2022年城市商业银行风险导向审计现状、问题及对策 .pdf
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1、城市商业银行风险导向审计现状、问题及对策内容摘要: 本文重点分析了城市商业银行所面临的重大风险和现行内控内审体制在风险防范中存在的弊端,阐述了城市商业银行开展风险导向审计的必要性和迫切性,并对如何开展风险导向审计进行了初步探讨。关键词:城市商业银行风险风险导向审计风险导向审计是审计学的一个全新概念,它使审计人员从被动地应付风险转变为主动地控制和降低风险,在提高审计效率的同时,又有针对性的控制和降低审计风险,在一定范围内控制并减轻了审计人员的责任,从而为现代审计开拓了新的思路。引言所谓的风险导向审计是在帐项基础审计和制度基础上发展起来的一种审计模式,是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评
2、价的基础上,分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同领域因素的状况、程度,取相应的审计策略,加强对高风险的实质性测试,将内部审计的剩余风险降低到最低水平。现代风险导向审计克服了传统风险导向审计缺乏全面性分析而导致审计风险的缺点,对风险的评估更加准确、科学,能更准确地判断重大风险点和风险领域,从而依据审计重点,合理配置审计资源,降低审计成本,防范审计风险,提高审计的效率与效果。一、城市商业银行风险导向内部审计现状城市商业银行是中国特定历史条件下金融改革的产物。它承担了支持地方经济发展,特别是支持中小企业的重担,已成为我国银行体系中一支充满活力的生力军,
3、成为银行乃至国民经济发展中不可或缺的重要组成部分。它以灵活的经营模式与针对性的服务,有力地支持地方经济发展。特别是近几年,城市商业银行在加强内部控制、加大内审力度方面下功夫,各种大案要案及违规违纪行为大幅下降,内审工作取得了突出的成绩,大大提高了管理效益。目前,城市商业银行的审计模式从组织结构看主要有分散型和集中型两种,名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页,共 5 页 - - - - - - - - - 其中以分散型为主,缺乏专业性、独立性及权威性;从审计方式看主要
4、有现场审计方式和非现场审计方式,其中非现场审计的重要性得不到体现,缺乏科技含量和专业水平。整体上呈以下三个特性:重事后监督而非事前控制。目前商业银行的审计方式主要通过查帐来核查是否有违章、违规、违纪及所造成的影响和损失,重在事后监督而非事前控制。风险防范未成为审计的核心,审计工作未能从单纯的发现问题、查出问题转移到防范风险上来。重事后复核而忽视风险稽核。商业银行事后复核的稽核水平和层次较低,成本高而难于达到最高决策和管理层的期望和要求,内审工作未能集中在最高决策和管理层关注的区域和业务。重部门稽核而忽视过程稽核。城市商业银行的审计未形成以业务流程为导向,注重整个业务过程的审计。按照现代商业银行
5、内部控制的要求,审计的最终目的是通过检查整个业务过程,对其内部控制做出评价以达到防范风险的效果。二、城市商业银行开展风险导向审计中存在的问题从以上可以看出,城市商业银行目前还没有充分重视和利用内部审计在风险控制和为银行增加价值方面的功能,内部审计还是以查错纠弊的真实性审计和对照制度检查的合规性审计为主,与风险导向审计为主的要求仍然存在较大的差距,甚至还没有在意识上引入风险导向审计这个概念。造成此类现象的主要原因在于:一、城市商业银行成立时间短,在内审方面缺乏足够的工作经验,仍然处在头疼医头、脚疼医脚的原始内审工作阶段;二、城市商业银行受地区性限制,没有一个系统的行业归口管理部门。各城商行各自为
6、政,缺乏横向联合和与其它商业银行的沟通联系,内审工作大多闭门造车,对国际、国内先进的审计工作理念和经验缺乏起码的敏感性,对新生事物反映较为缓慢;三、城市商业银行由原城市信用社组建而来,当时大多是安排社会青年就业,虽然经过近几年的“ 换血、造血 ” ,人员素质仍然没有根本提高。特别是内审方面,严重匮乏专业水平高和操作技能强的审计人才。导致开拓新的审计业务缺乏人员支持;四、城市商业银行底子薄,历史包袱重,竞争实力处于弱势,大多数城市商业银行刚刚走出生存困境,尚处于发展的初级阶段,工作重点仍然在做大规模、增强实力方面。因而,在内审方面无力投入,必要的内审硬件设施上较其它商业银行存在较大差距。三、城市
7、商业银行开展风险导向审计的对策名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页,共 5 页 - - - - - - - - - 从十年前深圳等地试点第一批城市商业银行以来,经过艰辛的努力,全国大多数城市商业银行虽然逐步走出了困境。但是,随着国内金融领域改革的深化及外资金融机构的进入,生存竞争日益白热化。而在内部管理上,尤其在风险控制上,城市商业银行仍然存在着一系列的突出问题:一是公司治理严重滞后,抵抗风险的能力较弱。按现行体制,城市商业银行为地方控股的股份制商业银行,地方财政是
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