增值税-PowerPointPresentation.pptx
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《增值税-PowerPointPresentation.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《增值税-PowerPointPresentation.pptx(43页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第二章第二章 增增 值值 税税 教学目的和要求:教学目的和要求:n通过本章的学习,要求了解增值税的概念、征税范围、纳税人、税率;理解增值税的分类;掌握一般纳税人、小规模纳税人及进口货物应纳增值税额的计算方法。n重点重点:一般纳税人应纳增值税额的计算方法n难点难点:混合销售行为、兼营行为、允许抵扣和不允许抵扣的进项税额、视同销售、兼营行为销售额的特殊规定,将含税销售额换算为不含税销售额计算增值税,按照组成计税价格计算增值税。第一节第一节 概述概述一、增值税的概念一、增值税的概念 n增值税是对我国境内销售货物或应税劳务以及进口货物的单位和个人,以其增值额为征税对象,采用税款抵扣制原则,多环节征收的
2、一种税。第一节第一节 概述概述n对增值额的理解对增值额的理解增值额是指纳税人在其生产经营活动中新创造的价值或商品的附加值。n1、就理论分析而言增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。n2、就个别生产经营单位而言增值额相当于商品的销售额或经营收入减去生产资料的价值后的余额。n3、从商品生产经营的全过程来看一件商品进入消费时的最终销售额等于该商品从生产到消费全过程中各个经营环节的增值额之和。环节进价环节进价 售价售价实收实收增值额销项税进项税税款增值额销项税进项税税款原料生产原料生产 0 30 35.1 30 5.1 0 5.1产品生产产品生产 30 70 81.9 40 11.9 5.1
3、6.8批发批发 70 90 105.3 20 15.3 11.9 3.4零售零售 90 100 117 10 17 15.3 1.7合计合计 100 17n实收=售价+销项税n税款=销项税-进项税第一节第一节 概述概述二、增值税的类型二、增值税的类型(一)按抵扣税款范围的大小分类增值额增值额=收入收入非增值性项目(外购投入物)非增值性项目(外购投入物)非增值性项目主要是指转移到商品价值中的原材料、辅助材料、动力费用、包装物、低值易耗品以及固定资产折旧等。但在实践中,各国基于财政状况和税收政策考虑,所规定的非增值性项目范围有所不同,从而形成不同类型的增值税。 第一节第一节 概述概述n例:某企业报
4、告期货物销售额为78万,从外单位购入的原材料等流动资产价款为24万,购入机器设备等固定资产价款为40万元,当期计入成本的折旧费为5万元 。项目国家销售额允许扣除外购流动资产价款允许扣除外购固定资产价款增值额增值税的类型甲国生产型乙国收入型丙国消费型第一节第一节 概述概述n1、生产型增值税不允许扣除固定资产的已纳税金。一定程度上存在重复征税,不利于鼓励投资,不利于资本有机构成较高的高新技术产业的发展。n2、消费型增值税允许将当期购进固定资产已纳税金一次性扣除。抑制消费、刺激投资、促进资本形成和经济增长作用。n3、收入型增值税允许将当期固定资产折旧对应已纳税金扣除。不便于采用规范的发票扣税法。 第
5、一节第一节 概述概述(二)按课税范围的大小分类(三)按规定税率的多少分类(四)按计算方法分类第二节第二节 增值税的基本制度增值税的基本制度 一、增值税的纳税人一、增值税的纳税人 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。n分为一般纳税人和小规模纳税人,两者在税款计算、适用税率以及管理方法上都有所不同。 第二节第二节 增值税的基本制度增值税的基本制度n划分的依据划分的依据:1 1、定量标准定量标准n工业企业年应税销售额100100万元n商业企业年应税销售额180180万元2 2、定性标准、定性标准3 3、其它标准、其它标准 第二节第二节 增值税的基本制度增值税的基本制度
6、二、增值税的征税范围二、增值税的征税范围 n 销售货物n 提供应税劳务n 进口货物 第二节第二节 增值税的基本制度增值税的基本制度(一)销售货物n货物货物:指有偿转让的商品,包括有形动产、电力、热力、气体。除土地、房屋、建筑物等不动产。1 1、特殊规定、特殊规定(1 1)视同销售货物)视同销售货物n即对某些非会计销售行为视同销售行为征税。第二节第二节 增值税的基本制度增值税的基本制度n代销和委托代销(委托人、受托人都作为视同销售)n在不同县市设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售。(异地货物内部转移)n将自产或委托加工的货物用于非应税项目;用于集体福利或个
7、人消费。(自产、委托加工货物内部使用)n将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者,分配给股东,无偿赠送他人。(自产、委托加工、外购货物外部使用)第二节第二节 增值税的基本制度增值税的基本制度n例1:生产企业销售自产货物700万元,购入材料专用发票注明税款51万元,另外企业将150万元的自产货物用于投资联营企业,将10万元产品作为礼品赠送给客户。计算增值税。n例2:水泥厂4月份发生下列销售业务: 销售散装水泥200吨,60元/吨。散装水泥45吨用于修建本厂宿舍。将散装水泥1000吨连续加工成水泥板,当月销售收入9万元。 计算销项税额。第二节第二节 增值税的基本制度增值税的
8、基本制度 混合销售行为混合销售行为n一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务。n注意点:由同一项销售行为带来; 该项销售既涉及货物销售又涉 及非应税劳务,且两者有紧密从属关系。第二节第二节 增值税的基本制度增值税的基本制度n税务处理 取决于行为主体的性质n主要交的增值税的纳税人就混合销售全额交增值税n主要交的营业税的纳税人就混合销售全额交营业税第二节第二节 增值税的基本制度增值税的基本制度n例:某家具厂销售10套家具,售价共15000元,同时收取运费2300元。 某装潢公司完成一工程,获得装修款50万元,并在装修过程中售给该工程3万元五金件。 某商场销售一台空调价值3000元,代客免费安装,
9、另收取100元材料费。 电信局销售手机一部2000元,同时收取入网费100元。第二节第二节 增值税的基本制度增值税的基本制度 兼营非应税劳务兼营非应税劳务n纳税人在从事销售货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(营业税劳务)。n两者无直接的联系和从属关系。n税务处理 应分别核算,分别纳税 如不能区分则一并交增值税第二节第二节 增值税的基本制度增值税的基本制度 其他特殊规定其他特殊规定2 2、提供应税劳务、提供应税劳务3 3、进口货物、进口货物三、税率及征收率三、税率及征收率n税率(一般纳税人) 基本税率 17%17% 低税率 13%13% 零税率 出口退税出口退税第二节第二节 增值税的基本
10、制度增值税的基本制度n征收率(小规模纳税人) 商业企业 4%4% 工业企业 6%6% 新税法合并为新税法合并为3%3%四、优惠规定四、优惠规定第三节第三节 增值税的计算增值税的计算一、一般纳税人应纳税款的计算一、一般纳税人应纳税款的计算n基本公式: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(一)销项税额的计算(一)销项税额的计算销项税额=销售额 * 税率第三节第三节 增值税的计算增值税的计算1 1、一般销售方式下的销售额一般销售方式下的销售额n纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用n不包括:增值税(价外收取的销项税) 代垫运费(发票开给购货方) 受托加工代收代缴的消费税 第三节
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 增值税 PowerPointPresentation
![提示](https://www.deliwenku.com/images/bang_tan.gif)
限制150内