审计学作业复习资料.docx
《审计学作业复习资料.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计学作业复习资料.docx(33页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、审计学(专)作业第一章 国际审计概述1、公众对审计师的期望包括哪些问题?答:公众对审计师的期望包括以下问题(1)公司可以持续经营吗?(2)财务报表的陈述是否有欺诈倾向?(3)管理当局的行为恰当吗?(4)数据是完好的吗?(5)经理层的决策是否根据了恰当、充分的信息?(6)是否有充分的内部限制?(7)公司的主要产品和副产品对环境有什么样的影响?(8)一个“不幸的失误”是否就可能给公司带来消灭性的打击?2、国际审计及鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容?答:国际审计及鉴证准则理事会的审计准则包括根本原则和必要程序,以及以说明性资料和其它资料为形式的相关指南。3、为什么说国际审计准则是和谐的准则?答:
2、因为国际审计准则()是协调性很强的准则,它的应用可以推动全球范围内持续一样的审计。除了国际审计准则的相关学问,国际审计的理论和理论还包括,质量限制准则的考虑、重要性程度的安排、审计的绩效、审计报告和人员的国际协调等。4、何谓更普遍的审计定义?它包括了哪些内容?答:更普遍的审计定义是:审计是为了确定关于经济行为及经济现像的结论和所制定的标准之间的一样程度,而对于这种结论有关的证据进展客观搜集、评定,并将结果传达给利害关秒人的系统过程。审计定义的内容:审计是一个系统的过程。它具有框架性的文件支配(审计支配)。在审计过程中,审计师通过运用一系列公认的技术对会计记录进展分析。只有当执行审计的审计师能发
3、觉和分析全部重大审计证据时,审计支配才得以施行。审计必需被客观地执行。审计是一个对审计证据进展独立、客观和专业性检验评估的过程,审计师是公正的,不允许任何的偏见和歪曲凌驾于他拉的客观性之上,他们保持一种公正无偏的看法。审计师获得并评估审计证据。审计师须要确认认定和所选标准的一样性程度。5、何谓管理当局认定?它们是如何分类的?答:管理当局认定是管理当局做出的有关交易类别(比方销售交易)和财务报表关联科目(收入、应收账款)的明示或示意的责任。认定的分类:(1)所审计会计年度交易和事项分类的认定(2)账户期末余额的认定(3)表达和披露认定6、驾驭认定、定义及可承受的审计程序。认定定义程序存在性资产、
4、负债和全部者权益存在l 对客户账户余额进展函证l 检查装运文件权利和义务公司对资产拥有持有和限制的权利,负债是属于公司的l 询问应收账款缘由l 检查现金收据发生记录的交易和事项已经发生且和公司相关l 检查应收票据l 检查销售发票完好性全部应当记录的交易、事项、资产、负债和全部者权益已经被记录l 执行分析性复核程序l 检查公司内部销售发票估价和分摊资产、负债和全部者权益都根据适当的金额列入财务报表中,全部最终调整的估价和分摊均已恰当地记录l 核对总分类账和明细分类账l 应收账款账龄分析测试l 坏账打算是否计提充分准确性所记录的和交易和事项相关的总数和其他数据均已恰当列示l 销售发票所载的重新加计
5、l 重新执行销售交易分类交易和事项记录于恰当的账户l 询问收入确认政策截止交易和事项记录于正确的会计期间l 检查下一个年度的银行账单和现金收据l 检查销售退回的备记录表达和披露及公认会计报告构造相一样的披露、分类和描绘l 检查披露是否及及其他适用的规则一样l 检查贷款文件,确认所负责任或者应收账款的减免条款7、驾驭审计程序形式的各个环节的目的及程序。答:第一步:业务承接目的:客户和审计师双向选择。确定获得新的客户或者和老客户续约,以及所须要派遣的人员的类型和数量。程序:评估客户的背景状况和要求进展审计的缘由。 确定审计师是否能到达职业道德要求。 确定其他专业人员的聘主请。 和前任审计师进展沟通
6、。 向客户供给审计建议。 签订业务约定书。第二步:支配目的:确定要获得的审计证据的数量和种类,执行必要的检查,使审计师能确信财务报表在重要方面不存在错报漏报。程序:执行审计程序,理解公司和它的经营环境,包括内部限制。 估计财务报表重大错报漏报的风险 确定重要生程度。 准务支配文件和审计文件,包括审计师对所确认风险的反响。第三步:测试和证据目的:对技持内部限制和财务报表公允性的证据进展测试程序:内部限制测试。 交易的真实性测试。 分析性复核。 进一步的余额测试。 找寻未记录的负债。第四步:评估和报告目的:完成审计程序,发表审计意见程序:评估管理方面的证据。 执行审计程序,分辨期后事项。审查财务报
7、表和其他报告资料。 执行终结程序。 起草合伙人应留意事项。 向董事会报告。 起草审计报告。第二章 审计市场8、如何理解审计效劳供求关系理论?答:警察理论:审计师的工作集中于机械准确性及预防和发觉欺诈。供给信誉理论:管理当局运用经审计的财务报表进步股东对管理当局执行企业战略的信念。信念鼓励理论:审计效劳是由公司处部利益(第三方)参及公司活动的干脆结果作为他拉对公司投资的回报,这些利益相关者须要公司管理层负责。既然由管理当局供给的信息可能由于管理者和外部股东利益的不一样而被歪曲,那么对这些信息的审计就成了必要。代理理论:公司或多或少被看做是一个由正式契约组成的集团,其中的一些团体对公司做出了奉献,
8、有了确定的“价格”。一个资深的审计师不仅要符合第三方的利益,也要符合管理当局的利益。9、如何评价审计效劳质量(技术质量及功能质量)?答:审计效劳质量从审计技术质量和功能质量进展评价,审计技术质量指审计师满意客户期望的程度,客户的期望即发觉和报告及财务报表相关的关错和不标准之处。因此,审计的技术质量说明审计程序结果的质量:审计师在财务报表的查错防弊、发觉欺诈或公司持续经营的问题上做得怎样。审计功能质量是指在执行审计程序以及公告结果的过程中满意客户期望的程度。这一方面的质量衡量不是针对审计结果,而是针对审计过程的。10、简述确定审计收费的重要因素并举例说明。答:确定审计收费的重要因素有:客户的质量
9、和地理位置的分散程度。会计师事务所的规模(四大的审计收费一般比拟高)。询问效劳的程度。客户内部限制系统的质量。收费合同的种类(固定费用和浮动费用)。例如深圳市一会计师事务所业务收费管理方法中第四条:会计师事务所制定收费标准时应考虑以下因素:(一)经营本钱;(二)承办托付业务可能担当的责任和风险;(三)业务性质和繁简程度;(四)根据中国注册会计师独立审计准则规定承办业务所需的工作量;(五)注册会计师、助理人员和其他专家的专业胜任实力;(六)所在地社会经济开展和物价程度;(七)托付工程对会计师事务所特殊资质或者业务人员特殊技能的要求;(八)其他因素。并据此制定收费标准。11、审计师的法律责任是如何
10、划分的 ?答:审计师的法律责任划分:(1)公共法律下的责任:公共法律下审计师的责任主要集中于两类:对客户的责任以及第三方的责任。(2)法定的民事责任,大多数国家制定了相关法律影响审计师的民事责任。(3)法定的刑事责任,审计师可能受到一个国家或一个地区的刑事法律的制约。刑事犯罪是指通过有意歪曲财务报表欺瞒别人。(4)职业会计组织成员的责任。第三章 职业会计师道德标准12、描绘审计独立性。答:审计师相对于客户的独立性是确保公众对审计报告信任的根本要求。独立性使审计报告具有可信度,以便投资者、债权人、员工、政府及其他利益相关者据此对公司做出评价决策。维护审计师的独立性目前甚至已成为整个资本市场有效性
11、的保证。不同国家对审计师独立性的规定不同,如独立性的运用范围;审计师及客户在财务、商业或其他关系上的种类;能否为客户供给非审计效劳的种类;应采纳的平安防范措施。13、如何理解威逼独立性的状况答:1、自身利益威逼:“自身利益威逼”出如今会计师事务所或鉴定小组成员能受益于鉴证客户的经济利益或受益于及鉴证客户发生冲突的其他自身利益之时。2、自我复核威逼:“自我复核威逼”出如今:为做出鉴证业务的结论而须要重新评价以前的鉴证业务或非鉴证业务的结果或推断时;鉴证小组成员以前是鉴证客户的董事或经理,或是所处职位可以对鉴证业务的对象产生干脆重在影响的员工。3、提倡威逼:“提倡威逼”出如今会计师事务所或鉴证小组
12、成员将鉴证客户的地位或意见抬高到或补认为抬高到确定程度。即审计师将自已的推断屈服于客户的推断。可能产生这种威逼的环境包括:经营或作为促销商推销鉴证客户的股票或其他证卷;在诉讼中或解决及第三方之间的争端时作为客户的辩护人。4、亲密关系威逼:“亲密关系威逼”出如今由于及鉴证客户或其董事、经理、员工存在亲密关系,使会计师事务所或鉴证小组成员及客户利益过于一样时。可能产生这种威逼的环境包括:鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的董事或经理;鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工,且其所处职位可以对鉴证业务的对象产生干脆重在影响;会计师事务所的前合伙人是鉴证客户的董事、经理,或所处职们可
13、以对鉴证业务的对象产生干脆重大影响的员工;鉴证小级的高级成员及鉴证客户之间存在长期联络;从鉴证客户或其董事、经理、员工那里承受礼品或款待,除非价值明显不重要。5、胁迫威逼:“胁迫威逼”出如今鉴证小组成员由于受到来自鉴证客户董事、经理或员工的实际威逼,或由于感受到这种威逼而无法客观行事和运用职业慎重时。可能产生这种威逼的环境包括两方面:在会计原则运用方面存在分歧而受到解聘威逼;为降低收费,受到要求不恰当地缩小工作范围的压力。14、会计师事务所保持独立性的相关流程及具体业务措施有哪些?答:会计师事务所保持独立性的相关流程:指导强调了独立性的重要程度。设置一名高级管理人员监视防范系统运作状况。保证鉴
14、证业务质量限制的相关政策和流程。书面的独立性政策。监视及独立性准则相协调的内部政策。有关识别公司、鉴证小组成员及鉴证客户之间关系的政策和程序。限制收入依靠于单个鉴证客户的政策和程序。会计师事务所保持独立性的具体业务措施:指派非鉴证小组的其他职业会计师对鉴证小组的工作进展复核。询问外部第三方(如独立董事委员会或职业团体)高层人事轮换。就所供给的效劳性质及审计收费及审计委员会进展沟通。邀请其他会计师事务所参及鉴证业务。当鉴证小组成员的关系和利益对独立性构成威逼时,应予以回避。第四章 审计业务范围15、简述鉴证业务的五要素。答:鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、评价对象、适用标准、证据和鉴证报告。
15、鉴证业务一般包含三方关系:施行者、责任主及潜在运用者。鉴证业务的评价对象有多种形式,当且仅当评价对象是一方的责任,而不是潜在运用者或审计师时,审计师才应承受鉴证业务。即潜在运用者不能为管理层或审计师。评价对象必需依靠既定的标准(如),可以被识别并在评价中保持一贯性。评价对象必需以表格形式反映支持评价标准的审计证据的搜集程序。适用标准是鉴证业务中用来评价证据或评价对象的较高的定位标准(标准、目的或规则)。适用于鉴证业务的证据搜集程序、质量限制、支配过程均适用于审计。鉴证报告:审计师出具书面报告,给出结论说明某一评价对象是否在全部重大方面符合既定标准。16、如何评价一个审计标准的适用性?答:评价适
16、用标准时,要考虑的待征如下:相关性:相关性指结论可以到达鉴证业务的目的,扶植潜在运用者做出决策的标准。完好性:当影响鉴证结论的相关因素未遗漏时,标准是完好的。完好性标准包括相关性,另外还包括阵述的较高的定位标准及评价对象的披露。牢靠性:牢靠性标准要求由不同资格审计师在不同状况下对评价对象的表达和披露可以得出合理一样的评价和计量。中立性:指不带偏见。理解性:明晰,易理解,不会引起歧义。17、如何理解审计师的鉴证报告?答:审计师出具书面报告,给出结论说明某一评价对象是否在全部重大方面符合既定标准。鉴证报告可以以简短形式(简称简式)或具体形式(简称形式)出具。简式报告通常只包含国际审计准则和国际鉴证
17、业务准则中涉及的根本要素。详式报告不仅给出审计师对该平价对象及国际审计准则和国际鉴证业务准则符合状况的结论,而且具体报告业务的内容、采纳的标准、业务特定方面的发觉及相关建议的细微环节。18、简述鉴证报告的根本要素。答:鉴证报告的根本要素:标准报告根本要素包括:标题、收件人、报告日期、审计师姓名和具体地址。评价对象:鉴证报告正文必需对评价对象进展描绘。鉴证业务标准:用以衡量和评价证据的标准,既有已有标准,也有特殊制定的标准。审计师结论:审计师结论有4种形式:主动式、消极式、保存式或否认式。及审计委员会的沟通:审计师将在鉴证业务中产生的相关问题及负责公司治理的部门如审计委员会进展沟通。19、简述你
18、对持续经营审计报告的理解。答:考虑财务、环境和社会方面对公司持续经营发表声明的审计,成为快速开展的鉴证效劳。该项业务的推动力是一些国家法律要求对环境问题供给报告。包括:1、经济可持续性。2、环境可持续性。3、社会可持续性。4、全球报告提倡委员会()持续经营报告指南。5按全球报告提倡委员会()指南编制的公司报告。第五章 业务承接20、如何理解评价客户背景状况?答:审计师应当充分获得客户经营状况的信息,以便确定和理解对财务报表和审计报告产生重大影响的事项、交易和业务。获得这些信息的主要缘由包括:为了评价及承接具体业务相关的风险;有助于审计师确定能否到达客户的全部道德标准和专业要求(包括独立性、胜任
19、实力等)。审计师不公在业务承接阶段(审计过程形式的第一阶段)须要对客户业务的根本状况进展理解,一旦承接业务,审计师还必需在支配阶段对客户的经营状况和行业信息进展更为广泛的调查和理解。审计师可能通过巡察客户的经营场所、复核年度报告、及客户的管理当局和员工进展计论、利用网络获得公众信息和公共信息数据库,对新老客户的根本状况进展初步审查。假如是老客户,应当复核其以前年度的工作底稿。假如是新客户,新任审计师应当向前任审计师询问,增加对根本信息的搜集。21、及客户沟通的主要内容包括哪些?答:及客户管理当局和员工进展沟通,对评估公司治理、内部限制和潜在风险是很重要的。沟通的内容主要包括:管理当局、组织构造
20、和客户活动的变更。当前影响客户的政策法规。当前社会开展中影响客户的经营的因素,如社会、技术和经济因素。当前或即将发生的财务逆境或会计问题。企业财务报表因过失或舞弊产生的重大错报的可能性。关联方的存在。新的或完工的工程和厂房设备。当前或即将在技术、产品或效劳类型、消费或安排方法上发生的变更。会计系统或内部限制系统的变更。22、调查新客户及续约老客户要考虑哪些关键问题?答:在承受新客户之前,会计师事务所要对其进展彻底调查,以确定是否承受客户以及审计师能否到达独立性、专业胜任实力等道德要求。续约老客户需考虑:以前年度中关于审计范围、意见类型和审计费用方面存在分歧、会计师事务所和客户之间的未决拆讼以及
21、管理当局品德的正直、诚恳进展考虑。23、简述你对商定审计收费的考虑。答:审计费用是对供给应客户的专业效劳价值的公允反映,应当考虑:涉及的各类专业效劳所需的学问技能。供给专业效劳要求确定程度的培训和个人阅历。供给专业效劳的每位成员须要的时间。供给这些效劳担当的责任范围。这些因素可能受到各个国家的法律、社会和经济状况的影响。第六章 理解客户根本状况,进展风险评估以及确定重要性程度24、支配阶段评估执行风险评估程序及评估本质性错报风险的理解。答:执行风险评估程序:执行审计程序,理解客户及其背景:行业、制度和外部因素,包括适用的财务报告框架企业的性质目的、战略和相关的经营风险企业财务业绩的评价及复核内
22、部限制评估本质性错报风险:通过以下程序评估财务报表层次和认定层次的本质性错报风险:通过考虑以下事项确定风险: 企业及其环境,包括内部限制 交易类别、账户余额和披露将确认的风险及认定层次的错报相联络考虑重要性和风险的可能性25、如何去理解客户(理解客户应如何执行程序)答:询问管理当局和企业内部其别人员。及管理当局计论审计的目的、预期以及到达这些目的的支配是很重要的。这些计论右以围绕短期管理目的,如增加利润、削减营运资本投资、引进新的产品线、降低税收及削减销售和分销费用。调查及公司有关的机构和人员,如消费者、供给商、股东、金融机构、政府等的预期限。尽管管理当局一般来讲是最有效果和最有效率的信息来源
23、,但为了削减潜在的偏见,从其别人员那里获得的信息可能也是有价值的。分析性复核程序。这有助于审计师确定不寻常的交易或情形。分析性复核程序通常包括公司经营成果及行业程度的比照。主要行业比率和趋势的公布有助于审计师执行分析性复核程序。视察和检查。这些程序可能覆盖了一个广泛的领域,包括企业核心行为的视察、管理当局报告或内部限制手册的阅读、文件记录的检查等。其他信息来源:除上述程序外,审计师不行以考虑从其他来源获得信息,例如,企业外部法律参谋或外部可利用的数据资源,包括分析师报告、行业杂志、政府统计数据、问卷调查、书刊、财经报纸等。26、如何从全球视野看客户的经营风险?答:通过对企业及其环境的理解确认风
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计学 作业 复习资料
限制150内