第九章 财务会计报告.pptx
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1、第九章第九章 财务会计报告财务会计报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述1 第二节第二节 资产负债表资产负债表2 第三节第三节 利润表利润表3第四节第四节 现金流量表现金流量表4财务会计报告财务会计报告也称财务报告,是指企业也称财务报告,是指企业定期提供的反映某一特定日期的财务状况和定期提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件,是企业经济活动的定期总结信息的文件,是企业经济活动的定期总结第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、企业财务会计报告的目的和作用一、企业财务会计报告的目的和作用第一节第
2、一节 财务会计报告概述财务会计报告概述目的目的真实、完整真实、完整地反映企业地反映企业财务状况、财务状况、经营成果和经营成果和现金流量现金流量提供经济提供经济决策所需决策所需的相关信的相关信息息1有助于投有助于投资者和债资者和债权人作出权人作出投资和信投资和信贷决策贷决策2有助于了有助于了解和评价解和评价受托责任受托责任的履行情的履行情况况4有助于国有助于国家进行宏家进行宏观调控和观调控和优化资源优化资源配置配置3有助于企有助于企业改善经业改善经营管理和营管理和提高经济提高经济效益效益5有助于企有助于企业在经济业在经济活动中订活动中订立与执行立与执行合同合同作作 用用第一节第一节 财务会计报告
3、概述财务会计报告概述财务会计报告一般由财务会计报告一般由会计报表会计报表、附表附表和和附注附注组成。组成。附表是针对会附表是针对会计报表有关列计报表有关列示项目披露更示项目披露更为详细的明细为详细的明细资料的表格,资料的表格,主要采用表格主要采用表格的披露形式。的披露形式。会计报表是指会计报表是指具有专门格式、具有专门格式、由会计人员按由会计人员按会计期间定期会计期间定期编制、披露会编制、披露会计信息的表格。计信息的表格。附注是对会计附注是对会计报表所作的文报表所作的文字说明,是会字说明,是会计报表的组成计报表的组成部分,主要采部分,主要采用文字的披露用文字的披露形式。形式。会计报表会计报表附
4、表附表附注附注二、企业财务会计报告的组成二、企业财务会计报告的组成第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述三、企业财务会计报告的分类三、企业财务会计报告的分类专用财务报告专用财务报告指标性质指标性质经济内容经济内容编报主体编报主体编报用途编报用途编报期编报期通用财务报告通用财务报告单位财务报告单位财务报告年度财务报告年度财务报告中期财务报告中期财务报告汇总财务报告汇总财务报告合并财务报告合并财务报告静态财务报告静态财务报告动态财务报告动态财务报告混合财务报告混合财务报告状况报告状况报告成果报告成果报告流量报告流量报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第一节第一节 财务会计报告
5、概述财务会计报告概述四、企业财务会计报告的编制原则和要求四、企业财务会计报告的编制原则和要求原则原则完整性完整性要求要求 数字真实数字真实计算正确计算正确编报及时编报及时内容完整内容完整真实性真实性一致性一致性单列性单列性总额性总额性比较性比较性第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。属于典定日期财务状况的会计报表。属于典型的静态会计报表。型的静态会计报表。第二节第二节 资产负债表资产负债表会计会计恒等式恒等式会计会计要素要素客观客观与谨慎与谨慎资产负资产负债表的债表的理论基理论基础础资产负资产负债表的债
6、表的理论前理论前提提资产负资产负债表的债表的理论元理论元素素资产负资产负债表的债表的理论原理论原则则会计会计分期分期一、一、资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据第二节第二节 资产负债表资产负债表流动资产流动资产非流动资产非流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债实收资本、资本公积实收资本、资本公积盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润(一)(一) 资产负债表的内容资产负债表的内容二、资产负债表的内容与格式二、资产负债表的内容与格式负债负债资产资产所有者权益所有者权益第二节第二节 资产负债表资产负债表 (二)资产负债表的格式(二)资产负债表的格式 资产负债表有资产负债表有账户式账户式和
7、和报告式报告式两种格式。两种格式。 1、账户式资产负债表、账户式资产负债表 账户式资产负债表以账户式资产负债表以 “资产负债所有者权益资产负债所有者权益”为为平衡原理,采用左右结构,左边反平衡原理,采用左右结构,左边反映资产,右边反映负债和所有者权映资产,右边反映负债和所有者权益,左右两边的总计数保持平衡。益,左右两边的总计数保持平衡。 我国采用账户式资产负债表。我国采用账户式资产负债表。第二节第二节 资产负债表资产负债表 2、报告式资产负债表、报告式资产负债表 报告式资产负债表采用上下结构,具体有以报告式资产负债表采用上下结构,具体有以下三种形式。下三种形式。第二节第二节 资产负债表资产负债
8、表(1)以)以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”为平衡原理为平衡原理( 2)以)以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”为平衡原理为平衡原理(3)根据)根据“流动资产流动负债营运流动资产流动负债营运资金,营运资金非流动资产非流动负资金,营运资金非流动资产非流动负债所有者权益债所有者权益”的原理。的原理。 比较会计报表比较会计报表是指采用前后期对比方是指采用前后期对比方式编列的会计报表。比较会计报表能够揭式编列的会计报表。比较会计报表能够揭示财务状况、经营成果、现金流量的变动示财务状况、经营成果、现金流量的变动情况,有利于预测其未来发展趋势。情况,有利于预测其未来发展趋势。 比较资产负债
9、表一般同时反映比较资产负债表一般同时反映期末余期末余额额和和年初余额。年初余额。 (三)比较资产负债表(三)比较资产负债表第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表三、资产负债表 的编制方法的编制方法 (一)直接填列(一)直接填列 “直接填列直接填列”是指不必计算和分析,直接抄是指不必计算和分析,直接抄列有关账户的期末余额。资产负债表共有列有关账户的期末余额。资产负债表共有26个原个原始填列项目采用直接填列方法。其中,属于资产始填列项目采用直接填列方法。其中,属于资产方的有方的有12个项目,属于权益方的有个项目,属于权益方的有14个项目。个项目。第二节第二节 资产负债表资产负债表投资性投
10、资性房地产房地产 1、直接填列的资产方有以下、直接填列的资产方有以下12个项目个项目在建工程在建工程工程物资工程物资应收票据应收票据应收利息应收利息固定资产清理固定资产清理开发支出开发支出商誉商誉递延所得递延所得税资产税资产应收股利应收股利交易性融交易性融资产资产可供出售可供出售金融资产金融资产第二节第二节 资产负债表资产负债表 2、直接填列的权益方有以下、直接填列的权益方有以下14个项目个项目应交税金应交税金交易性融交易性融负债负债应付股利应付股利应付票据应付票据短期借款短期借款应付利息应付利息应付职应付职工薪酬工薪酬其他应付款其他应付款预计负债预计负债递延所得税负债递延所得税负债实收资本实
11、收资本资本公积资本公积库存股库存股盈余公积盈余公积第二节第二节 资产负债表资产负债表 (二)计算填列(二)计算填列 “计算填列计算填列”是指根据有关账户的期是指根据有关账户的期末余额,进行简单的加、减计算后填列。末余额,进行简单的加、减计算后填列。资产负债表共有资产负债表共有10个原始填列项目采用计个原始填列项目采用计算填列方法。其中,属于资产方的有算填列方法。其中,属于资产方的有9个项个项目,属于权益方的有目,属于权益方的有1个项目。个项目。 第二节第二节 资产负债表资产负债表 1、计算填列的资产方有以下、计算填列的资产方有以下9个项目。个项目。(1)“货币资金货币资金”项目。项目。 (2)
12、“其他应收款其他应收款”项目。项目。 (3)“存货存货”项目。项目。 (4)“持有至到期投资持有至到期投资”项目。项目。 ( 5)“长期股权投资长期股权投资”项目。项目。(6)“固定资产固定资产”项项 目。目。 (7)“生物性生物资产生物性生物资产”项目。项目。(8)“油气资产油气资产” 项目。项目。(9)“无形资产无形资产”项目。项目。第二节第二节 资产负债表资产负债表 2、计算填列的权益方有以下、计算填列的权益方有以下1个项目。个项目。 “未分配利润未分配利润”项目。项目。 本项目反映企业积累的尚未分配本项目反映企业积累的尚未分配 的利润。的利润。第二节第二节 资产负债表资产负债表 (三)
13、分析填列(三)分析填列 “分析填列分析填列”是指按有关账户的期是指按有关账户的期末余额,根据具体情况分析后填列,末余额,根据具体情况分析后填列,客观性、谨慎性和实质性是分析填列客观性、谨慎性和实质性是分析填列的精神实质。的精神实质。第二节第二节 资产负债表资产负债表 “明细填列明细填列”是指根据购是指根据购销往来所属明细分类账户的期销往来所属明细分类账户的期末余额方向填列。末余额方向填列。 (四)明细填列(四)明细填列第二节第二节 资产负债表资产负债表 1、明细填列的销货往来有以下、明细填列的销货往来有以下2个项目。个项目。 (1)“应收账款应收账款”项目。按以下公式计算填列:项目。按以下公式
14、计算填列:应收账款所属应收账款所属明细账户期末明细账户期末借方余额之和借方余额之和预收账款所属预收账款所属明细账户期末明细账户期末借方余额之和借方余额之和按应收按应收账款计账款计提的坏提的坏账准备账准备填列填列“应收账应收账款款”项目项目第二节第二节 资产负债表资产负债表 (2)“预收账款预收账款”项目。按以下公式计算填列:项目。按以下公式计算填列: 预收账款所属预收账款所属明细账户期末明细账户期末贷方余额之和贷方余额之和应收账款所属应收账款所属明细账户期末明细账户期末贷方余额之和贷方余额之和填列填列“预收预收账款账款”项目项目第二节第二节 资产负债表资产负债表 2、明细填列的购货往来有以下、
15、明细填列的购货往来有以下2个项目。个项目。 (1)“应付账款应付账款”项目。按以下公式计算填列:项目。按以下公式计算填列:应付账款所属应付账款所属明细账户期末明细账户期末贷方余额之和贷方余额之和预付账款所属预付账款所属明细账户期末明细账户期末贷方余额之和贷方余额之和 填列填列“应应付账款付账款”项目项目第二节第二节 资产负债表资产负债表预付账款所属预付账款所属明细账户期末明细账户期末借方余额之和借方余额之和应付账款所属应付账款所属明细账户期末明细账户期末借方余额之和借方余额之和填列填列“预付预付账款账款”项目项目 (2)“预付账款预付账款”项目。按以下公式计算填列:项目。按以下公式计算填列:第
16、二节第二节 资产负债表资产负债表 (五)以表填表(五)以表填表 “以表填表以表填表”是指根据表内原始是指根据表内原始填列项目的金额进行加、减计算后填填列项目的金额进行加、减计算后填表,填表时与账户记录无关。资产负表,填表时与账户记录无关。资产负债表共有债表共有8个计算填列项目,主要是个计算填列项目,主要是计算各种计算各种“合计合计”与与“总计总计”。第二节第二节 资产负债表资产负债表 这些计算填列项目都要依据表内有关项目的填列这些计算填列项目都要依据表内有关项目的填列 金额,进行加、减计算,然后填列。金额,进行加、减计算,然后填列。在结账编制资产负债表之前,各项待处理财在结账编制资产负债表之前
17、,各项待处理财产损产损 溢要求处理完毕,溢要求处理完毕,“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户没有余额。如尚未处理完,应视同处理账户没有余额。如尚未处理完,应视同处理完编制资产负债表,并在报表附注中加以说完编制资产负债表,并在报表附注中加以说明。明。 资产负债表的编制方法可举例如下。资产负债表的编制方法可举例如下。 【例例】甲公司甲公司22年年12月月31日有关科目日有关科目的年末余额如下表:的年末余额如下表:第二节第二节 资产负债表资产负债表甲公司甲公司22年年12月月31日各科目期末余额表日各科目期末余额表 (单位:元)单位:元)编号编号科目名称科目名称借方余额借方余额 贷方余额贷方余额 编
18、号编号科目名称科目名称借方借方余额余额贷方余额贷方余额1001库存现金库存现金70,0002001 短期借款短期借款235,0001002银行存款银行存款250,0002201 应付票据应付票据220,0001009其他货币其他货币资金资金205,0002202 应付账款应付账款500,0001101交易性金交易性金融资产融资产25,0002203 预收账款预收账款20,0001201应收票据应收票据35,0002204 其他应付款其他应付款10,0001202应收账款应收账款400,0002205应付职工薪应付职工薪酬酬135,0001203预付账款预付账款60,0002206 应交税费应交
19、税费70,0001204其他应收其他应收款款10,0002232 应付股利应付股利120,0001205坏账准备坏账准备5,000 2401 预提费用预提费用9,0001311采购采购50,0002501 长期借款长期借款500,0001312 原材料原材料200,0002502应付债券应付债券1,000,0001331 库存商品库存商品100,0004001实收资本实收资本500,0001401 待摊费用待摊费用5,0004003资本公积资本公积80,0001521 长期股权投资长期股权投资140,0004101盈余公积盈余公积256,0001522长期股权投资长期股权投资减值准备减值准备2
20、0,0004102未分配利未分配利润润125,0001701 固定资产固定资产2,505,0005001生产成本生产成本180,0001703 累计折旧累计折旧650,0001712 在建工程在建工程120,0001801 无形资产无形资产90,0001901 长期待摊费用长期待摊费用10,000合合 计计4,275,004,275,000 0675,00675,000 0合合 计计180,0003,780,3,780,000000续前表续前表 甲公司甲公司22年年12月月31日的明细资料如下:日的明细资料如下: 1、“应收账款应收账款”所属明细科目借方余额合计所属明细科目借方余额合计456,
21、000 元,贷方余额合计元,贷方余额合计56,000元;元; 2、“预收账款预收账款”所属明细科目贷方余额合计所属明细科目贷方余额合计23,000 元,借方余额合计元,借方余额合计3,000元;元; 3、“应付账款应付账款”所属明细科目贷方余额合计所属明细科目贷方余额合计545,000 元,借方余额合计元,借方余额合计45,000元;元; 4、“预付账款预付账款”所属明细科目借方余额合计所属明细科目借方余额合计64,000 元,贷方余额合计元,贷方余额合计4,000元;元;【要求要求】根据下述资料,编制甲公司根据下述资料,编制甲公司22年年12月月31日的资产负债表。日的资产负债表。第二节第二
22、节 资产负债表资产负债表5、“坏账准备坏账准备”余额中,有关应收账款的坏余额中,有关应收账款的坏账账 准备余额为准备余额为4,600元,有关其他应收款的坏元,有关其他应收款的坏 账准备余额为账准备余额为400元;元;6、“长期股权投资长期股权投资”科目余额中有科目余额中有40,000元将元将 于一年内到期;于一年内到期;7、“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”科目余额中没科目余额中没有有 将于一年内到期的内容;将于一年内到期的内容;8、“长期待摊费用长期待摊费用”科目的余额中,有科目的余额中,有6,000元元 将于一年内摊销;将于一年内摊销;9、“长期借款长期借款”科目的余额中有科目的
23、余额中有100,000元将元将于于 一年内到期;一年内到期; 第二节第二节 资产负债表资产负债表资产资产行次行次期末期末余额余额年初年初余额余额权益权益行行次次期末期末余额余额年初年初余额余额流动资产:流动资产:( (略略)流动负债:流动负债:( (略略) )货币资金货币资金525,000短期借款短期借款5151235,000交易性金交易性金融资产融资产3 325,000交易性金融交易性金融 负债负债5353应收票据应收票据4 435,000应付票据应付票据5454220,000应收账款应收账款5 5454,400应付账款应付账款5555549,000预付账款预付账款6 6109,000预收账
24、款预收账款565679,000应付职工薪酬应付职工薪酬5757135,000应交税费应交税费585870,000应收利息应收利息9 9应付利息应付利息5959资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位:甲公司编制单位:甲公司 22年年12月月31日日 单位单位:元元应交税费应交税费585870,000应收利息应收利息9 9应付利息应付利息5959应收股利应收股利1010应付股利应付股利6060120,000其他应收款其他应收款15159,600其他应付款其他应付款636310,000存货存货2020530,000待摊费用待摊费用222211,000预提费用预提费用66669,000一年内到
25、期的非一年内到期的非流动资产流动资产232340,000一年内到期的非一年内到期的非流动负债流动负债6767100,000其他流动资产其他流动资产2424其他流动负债其他流动负债6868流动资产合计流动资产合计25251,739,000流动负债合计流动负债合计69691,527,000续前表续前表非流动资产:非流动资产:非流动负债:非流动负债:可供出售金融资产可供出售金融资产2626长期借款长期借款7070400,000持有至到期投资持有至到期投资2727应付债券应付债券71711,000,000长期应收款长期应收款2828长期应付款长期应付款7272长期股权投资长期股权投资292980,00
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