吻合(一个时期的由于产品与期间可能的不相吻合(一个时期的几种产品,或一种产品的几个时期),一定期间几种产品,或一种产品的几个时期),一定期间的生产费用不一定等于一定时期的生产成本。的生产费用不一定等于一定时期的生产成本。 2. 期间
14、费用(与一定期间相联系期间费用(与一定期间相联系 )在当期销售收入中在当期销售收入中扣除扣除;通常包括;通常包括营业营业费用、管理费用、财务费用。费用、管理费用、财务费用。 生产费用计入生产成本,需要生产费用计入生产成本,需要两个前提两个前提:一:一是,生产费用的是,生产费用的具体承担者具体承担者(成本核算对象);(成本核算对象);二是,生产费用和生产成本的二是,生产费用和生产成本的归属期归属期,并有可,并有可能存在生产费用分摊、生产费用计入生产成本能存在生产费用分摊、生产费用计入生产成本但并未实际支付(租赁期末,一次支付租金)但并未实际支付(租赁期末,一次支付租金)两种可能。两种可能。(二)
15、成本与费用的联系(二)成本与费用的联系三个方面(三个方面(P91):): 均为支出均为支出;均为经济资源的耗费;生产费用经过均为经济资源的耗费;生产费用经过“对象化对象化”(按照不同(按照不同“对象对象”核算)后,核算)后,进入生产成本(期末结转)。进入生产成本(期末结转)。(三三)成本与费用的区别)成本与费用的区别两个方面(两个方面(P91):成本与对象(产):成本与对象(产品)有关;费用与期间(时间)关联,品)有关;费用与期间(时间)关联,并包括生产费用和期间费用。并包括生产费用和期间费用。 费用与成本的关系图(费用与成本的关系图(P92):图):图 2021(支出(支出费用费用成本)。成
16、本)。三、三、工程成本和费用工程成本和费用1. 工程成本工程成本 含义:构成产品(工程)实体、含义:构成产品(工程)实体、计入计入产品产品(工(工 程)成本的那部分费用。程)成本的那部分费用。 施工企业的生产成本(工程成本)是施工施工企业的生产成本(工程成本)是施工企业发生的各种企业发生的各种施工生产费用施工生产费用;包括直接费用;包括直接费用和间接费用。和间接费用。2. 期间费用期间费用 企业当期发生的,与具体工程企业当期发生的,与具体工程没有直接没有直接联联系,必须从当期收入中得到补偿的费用。系,必须从当期收入中得到补偿的费用。 施工企业的期间费用施工企业的期间费用,主要包括主要包括管理费
17、用管理费用和和财务费用财务费用。不包括不包括营业费用营业费用1Z102022 工程成本的确认与计算方法工程成本的确认与计算方法我国我国企业会计准则企业会计准则规定:费用只有规定:费用只有在经济利益很可能在经济利益很可能流出流出从而导致企业资产减从而导致企业资产减少或者负债增加,且经济利益的流出额能够少或者负债增加,且经济利益的流出额能够可靠计量可靠计量时,才能予以确认。时,才能予以确认。一、成本费用的确认一、成本费用的确认1. 费用与支出的关系费用与支出的关系 在资本性支出、收益性支出、营业外支出在资本性支出、收益性支出、营业外支出和利润分配等四项支出中,只有和利润分配等四项支出中,只有收益性
18、支出收益性支出(某项收益仅及于本会计年度)才属于费用。(某项收益仅及于本会计年度)才属于费用。2. 营业费用与非营业费用的关系营业费用与非营业费用的关系与营业收入有无因果关系与营业收入有无因果关系3. 本期费用与跨期费用的关系本期费用与跨期费用的关系支付与负担的时间是否一致支付与负担的时间是否一致4. 生产费用与期间费用的关系生产费用与期间费用的关系与产品种类、数量有关的与产品种类、数量有关的生产费用构成产生产费用构成产品成本品成本5. 生产费用与产品成本的关系生产费用与产品成本的关系6. 生产成本与销售成本的关系生产成本与销售成本的关系生产成本(构成产品成本的生产费用)在生产成本(构成产品成
19、本的生产费用)在产品未产品未售出前售出前,属于,属于存货存货;产品;产品售出后售出后,表现,表现为销售成本(与营业收入相匹配)。为销售成本(与营业收入相匹配)。生产费用与一定的期间相联系二、费用的计量二、费用的计量费用计量的通行标准是费用计量的通行标准是实际成本实际成本。(一)间接费用的分摊(一)间接费用的分摊 一般按照直接费(或人工费)的百分一般按照直接费(或人工费)的百分比,分摊本期实际发生的间接费。比,分摊本期实际发生的间接费。 分摊公式(分摊公式(4个):个):P94例如,某工程应分摊间接费用例如,某工程应分摊间接费用=分配分配率率(15%)相应的直接费用(相应的直接费用(2000万万
20、元)元)=300万元万元(二)固定资产折旧(二)固定资产折旧1. 固定资产折旧的影响因素固定资产折旧的影响因素2. 固定资产折旧的计算方法固定资产折旧的计算方法三个(三个(P9495):固定资产原价;):固定资产原价;预计净残值;使用寿命。预计净残值;使用寿命。(三)无形资产的摊销(三)无形资产的摊销无形资产摊销,包括无形资产摊销,包括摊销期摊销期(使用寿命)、(使用寿命)、摊销方法摊销方法和和应摊销金额应摊销金额的确定;其中摊销方法,的确定;其中摊销方法,包括直线法、生产总量法等。包括直线法、生产总量法等。三、工程成本的计算方法三、工程成本的计算方法1. 竣工结算法竣工结算法2. 月份结算法
21、月份结算法3. 分段结算法分段结算法以合同工程为对象,以合同工程为对象,归集归集的施工费用;在的施工费用;在工程竣工后,结算工程竣工后,结算实际成本实际成本总额总额按单位工程归集按单位工程归集,逐月定期地结算,逐月定期地结算已完工程的已完工程的阶段或部位阶段或部位P240241:工程价款的结算方式1Z102023工程成本的核算工程成本的核算一、工程成本及其核算的内容一、工程成本及其核算的内容从建造合同签订开始至合同完成止所发生从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的的、与执行合同有关的直接费用直接费用和和间接费用间接费用。2. 工程成本核算的内容工程成本核算的内容(1)直接费用
22、)直接费用含义:为完成合同所发生的、可以直接含义:为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。计入合同成本核算对象的各项费用支出。1. 工程成本的概念工程成本的概念P98耗用的人工费用耗用的人工费用 耗用的材料费用(包括多次使用的周转耗用的材料费用(包括多次使用的周转材料)材料)耗用的机械使用费耗用的机械使用费其他直接费用其他直接费用(2)间接费用)间接费用企业企业下属的下属的施工单位或生产单位为组施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动而发生的费用。织和管理施工生产活动而发生的费用。具体只有具体只有“间接费用间接费用”1 1项项。P164172(206号文)号文)项目经
23、理部!二、工程成本核算的对象二、工程成本核算的对象(1)以单项建造(施工)合同作为施工工)以单项建造(施工)合同作为施工工程成本核算对象程成本核算对象独立的预算。独立的预算。(2)对合同)对合同分立分立以确定施工工程成本核算以确定施工工程成本核算对象对象独立的计划。独立的计划。(3)对合同)对合同合并合并以确定施工工程成本核算以确定施工工程成本核算对象对象密切关联。密切关联。 在成本核算时,所选择的施工生产费用的在成本核算时,所选择的施工生产费用的归集目标或产品,即归集目标或产品,即工程成本的承担者。工程成本的承担者。2. 工程成本核算对象的确定工程成本核算对象的确定1. 含义含义开工之前开工
24、之前三、工程成本核算的任务与基本要求三、工程成本核算的任务与基本要求(一)工程成本核算的任务(一)工程成本核算的任务三项三项 :执行规定;计算成本;:执行规定;计算成本; (二)施工项目成本核算的要求(二)施工项目成本核算的要求1. 划清成本、费用支出和非成本、费划清成本、费用支出和非成本、费用支出的界限用支出的界限2. 正确划分各种成本、费用的界限正确划分各种成本、费用的界限资本性支出、营业外支出资本性支出、营业外支出不得列入成本不得列入成本划清四种界限:工程成本与期间费用;等划清四种界限:工程成本与期间费用;等3. 加强成本核算的各项基础工作加强成本核算的各项基础工作P99100P100原
25、始记录、内部定额等4项四、工程成本核算的程序四、工程成本核算的程序(一)确定成本核算对象,设置成本核算(一)确定成本核算对象,设置成本核算科目,开设成本明细账科目,开设成本明细账(二)核算与分配各项生产费用(二)核算与分配各项生产费用会计核算程序包括填制会计核算程序包括填制会计凭证会计凭证、登记、登记会计会计账簿账簿、编制、编制会计报表会计报表等步骤,并涉及账簿组织、等步骤,并涉及账簿组织、记账程序、记账方法等要点。记账程序、记账方法等要点。“工程施工工程施工”、“机械作业机械作业”、“辅助生产辅助生产”、“间接费用间接费用”等等1. 人工费的核算(劳动工资部门人工费的核算(劳动工资部门-财务
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