初级会计实务:负债题库三.docx
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1、初级会计实务:负债题库三1、多项选择题(江南博哥)下列各项中,不应计入相关资产成本的有()。A.按规定计算缴纳的房产税B.按规定计算缴纳的城镇土地使用税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的(最终销售的价格与受托方确定的计税价格一致),由受托方代收代缴的消费税本题答案:A, B本题解析:按规定计算缴纳的房产税、城镇土地使用税应计入管理费用;收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入矿产品成本;委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。2、单项选择题企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时,应贷记的会计科目是()。A.
2、营业外收入B.其他业务收入C.资本公积D.盈余公积本题答案:A本题解析:企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款记入营业外收入科目。3、单项选择题下列各项中,按税法规定免交所得税,在计算应纳税所得额时应予以调整的内容是()。A.股票转让净收益B.罚款支出C.国债的利息收入D.公司债券转让净损益本题答案:C本题解析:按照税法规定,国债利息收入免交所得税。但是会计上已经计入利润总额,所以,在计算应纳税所得额时应予以调整。4、单项选择题“应付利息”科目核算的内容是()。A.企业按实际利率计算的利息B.企业按合同约定应支付的利息C.到期一次还本付息的长期债券应付的利息D.到期时
3、一次归还本金和利息的长期借款的利息本题答案:B本题解析:应付利息科目核算的是分期付息借款和债券按合同约定应支付的利息。5、多项选择题下列各项税金中,应计入相关资产成本的有()。A.增值税一般纳税人因购进原材料而支付的增值税B.进口应税物资在进口环节应交的消费税C.收购未税矿产品代收代缴的资源税D.进口商品支付的关税本题答案:B, C, D本题解析:选项A应作为增值税进项税额抵扣,不计入原材料成本。6、判断题某企业为小规模纳税人,销售产品一批,含税价格164800元,增值税征收率3%,该批产品应交增值税为4800元。()本题答案:对本题解析:本题考查小规模纳税人增值税问题,该批产品应交增值税额=
4、164800(1+3%)3%=4800(元)。7、单项选择题下列各项税费中,应该记入营业税金及附加科目是()。A.出售固定资产应交的营业税B.增值税一般纳税人销售产品应交的增值税C.出租无形资产应交的营业税D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税本题答案:C本题解析:营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。出售固定资产应交的营业税应该记入固定资产清理科目:增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方记入银行存款等科目;委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入应交税
5、费-应交消费税的借方。8、多项选择题某企业借入三年期到期还本、每年付息的长期借款5000000元,合同约定年利率为3.5%。则下列说法中,正确的有()。A.每年计算确定利息费用时:借:财务费用175000贷:应付利息175000B.每年实际支付利息时:借:应付利息175000贷:银行存款175000C.企业不需要计提利息,到期时一次性支付D.企业入账价值是按照未来需要支付现金流量的现值本题答案:A, B本题解析:企业应设置应付利息科目,按照合同约定的利率计算应付利息金额,记入应付利息科目;实际支付利息时,借记应付利息科目,贷记银行存款等科目。9、多项选择题企业自产自用的应税产品计算出的应交资源
6、税,应计入()。A.营业外支出B.生产成本C.制造费用D.营业税金及附加本题答案:B, C本题解析:对外销售的应税产品应缴纳的资源税,应借记营业税金及附加科目,贷记应交税费-应交资源税科目;自产自用的应税产品应缴纳的资源税应借记生产成本、制造费用等科目,贷记应交税费-应交资源税科目。10、单项选择题2013年4月1日,甲企业开出带息商业承兑汇票一张,面值20000元,该票据票面利率为2%(月利率),期限为6个月,按月计提该粟据利息,到期一次偿还本金和利息,6月30日,该应付票据的账而价值为()元。A.22400B.20400C.20000D.21200本题答案:D本题解析:到期一次还本付息的应
7、付票据,计提的利息增加应付票据的账面余额,6月30日,该应付票据的账面价值=20000+200002%3=21200(元)。11、判断题企业购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税应计入管理费用。()本题答案:错本题解析:企业购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税应计入材料采购成本。12、单项选择题企业销售的应税矿产品应交的资源税,应计入()。A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加本题答案:D本题解析:企业销售产品应交的资源税记入营业税金及附加科目,自产自用的记入生产成本等科目。13、判断题增值税差额征税是指营业税改征增值税试点地区的纳税人,提供营业税改征增值
8、税应税服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额交纳增值税。()本题答案:对14、单项选择题某饮料生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。年末将本企业生产的一批饮料发放给直接参加生产的职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元(不含增值税),实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的生产成本为()万元。A.10B.11.7C.12D.14.04本题答案:D本题解析:该企业确认的生产成本=12+1217%=14.04(万元)。15、单项选择题某企业发行分期付息、到期一次还本的债券,按其票面利率计算确定的应付未付利息,应该记入()科目
9、。A.应付债券-应计利息B.应付利息C.应付债券-利息调整D.应付债券-面值本题答案:B本题解析:对于分期付息、到期一次还本的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过应付利息科目核算;对于一次还本付息的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过应付债券-应计利息科目核算。16、单项选择题下列各项中,应通过“长期应付款”科目核算的是()。A.应交教育费附加B.应付租入包装物租金C.融资租入的固定资产D.经营租入的固定资产本题答案:C本题解析:应交教育费附加应记入应交税费科目,经营租入固定资产和租入的包装物通过其他应付款核算,融资租入的固定资产通过长期应付款核算。17、判断题董事会通过的拟分
10、配现金股利和股票股利,应通过利润分配科目核算。()本题答案:错本题解析:本题考核应付股利的账务处理。董事会通过的拟分配现金股利和股票股利方案,不做账务处理。18、多项选择题下列各项中,应列入资产负债表应付利息项目的有()。A.计提的应付票据的利息B.计提短期借款利息C.计提的分期付息到期还本债券利息D.计提的分期付息到期还本长期借款利息本题答案:B, C, D本题解析:选项A,应付票据的利息一般于应付票据到期时,连同票据本金一次付清的,即一次还本付息,所以计提的应付票据的利息,增加应付票据的账面价值;其他选项均记入应付利息科目核算。19、单项选择题某增值税一般纳税企业因地震毁损库存材料一批,该
11、批原材料实际成本为10000元,收回残料价值400元,保险公司赔偿5800元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。A.3800B.9200C.4200D.5500本题答案:A本题解析:因自然灾害原因毁损的存货,原购入存货支付的增值税进项税额无需转出。该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000-400-5800=3800(元)。20、判断题企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,借记管理费用等科目,贷记其他应付款科目。()本题答案:错本题解析:企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,应通过应付职工薪酬科目核算,借记应付职工薪酬科目,贷记应交税费-应交个人所得税科目。21、多项选择题下
12、列税金中,应计入存货成本的有()。A.由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的用于连续生产应税消费品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口环节消费税D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税本题答案:A, C本题解析:由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的用于继续生产应税消费品负担的消费税应记入应交税费-应交消费税科目的借方;进口原材料交纳的进口环节消费税应计入原材料成本;一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。22、多项选择题企业购进的货物在以下()情况下,其增值税进项税额应通过应交税费一应交增值
13、税(进项税额转出)科目转入有关科目。A.因管理不善造成的损失B.因自然灾害造成的损失C.将购进货物用于非应税项目D.将购进货物用于集体福利本题答案:A, C, D本题解析:企业购进的货物发生非常损失(因管理不善造成的损失,不含自然灾害造成的损失)及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其增值税进项税额应通过应交税费应交增值税(进项税额转出)科目转入有关科目,借记待处理财产损益、在建工程、应付职工薪酬等科目,贷记应交税费一应交增值税(进项税额转出)科目。23、多项选择题下列各项中,属于负债确认条件的有()。A.与该业务有关的经济利益很可能流出企业B.与该业务有关的经济利益
14、可能流出企业C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定本题答案:A, C本题解析:该题针对负债的确认条件知识点进行考核。24、单项选择题某企业(增值税一般纳税人)因暴雨毁损库存原材料一批,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。A.7600B.18800C.8400D.11000本题答案:A本题解析:将该材料损失(非常损失)转入待处理财产损益,因自然灾害遭受损失的进项税额可以抵扣,不用转出。该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000-
15、800-11600=7600(元)。批准前:借:待处理财产损益26000贷:原材料20000批准后:借:原材料800其他应收款11600营业外支出7600贷:待处理财产损益2000025、多项选择题下列税金中,可能记入营业税金及附加科目的有()。A.营业税B.印花税C.消费税D.城市维护建设税本题答案:A, C, D本题解析:本题考查各种税费的核算。选项B,印花税是通过管理费用核算的,不在营业税金及附加科目中核算。26、多项选择题下列项目中,属于其他应付款核算范围的有()。A.职工未按期领取的工资B.应付经营租入固定资产租金C.存入保证金D.应付、暂收对方单位、个人的款项本题答案:A, B,
16、C, D本题解析:本题考核其他应付款的核算范围。27、多项选择题应该通过应交税费科目核算的税费包括()。A.营业税B.消费税C.企业代扣代交的个人所得税D.印花税本题答案:A, B, C本题解析:企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过应交税费科目核算。28、单项选择题按规定计算代扣代缴职工个人所得税,应贷记的会计科目是()。A.应交税费B.其他应付款C.应付职工薪酬D.银行存款本题答案:A本题解析:按规定计算代扣代缴的职工个人所得税时,应借记应付职工薪酬科目,贷记应交税费一应交个人所得税科目。29、判断题企业应交的各种税金,均应通过应交税费科目核算。()本题答案:错本题解
17、析:印花税、耕地占用税等不需要预计应交税费数,不需要通过应交税费科目核算。30、单项选择题下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是()。A.职工福利费B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿C.工会经费和职工教育经费D.社会保险费本题答案:B本题解析:企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。31、判断题对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入营业税金及附加科目,自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记入生产成本或制造费用等科目中。()本题答案:对32、判断题企业股东大会通过决议宣
18、告发放现金股利和股票股利时,应作为负债和利润分配处理。()本题答案:错本题解析:企业股东大会通过决议宣告发放现金股利时,应作为负债和利润分配处理,借记利润分配-应付现金股利科目,贷记应付股利科目。股票股利应在实际发放时,借记利润分配-转作股本的股利科目,贷记股本科目,股票股利发放时不涉及负债,因此,题干说法是不正确的。33、单项选择题对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资,应借记的会计科目是()。A.制造费用B.长期待摊费用C.应付职工薪酬D.在建工程本题答案:B本题解析:对于以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良工程人员的工资,应借记长期待摊费用科目,贷记应付职工
19、薪酬科目。34、判断题某企业为增值税小规模纳税人,销售产品一批,含税价格为3000元,增值税征收率为3%,则该批产品应交增值税为87.38元。()本题答案:对本题解析:该批产品应交增值税=3000(1+3%)3%=87.38(元)。35、单项选择题如果scrum崩塌,裁判员必须:()。A.吹哨并停止比赛B.继续比赛C.判定利益D.要传锋操球本题答案:A36、判断题企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的应收账款科目中核算。()本题答案:错本题解析:本题考核其他应收款的核算内容。企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的其他应收款科目
20、中核算。37、单项选择题2012年2月1日,某企业购入原材料一批,开出一张面值为117000元,期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日,该企业无力支付票款时,下列会计处理中,正确的是()。A.借:应付票据117000贷:短期借款117000B.借:应付票据117000贷:其他应付款117000C.借:应付票据117000贷:应付账款117000D.借:应付票据117000贷:预付账款117000本题答案:C本题解析:对于企业开出商业汇票购买原材料的经济业务作如下处理:(1)开出商业汇票时:借:原材料100000应交税费-应交增值税(进项税额)17000贷:应付票据117000(
21、2)无力支付票款时:借:应付票据117000贷:应付账款11700038、单项选择题某企业于2013年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专 用发票上注明该批产品的价款为100万元,增值税税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为:2/10,120,n/30,假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2013年6月11日付清货款。企业支付货款冲减财务费用的金额为()万元。A.2.17B.2.34C.2.68D.2.00本题答案:B本题解析:应付账款入账价值并不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=100+17=117(万元)
22、。购入商品时:借:库存商品100应交税费一应交增值税(进项税额)17贷:应付账款117因为计算现金折扣时考虑增值税,在10天日付清货款,所以享受的现金折扣为1172%=2.34(万元)。支付货款时:借:应付账款117贷:银行存款114.66财务费用2.34(1172%)39、单项选择题企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时,应贷记()科目。A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.其他应收款本题答案:C本题解析:企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时,借记银行存款科目,贷记其他应付款科目。40、多项选择题下列项目中,属于职工薪酬的有()。A.业务招待费B.工伤保险费C.差旅费D.因解除与
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