审计学重点复习资料.docx
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1、简答试述注册会计师开展的启示。答:从注册会计师审计的历史开展来看,我们可以得出的启示有三个方面:1注册会计师审计产生的干脆缘由是财产全部权及经营权的别离。2注册会计师审计随着商品经济的开展而开展。3注册会计师审计具有客观, 独立, 公正的特征。简答中国注册会计师职业道德守那么对独立性的概念内涵是会计?答:独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。1实质上的独立性是一种内心状态,要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业推断的因素影响,能够醇厚公正行事,并保持客观和职业疑心看法;2形式上的独立性,要求注册会计师防止出现这样重大的事实和状况,使得一个理性且驾驭充分信息的第三方在权衡这些事实和状况后,
2、很可能推定会计师事务所或工程组成员的诚信, 客观或职业疑心看法已经受到损害。简答注册会计师职业道德标准对注册会计师专业胜任实力的根本要求是什么?答:注册会计师应当具有专业学问, 技能或经验, 能够胜任承接的工作。因此,注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业学问或经验。注册会计师不应供应本不能胜任的专业效劳,除非获得适当的建议和扶植使其能够满足地供应这些效劳。假如注册会计师没有实力供应专业效劳的某特定局部,可以向其他注册会计师, 律师, 精算师, 工程师, 地质专家, 评估师等专家寻求技术建议。当利用其他注册会计师以外的专家时,注册会计师就必需实行措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监
3、视和指导的程度取决于参及的人员和业务的性质。这些监视和指导可能包括:第一,要求这些人员阅读适当的道德标准。第二,要求这些人员对道德标准的理解供应书面确认。第三,在出现潜在冲突时供应询问。注册会计师还应当对具体的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警觉。任何状况下,假如适当的道德行为不能得到遵守或保证,那么注册会计师就不能承受业务。假如业务已经开场执行,那么应予以终止。简答简述注册会计师保密原那么豁免的条件。答:注册会计师在三种状况下可以披露客户的有关信息:第一,取得客户的授权。第二,依据法规要求,为法律诉讼打算文件或供应证据,以及向监管机构报揭发觉的违反法规行为。第三,承受同业复核以及注册会
4、计师协会和监管机构依法进展的质量检查。简答简述鉴证业务的五要素。答:鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系, 鉴证对象, 标准, 证据和鉴证报告。简答简述鉴证业务三方关系人及其关系。答:鉴证业务三方关系分别是注册会计师, 责任方和预期运用者。注册会计师指的是取得注册会计师证书,并且在会计师事务所工作的个人,但有时也指会计师事务所。预期运用者指预期须要阅读或运用鉴证报告的个人或组织。责任方可能是鉴证报告的预期运用者之一,但不是惟一的预期运用者。责任方和预期运用者可能是同一方,也可能不是同一方。三方之间的关系是:注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息的信任程度须要留意的是,托付人不是单独存在
5、的一方,托付人通常是预期运用者之一,托付人也可能由责任方担当。简答注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的缘由有哪些?答:注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额呈上升趋势,其缘由是多方面的,有被审计单位方面的责任,也有注册会计师方面的责任,有的是双方的责任,还有的是因为运用者的误会。其中,被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任是最重要的。1被审计单位方面的责任错误, 舞弊及违法行为经营失败2注册会计师方面的责任导致注册会计师承当法律责任的根本缘由是注册会计师自身的违约, 过失及欺诈行为。简答注册会计师的违约, 过失及欺诈会使其承当会计法律责任?答:注册会计师承当的法律责任有民事责任, 行政责任和刑事
6、责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处分,对注册会计师个人来说,包括警告, 暂停执业, 撤消注册会计师证书;对会计师事务所而言,包括警告, 没收违法所得, 罚款, 暂停执业, 撤销等。刑事责任是指依据有关法律程序判处责任人肯定的徒刑。一般来说,违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任,欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处,也可并处。简答如何防范注册会计师的法律责任?答:1完善我国目前现有的法律法规。协调注册会计师法, 公司法, 证券法, 刑法等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定,尽可能使之趋同。2严格遵循职业道德和专业标准的要求,首先要加强职业
7、道德教化,注册会计师协会应定期考核, 评估以督促各事务所和注册会计师加强对自身职业道德的培育和提高,事务所也应定期组织相关培训和教化,不断强化相关人员的法律意识, 责随意识和风险意识,具有剧烈的精神;其次必需把执业质量放在事务所工作的首位,肯定要依据市场规那么独立, 客观, 公正地从事各项审计业务,坚决反对弄虚作假的行为。3建立健全会计师事务所质量限制制度。4审慎选择被审计单位。一是要选择正直的被审计单位。二是要特殊留意陷入法律和财务逆境的被审计单位。5深化了解被审计单位的业务。6提取风险基金或购置责任保险。7聘请熟识注册会计师法律责任的律师。简答注册会计师什么时候开展初步业务活动?初步业务活
8、动的目的是什么?答:1注册会计师在方案审计工作前,须要开展初步业务活动。2初步业务活动的目的:确保注册会计师已具备执行业务所须要的独立性和专业胜任实力;确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的状况;确保及被审计单位不存在对业务约定条款的误会。简答什么是认定?如何确定具体审计目标?答:认定是指被审计单位管理层对财务报表中的的业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三类:及各类交易和事项相关的认定, 及期末账户余额相关的认定, 及列报相关的认定等。审计具体目标包括一般审计目标和工程审计目标。依据审计的总目标和被审计单位管理当局的上述认定,主可得出审计具体目标。简答
9、什么是审计重要性?在什么时候运用审计重要性概念?答:重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表运用者的推断或决策。理解这肯定义,必需留意以下几点:1重要性概念中的错报包含漏报。2重要性概念必需从会计报表运用者的角度来考察。3重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。4重要性的推断离不开特定的环境。5对重要性的评估须要运用职业推断。注册会计师在审计过程中,须要运用重要性原那么的情形有二:一是在审计方案阶段,确定审计程序的性质, 时间和范围时,此时,重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发觉错报或漏报时所允许的误差范围;二是评价审计结果时,此时,重要性被
10、看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表运用者的推断和决策的标记。简答审计重要性和审计风险是什么关系?答:重要性及审计风险之间呈反向关系。也就是说,重要性水平越高,审计风险越低;反这,重要性水平越低,审计风险越高。这里,重要性水平的上下,一般地,400元的重要性水平比200元的重要性水平高。在理解两者之间构关系时,必需留意,重要性水平是注册会计师从会计报表运用者的角度进展推断的结果。审计风险越高。越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据,以将审计风险降至可承受的低水平。因此,重要性和审计证据之间也是反身变动关系。简答什么是方案审计工作?其总体要求是什么?答:方案审计工作是指注册
11、会计师为了完成年度财务报表的审计业务,到达预期的审计目标,在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和支配,即制定审计方案。中国注册会计师审计准那么第1201号方案审计工作规定,注册会计师应当方案审计工作,使审计业务以有效的方式得到执行。方案审计工作包括针对审计业务制定总体审计谋略和具体审计方案,以将审计风险降至承受的低水平。方案审计工作是一项持续的过程,方案审计工作特别重要,许多关键决策往往在这个阶段作出,如可承受的审计风险水平和重要性的确定, 工程人员的配置,等等。依据审计准那么的规定,工程负责人和工程组其他关键成员应当参及方案审计工作,利用其经验和见解,以提高方案过程的效率和效果。简
12、答注册会计师应何时开展初步业务活动?初步业务活动的目的和内容分别是什么?答:注册会计师在方案审计工作前,须要开展初步业务活动,为制定审计方案做好前期打算工作。注册会计师开展被步业务活动有助于确保在方案审计工作时到达的要求有:第一,确保注册会计师已具备执行业务所须要的独立性和专业胜任实力。第二,确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的状况。第三,确保及被审计单位不存在对业务约定条款的误会。依据中国注册会计师审计准那么第1201号方案审计工作第6条的规定,注册会计师应当在本期审计业务开场时开展以下初步业务活动:1针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量限制程序;2评价遵守职
13、业道德标准的状况,包括评价独立性;3刚好签订或特性审计业务约定书。简答什么是总体审计谋略?其主要内容有哪些?答:总体审计谋略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是注册会计师从承受审计托付到出具审计报告整个过程根本工作内容的综合方案。它是规划整个审计工作的蓝图。为了顺当完成审计任务,注册会计师应当为审计工作制定总体审计谋略。总体审计谋略用以确定审计范围, 时间和方向,并指导制定具体审计方案。总体审计谋略的主要内容有:审计范围报告目标审计方向总体审计谋略中包括的内容总体审计谋略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围, 报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计谋略中清晰地说明以下内容:1
14、向具体审计领域调配的资源;2向具体审计领域安排资源的数量;3何时调配这些资源;4如何管理, 指导, 监视这些资源的利用。简答什么是具体审计方案?其主要内容有哪些?答:具体审计方案是依据总体审计谋略制定的,对实施总体审计谋略所须要的审计程序的性质, 时间和范围等所作的具体规划及说明。为了实现预期的审计目标,注册会计师应当为审计工作制定具体审计方案。具体审计方案比总体审计谋略更加具体,其内容包括为获得充分, 适当的审计证据以将审计风险降至可承受的低水平,工程组成员拟实施的审计程序的性质, 时间和范围。具体审计方案应当包括风险评估程序, 方案实施的进一步审计程序和其他审计程序。简答思索审计目标, 审
15、计证据审计程序之间的联系。答:审计目标是指在肯定的历史环境下,人们通过审计实践活动所期望到达的志向境地或最终结果。为实践审计目标,注册会计师应当获得充分, 适当的审计证据,作为得出合理的审计结论, 形成恰当的审计意见的根底。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论, 形成审计意见而运用的全部信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计程序是指审计工作从开场到完毕的整个过程。为了实现既定的审计目标,获得必要的审计证据,注册会计师必需遵循肯定的标准和标准进展审计工作。实施相应的审计程序。简答审计工作底稿归档后须要变动的情形有哪些?应如何记录?答:注册会计师发觉有必要修改现有审计工作底
16、稿或增加新的审计工作底稿的情形有:第一,注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分, 适当的审计证据,并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分。第二,在审计报告日后,假如发觉例外状况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序,或导致注册会计师么出新的结论。例外状况主要是指审计报告日后发觉及已审计财务信息相关,且在审计报告日已经存在的事实,该事实假如被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告。变动审计工作底稿时,注册会计师应当记录:遇到的例外状况;实施的新的或追加的审计程序,获得的审计证据以及得出的结论;对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员。简答注册会计师可以从哪些方面了解
17、被审计单位及其环境?可实行哪些风险评估程序?答:注册会计师可以从哪些方面了解被审计单位及其环境。1行业状况, 法律环境及监管环境以及其他外部因素。2被审计单位性质。3被审计单位对会计政策的选择和运用。4被审计单位的目标, 战略以及相关经营风险。5被审计单位业绩的衡量和评价。6被审计单位的内部限制。注册会计师可实施以下风险评估程序,以了解被审计单位及其环境。1询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。2实施分析程序3视察和检查简答什么是内部限制?注册会计师是否须要了解被审计单位全部的内部限制?答:内部限制是被审计单位为了合理保证财务报告的牢靠性, 经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层,
18、管理层和其他人员设计及执行的政策及程序。注册会计师财务报表审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见,尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑及财务报表编制相关的内部限制,但目的并非对被审计单位内部限制的有效性发表意见。注册会计师须要了解和评价的内部限制只是及财务报表内部限制,并非被审计单位全部的内部限制。简答什么是了解内部限制?具体包括哪些内容?答:对内部限制了解的深度,是指在了解被审计单位及其环境时对内部限制了解的程度。包括评价限制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对限制是否得到一贯执行的测试。评价限制的设计是指考虑一项限制单独或连同其他限制是否能够有效防止或发觉并纪正重大错报
19、。限制得到执行是指某项限制存在且被审计单位正在运用。简答什么是特殊风险?哪些事项简单形成特殊风险?答:特殊风险是注册会计师应当运用职业推断确定识别的须要特殊考虑的重大错报风险。1特别规交易。特别夫交易是指由于金额或性质异样而不常常发生的交易。2推断事项。推断事项通常包括作出的会计估计。如资产减值打算金额的估计, 须要运用困难估值技术确定的公允价值计量等。简答如何理解报表层次和认定层次的重大错报风险?答:在对重大错报风险进展识别和评估后,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是及特定的某类交易, 账户余额, 列报的认定相关,还是及财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。某些重大错报风险可有及特定
20、的各类交易, 账户余额, 列报的认定相关。例如,被审计单位存在困难的联营或合资,这一事项说明长期股权投资账户的认定可有存在重大错报风险。某些重大错报风险可能及财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。例子如,管理层缺乏诚信或承受异样的压力可能引发舞弊风险,这些风险及财务报表整体相关。简答注册会计师是否须要及被审计单位管理层和治理层沟通在了解和测试内部限制过程中发觉的被审计单位内部限制存在的重大缺陷?答:注册会计师在了解和测试内部限制的过程中可能会留意到内部限制存在的重大缺陷。注册会计师应当刚好将留意到的内部限制设计或执行方面的重大缺陷,告知适当层次的管理层或治理层。内部限制的重大缺陷是指内部限制
21、设计或执行存在的严峻缺乏,使被审计单位管理层或员工无法在正常行使职能的过程中,刚好发觉和订正错误或舞弊引起的财务报表重大错报。简答针对财务报表层次重大错报风险可实行哪些总体应对措施?这些应对措施对进一步审计程序方案会产生哪些影响?答:注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有以下几方面:1向工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业疑心看法的必要性。2分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作。3供应更多的督导。4在选择进一步审计程序时,应当留意使某些程序不被管理层预见或事先了解。5对拟实施审计程序的性质, 时间和范围作出总体修改。注册会计师评估的
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