初级会计实务:负债题库二.docx
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1、初级会计实务:负债题库二1、单项选择题(江南博哥)甲企业于2013年6月2日从乙公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为200万元,增值税税额为34万元。合同中规定的现金折扣条件为:2/10.120,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业在2013年6月11日付清货款,则计入财务费用的金额为()万元。A.3B.3.4C.4.68D.4本题答案:D本题解析:现金折扣对应付账款的入账价值没有影响,影响的只是应付账款的货币流出金额。因此购货方购买产品时并不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=200+3
2、4=234(万元)。实际支付款项时,因为计算现金折扣时不考虑增值税,应冲减财务费用金额=2002%=4(万元)。借:应付账款234贷:银行存款230财务费用42、单项选择题委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税,委托方应借记的会计科目是()。A.营业税金及附加B.应交税费-应交消费税C.委托加工物资D.在途物资本题答案:B本题解析:委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本:委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按代收代缴的消费税款,借记应交税费-应交消费税科目。3
3、、判断题长期借款利息费用应当在资产负债表日按照按照期初摊余成本和实际利率计算确定。()本题答案:对4、 单项选择题某企业于2012年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券,票面利率5%,截至2013年年底,企业为此项应付债券所承担的财务费用是()万元。A.25B.20C.27D.30本题答案:A本题解析:所承担的财务费用=2505%2=25(万元)。5、单项选择题下面关于营改增的说法不正确的是()。A.一般纳税人应该在应交税费-应交增值税科目下增设营改增抵减的销项税额明细科目B.小规模纳税人初次购买增值税税控设备,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减应交税费-应交增值税科目C.交通运输
4、业适用11%的税率D.租赁有形不动产适用17%的税率本题答案:D本题解析:选项D应为租赁有形动产。6、判断题企业转让无形资产使用权应交的营业税,不通,过营业税金及附加科目核算。()本题答案:错本题解析:企业转让无形资产使用权应交的营业税,借记营业税金及附加科目,贷记应交税费-应交营业税科目。7、单项选择题某项不需安装的融资租赁的固定资产,租赁开始日租赁资产公允价值为6000万元,最低租赁付款额为6200万元,最低租赁付款额现值为5800万元,承租人发生的初始直接费用为10万元。承租人租赁期开始日记入未确认融资费用科目的金额为()万元。A.400B.390C.200D.190本题答案:A本题解析
5、:会计分录如下:借:固定资产5810未确认融资费用400贷:长期应付款6200银行存款108、判断题在融资租赁下,承租人向出租人支付的租金中,包含了本金和利息两部分。()本题答案:对9、单项选择题企业作为福利为高管人员租赁住房。期末确认租金费用时(租金尚未支付),应编制的会计分录是()。A.借记管理费用科目,贷记其他应付款科目B.借记营业外支出科目,贷记其他应付款科目C.借记管理费用科目,贷记应付职工薪酬科目;同时借记应付职工薪酬科目,贷记其他应付款科目D.借记制造费用科目,贷记其他应付款科目本题答案:C本题解析:期末确认租金费用时,应编制两笔会计分录:借记管理费用科目,贷记应付职工薪酬科目;
6、同时借记应付职工薪酬科目,贷记其他应付款科目。10、单项选择题企业计提分期付息的长期借款的利息时,贷方记入的会计科目是()。A.短期借款B.财务费用C.应付利息D.应收利息本题答案:C本题解析:该题针对长期借款的核算知识点进行考核。11、单项选择题下列各项中通常不应记入营业税金及附加科目的是()。A.消费税B.出租无形资产应交的营业税C.增值税的销项税额D.城市维护建设税本题答案:C本题解析:一般纳税人增值税销项税额在应交税费-应交增值税(销项税额)科目反映。12、单项选择题甲企业为增值税一般纳税人,委托A单位加工B材料(非金银首饰),发出原材料价款40000元,支付加工费20000元,取得的
7、增值税专用发票上注明增值税额为3400元,由受托方代收代交的消费税为2000元,材料已加工完毕验收入库,款项均已支付。委托方收回后的B材料用于连续生产应税消费品,该B材料收回时的成本为()元。A.60000B.62000C.32700D.22700本题答案:A本题解析:收回后继续用于生产应税消费品的委托加工物资的消费税按规定准予抵扣,委托方应按代收代缴的消费税款,借记应交税费-应交消费税科目。会计分录为:借:委托加工物资40000贷:原材料40000借:委托加工物资20000应交税费-应交增值税(进项税额)3400-应交消费税2000贷:银行存款25400借:原材料60000贷:委托加工物资6
8、000013、判断题企业以自产产品发放给职工,应按售价作为应付职工薪酬的金额。()本题答案:错本题解析:企业以自产产品发放给职工,应按售价+该产品应纳的增值税作为应付职工薪酬的金额,同时结转产品成本。企业的该行为是视同销售行为。14、判断题公司向职工发放自产产品作为福利,同时要根据相关税收的规定,视同销售计算增值税销项税额。()本题答案:对15、单项选择题应付账款附有现金折扣的,应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣,应在偿付应付账款时冲减()。A.管理费用B.财务费用C.投资收益D.销售费用本题答案:B本题解析:应付账款附有现金折扣的,应按照扣除现金折扣前
9、的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣,应在偿付应付账款时冲减财务费用,选项B正确。16、判断题企业延期付款购买资产,如果延期支付的购买价款超过正常信用条件,实质上具有融资性质的,所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。()本题答案:对17、多项选择题下列各项中,不通过应交税费科目核算的有()。A.印花税B.耕地占用税C.增值税D.消费税本题答案:A, B本题解析:企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应缴纳的税金,在实际发生时直接贷记银行存款,不通过应交税费科目核算。18、单项选择题某企业为增值税一般纳税人,2013年应交的各种税金为:增值税700万元,消费税
10、300万元,城市维护建设税70万元,房产税20万元,车船税10万元,矿产资源补偿费20万元,企业所得税500万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为()万元。A.420B.50C.920D.30本题答案:B本题解析:房产税、车船税和矿产资源补偿费应当计入到管理费用中,因此应计入管理费用的金额=20+10+20=50(万元)。19、判断题企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,借记管理费用等科目,贷记其他应付款科目。()本题答案:错本题解析:企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,应通过应付职工薪酬科目核算,借记应付职工薪酬科目,贷记应交税费-应交个人所得税科目。20、单项选择题甲企业以融资
11、租赁方式租入N设备,该设备的公允价值为100万元,最低租赁付款额的现值为93万元,甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。A.93B.95C.100D.102本题答案:B本题解析:融资租入固定资产时,在租赁开始甘,固定资产成本的入账价值为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用之和,则该融资租入固定资产的入账价值=93+2=95(万元)。21、多项选择题下列税金中,应计入存货成本的有()。A.由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的用于连续生产应税消
12、费品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口环节消费税D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税本题答案:A, C本题解析:由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的用于继续生产应税消费品负担的消费税应记入应交税费-应交消费税科目的借方;进口原材料交纳的进口环节消费税应计入原材料成本;一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。22、判断题预收账款不多的企业,可以不设置预收账款科目。企业预收客户货款时,直接将其记入应付账款科目的贷方。()本题答案:错本题解析:直接将其记入应收账款科目的贷方。23、多项选择题下列项目中,属于其他应付款核算范围的
13、有()。A.职工未按期领取的工资B.应付经营租入固定资产租金C.存入保证金D.应付、暂收对方单位、个人的款项本题答案:A, B, C, D本题解析:本题考核其他应付款的核算范围。24、多项选择题下列项目中,属于其他应付款的有()。A.存入保证金B.经营租入固定资产和包装物的租金C.购买商品开出的商业汇票D.赊购商品时销售方代垫的运杂费本题答案:A, B本题解析:其他应付款核算的范围包括:存入保证金;应付、暂收所属单位、个人的款项;经营租入固定资产和包装物的租金;其他应付、暂收款项等。购买商品开出的商业汇票属于应付票据核算的内容,选项C通过应付票据科目核算,选项D通过应付账款科目核算。25、单项
14、选择题下列企业应缴纳的税金中,不通过应交税费科目核算的是()。A.企业为职工代扣代交的个人所得税B.企业应交的土地使用税C.耕地占用税D.应交土地增值税本题答案:C本题解析:本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中,不需要预计应交数的税金,如印花税、耕地占用税和契税等,不需要通过应交税费核算。26、单项选择题企业因购买材料而开出、承兑的商业汇票,应当按其()作为应付票据的入账金额。A.票面金额B.票面金额现值C.未来现金流量现值D.票面金额与支付的银行承兑的手续费之和本题答案:A本题解析:企业因购买材料而开出、承兑的商业汇票,应当按其票面金额作为应付票据的入账金额,带息票据的利息和为借
15、款支付的手续费计入财务费用。27、单项选择题甲公司为生产企业,属于增值税一般纳税人,共有职工150人,其中生产人员120人,管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元,适用的增值税税率为17%,不考虑其他相关税费,则下列会计分录中正确的是()。A.借:应付职工薪酬210600贷:主营业务收入180000应交税费一应交增值税(销项税额)30600B.借:应付职工薪酬150000贷:库存商品150000C.借:应付职工薪酬180600贷:库存商品150000应交税费一应交增值税(销项税额)30600D.借:生产成本120000
16、管理费用30000贷:库存商品150000本题答案:A本题解析:根据税法规定,企业将自产产品用于职工福利,应当视同销售。根据新会计准则的规定,企业将自产产品用于职工福利,应当确认收入,结转成本,所以选项A正确。相关会计处理如下:计提:借:管理费用42120生产成本168480贷:应付职工薪酬210600发放:借:应付职工薪酬210600贷:主营业务收入180000应交税费一应交增值税(销项税额)30600同时,借:主营业务成本150000贷:库存商品15000028、判断题“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。()本题答案:错本题解析:应付票据是指企业购买材料
17、、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应通过应付票据科目,核算应付票据的发生、偿付等情况。29、多项选择题承租人在计算最低租赁付款额的现值时,可以选择作为折现率的有()。A.出租人租赁内含利率B.租赁合同规定的利率C.同期银行贷款利率D.同期银行存款利率本题答案:A, B, C本题解析:承租人在计算最低租赁付款额的现值时,能够取得出租人租赁内含利率的,应当采用租赁内含利率作为折现率;否则,应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的,应当采用同期银行贷款利率作为折现率。30、多项选择题下列各项支出中,
18、在企业应付职工薪酬中列支的有()。A.职工因工负伤赴外地就医路费B.企业医务人员的工资C.退休人员的退休金D.退休人员的医药费本题答案:A, B本题解析:为退休人员支付的相关费用不计入应付职工薪酬。31、单项选择题下列各项中,应通过其他应付款科目核算的是()。A.应付短期借款利息B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资本题答案:C本题解析:选A,通过应付利息科目核算;选项B通过应交税费科目核算;选项D,通过应付职工薪酬科目核算。32、单项选择题某企业当期应缴纳的增值税为120000元,当期应缴纳的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税分别为12000元、2000元、2200
19、0元、24000元,则反映在该企业当期利润表上的营业税金及附加项目的金额应为()元。A.180000B.60000C.14000D.38000本题答案:B本题解析:“营业税金及附加项目,反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。本项目应根据营业税金及附加科目的发生额分析填列。应交增值税不计入利润表,在利润表营业税金及附加项目反映的金额=12000+2000+22000+24000=60000(元)。33、多项选择题对于增值税一般纳税人,下列税金,不应计入企业固定资产价值的有()。A.购入机器设备支付的增值税B.车船税C.车辆购置税D.购入固定资产交纳的契税本
20、题答案:A, B本题解析:固定资产的入账价值中,包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。支付的增值税作为进项税额抵扣,车船税应该计入管理费用。34、多项选择题关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征税的会计处理,下列说法中正确的有()。A.应在应交税费-应交增值税科目下增设营改增抵减的销项税额专栏B.企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)科目,贷记银行存款、应付账款等科目C.对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项
21、税额)科目,贷记主营业务成本等科目D.对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)科目,贷记主营业务收入等科目本题答案:A, C本题解析:一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在应交税费-应交增值税科目下增设营改增抵减的销项税额专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。选项A正确;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额
22、的差额,借记主营业务成本等科目,按实际支付或应付的金额,贷记银行存款、应付账款等科目,选项B错误;对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)科目,贷记主营业务成本等科目,选项C正确,选项D错误。35、判断题企业的出口产品按照规定退税的,按照应收的退税额计入企业的营业外收入科目中。()本题答案:错本题解析:企业出口产品按规定退税的,按应收的出口退税额,借记其他应收款科目,贷记应交税费-应交增值税(出口退税)科目。36、多项选择题下列各项中,应计入应付 职工薪酬的有()。A.职工工资B.职工福利费C.养老金保险
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